陳 雪

（南京審計(jì)大學(xué)，江蘇 南京 211815）

一、溝通在內(nèi)部審計(jì)中的重要性

溝通，是交流信息的過程，也是信息之間不斷相互磨合和改進(jìn)的一種方式。溝通成功與否，在于交流溝通的方式是否得到雙方的接受和認(rèn)可，在于交流溝通的內(nèi)容是否切中要害、達(dá)到溝通的目的。相對而言，溝通的方式比較重要。如果說沒有良好的溝通方式，再完美的語言和華麗的辭藻都會顯得蒼白無力、效果平平，不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)溝通方式也會極大地影響審計(jì)工作有效開展和繼續(xù)進(jìn)行。事實(shí)上，部分內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)工作中，首先在意識上就對內(nèi)部審計(jì)溝通的重要性認(rèn)識不夠，其次溝通方式還有待提高和改進(jìn)。在內(nèi)部審計(jì)中，很多人對內(nèi)部審計(jì)都有恐懼和排斥的心理，這也會阻礙內(nèi)部審計(jì)溝通工作的進(jìn)行。

審計(jì)溝通的目的不僅僅在于達(dá)成一次任務(wù)的最終目標(biāo)，也是通過一個(gè)雙向、互動的交流和理解過程，能準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)存在的問題和漏洞，建立長期良好的人際關(guān)系，為以后的審計(jì)工作打下良好的基礎(chǔ)，使審計(jì)工作得到認(rèn)同和理解，促進(jìn)審計(jì)工作的完成和完善。

二、內(nèi)部審計(jì)溝通的方式

（一）口頭溝通

口頭溝通是進(jìn)行審計(jì)工作交流最常見的一種方式，比如面對面訪談、電話交流、座談會等，都是通過溝通。而內(nèi)部審計(jì)溝通是內(nèi)審部門需要對各個(gè)部門進(jìn)行審計(jì)工作的基本介紹以及審計(jì)事項(xiàng)的正常詢問，了解各個(gè)部門的職能分工和安排，為之后的審計(jì)工作打下良好的審計(jì)基礎(chǔ)。在審計(jì)工作的進(jìn)行中，各個(gè)部門可以將實(shí)際工作中遇到的問題和困難及時(shí)與內(nèi)部審計(jì)人員溝通，內(nèi)部審計(jì)人員再針對實(shí)際情況，給予一定的幫助。這種溝通方式的優(yōu)點(diǎn)在于審計(jì)信息可以進(jìn)行快速傳遞、問題可以很快地協(xié)商和解決，但同時(shí)也存在一些缺點(diǎn)，口頭溝通不能作為審計(jì)證據(jù)，不能供日后取證所用。

(二)書面溝通

內(nèi)部審計(jì)溝通中，除了口頭溝通，必要時(shí)還需要書面溝通，比如審計(jì)需求、審計(jì)回復(fù)、審計(jì)底稿、審計(jì)報(bào)告等。例如在工作前期，內(nèi)部審計(jì)需要給各個(gè)部門發(fā)審計(jì)需求，表明需要配合的工作內(nèi)容，然后各個(gè)部門再根據(jù)審計(jì)需求，給予相應(yīng)的審計(jì)回復(fù)。一個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行之后，內(nèi)部審計(jì)會以文字的形式出具報(bào)告，總結(jié)一個(gè)項(xiàng)目的工作。書面溝通的方式比較客觀和有據(jù)可依，可供以后研究和討論，但是這種交流方式缺少靈活的應(yīng)變能力，對一些突發(fā)狀況不能很好地處理。

三、內(nèi)部審計(jì)中溝通存在的問題

溝通聽上去很簡單易行，但是在實(shí)際操作過程中存在很多障礙。所以，要想更好地進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)溝通就要選準(zhǔn)角度和方法。角度和身份不同，內(nèi)部審計(jì)溝通的障礙也就不同。所以，從不同的角度分析，可以更全面地發(fā)現(xiàn)不同的審計(jì)溝通障礙。

（一）從內(nèi)部審計(jì)部門角度看審計(jì)溝通

一是審計(jì)地位不合理。目前，內(nèi)部審計(jì)的重要性還沒有得到大多數(shù)人的理解，內(nèi)部審計(jì)工作還沒有得到充分的支持。因?yàn)閺亩唐诶嫔峡?，?nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)需要長期投資而看不到短期收益的工作，所以一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)忽視內(nèi)審的重要性。即使設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門，但在層級的設(shè)定上，還存在缺陷和不足。內(nèi)部審計(jì)部門隸屬層級較低，導(dǎo)致在內(nèi)部的權(quán)威性和威懾力不強(qiáng)。因此，在平時(shí)的工作中，內(nèi)部審計(jì)工作不能得到應(yīng)有的重視和推進(jìn)，內(nèi)部審計(jì)的溝通問題自然而然就存在很多問題。

二是缺少部門規(guī)章制度。在進(jìn)行審計(jì)溝通之后，對于內(nèi)部審計(jì)人員提出的要求和問題，很多人都采取口頭答應(yīng)、行動矮人的態(tài)度，消極對待、不去完成相應(yīng)的工作。公司章程缺少相應(yīng)的部門規(guī)章制度來約束員工進(jìn)行審計(jì)溝通的行為、促使他們態(tài)度積極地完成本職工作。俗話說得好，“沒有規(guī)矩，不成方圓”，因?yàn)槿鄙俨块T規(guī)章制度，給內(nèi)部審計(jì)溝通工作帶來了消極影響。

三是內(nèi)部審計(jì)溝通能力不足。在內(nèi)部審計(jì)溝通過程中，技巧性和專業(yè)性顯得至關(guān)重要。技巧和方法會提高審計(jì)溝通效率和效果，會讓被審計(jì)人員愿意進(jìn)行審計(jì)溝通。在內(nèi)部審計(jì)部門，溝通能力的不足，會導(dǎo)致審計(jì)人員在發(fā)送審計(jì)需求的過程中，表達(dá)不清、意思不明，會讓被審計(jì)人員產(chǎn)生誤解和理解偏差，導(dǎo)致工作達(dá)不到預(yù)期效果。

（二）從被審計(jì)單位角度看審計(jì)溝通

一是被審計(jì)單位的態(tài)度。在內(nèi)部審計(jì)人員和被審計(jì)單位的交流過程中，被審計(jì)單位對審計(jì)人員的工作存在一定的抵觸現(xiàn)象，在交流問題的過程中會一定程度的隱瞞真實(shí)信息，不愿意暴露真實(shí)問題，擔(dān)心被查處、被整改。被審計(jì)單位的這種抵觸心理，嚴(yán)重影響了審計(jì)溝通的質(zhì)量，給審計(jì)溝通帶來很大的障礙。

二是被審計(jì)單位不配合。很多人都認(rèn)為審計(jì)就是找問題、找麻煩，被審計(jì)單位不愿意正視工作中真實(shí)存在的問題，也就不愿意配合審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)溝通。在接受調(diào)查的過程中，就會害怕暴露問題，擔(dān)心提供資料會受到領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)備，查處了問題會對單位不利。這種過于小心翼翼地被審計(jì)態(tài)度往往會導(dǎo)致真實(shí)問題不能暴露，實(shí)際問題得不到解決，審計(jì)溝通效果不行，也會在無形中增大內(nèi)部審計(jì)人員溝通的難度。

四、溝通問題解決措施

（一）提高對內(nèi)部審計(jì)重要性的認(rèn)識

想要提高對內(nèi)部審計(jì)重要性的認(rèn)識，首先要提高單位治理層和管理層對內(nèi)部審計(jì)重要性的認(rèn)識。如果單位治理層和管理層從思想上認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)很重要，那么內(nèi)部審計(jì)部門的地位在單位也會自然而然地提高。一旦在單位所處地位提高，進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)溝通也就相應(yīng)方便很多，也有利于內(nèi)部審計(jì)溝通工作的順利進(jìn)行。提高內(nèi)部審計(jì)的地位、適當(dāng)加大內(nèi)部審計(jì)人員的權(quán)限，會使得被審計(jì)人員從級別上愿意配合被審計(jì)工作，愿意進(jìn)行審計(jì)溝通。如果高層對內(nèi)部審計(jì)重要性的認(rèn)識不足，會直接導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門隸屬層級較低，很有可能使內(nèi)部審計(jì)部門形同虛設(shè)，導(dǎo)致在內(nèi)部的權(quán)威性和威懾力就不強(qiáng)。

設(shè)立規(guī)章制度的優(yōu)勢就在于讓內(nèi)部審計(jì)工作有章可循、有規(guī)可依，“揚(yáng)湯止沸，不如釜底抽薪”，從語言和行為上勸導(dǎo)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的溝通，都不如設(shè)立相關(guān)規(guī)章制度來得有效。設(shè)立規(guī)章制度的同時(shí)，可以適當(dāng)建立處理處罰制度，利用恩威并施的方法促使內(nèi)部審計(jì)工作得到有效進(jìn)行。一旦內(nèi)部審計(jì)工作在規(guī)章制度方面得到有力支持，那么內(nèi)部審計(jì)工作的溝通也就會相對輕松很多。至少在心理上，對待內(nèi)部審計(jì)溝通的態(tài)度會大有改善，態(tài)度一旦端正，內(nèi)部審計(jì)溝通的質(zhì)量和效果會得到很大的提升。

(二)建立有效的溝通體系

一是在審計(jì)工作開始之前，要與被審計(jì)單位部門領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審前溝通，溝通審計(jì)目的、審計(jì)工作事項(xiàng)等。在審前得到部門領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)部審計(jì)工作的理解和支持，對于之后內(nèi)部審計(jì)溝通會有很大的幫助，更加有利于審計(jì)工作的進(jìn)行。

二是與被審計(jì)單位成員溝通。與被審計(jì)單位成員的溝通，主要體現(xiàn)在日常工作方面。在溝通過程中，雙方都要互相尊重、互相理解，創(chuàng)造良好愉快的溝通氛圍，講清楚、講明白審計(jì)工作中的重要事項(xiàng)。值得注意的是，與被審計(jì)單位的溝通是一個(gè)長期的過程，日常工作也是和被審計(jì)單位的成員溝通較多，所以要建立長期有效的溝通機(jī)制，提高工作效率。

三是加強(qiáng)審計(jì)人員之間的溝通。在與被審計(jì)單位溝通時(shí)，往往會出現(xiàn)多對多的溝通模式，有時(shí)也會因?yàn)閷徲?jì)人員之間的溝通不到位，出現(xiàn)重復(fù)審計(jì)的現(xiàn)象。這樣不僅會浪費(fèi)審計(jì)資源，還會降低審計(jì)的工作效率。所以在與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通之前，審計(jì)人員也要進(jìn)行必要的審計(jì)溝通，安排審計(jì)工作事項(xiàng)，分配審計(jì)工作任務(wù)。對于同一個(gè)被審計(jì)事項(xiàng)，可以合并相同的審計(jì)工作，減少重復(fù)率，提高審計(jì)工作效率。

(三)注重審計(jì)工作原則，加強(qiáng)審計(jì)溝通技巧

在內(nèi)部審計(jì)溝通中，雙方需要注意的溝通原則最重要的是相互尊重、地位平等的原則。只有做到相互尊重，才能保證雙方在溝通的過程中想言、敢言，這樣才能保證溝通的效果。在進(jìn)行審計(jì)溝通的過程中，不能對被審計(jì)單位提出無理要求，要根據(jù)實(shí)際情況向被審計(jì)單位提出工作需求。審計(jì)溝通其實(shí)是雙向互動的環(huán)節(jié)，如果存在地位不平等的現(xiàn)象，一方會存在強(qiáng)勢的心理，必然會在工作中體現(xiàn)不平等的任務(wù)分配。

內(nèi)部審計(jì)人員在溝通的過程中，不光要具有豐富的審計(jì)知識，還要有善于觀察的技能。其實(shí)溝通的技巧最重要的一點(diǎn)就是學(xué)會傾聽。傾聽是做好內(nèi)部審計(jì)溝通的重要保證，只有聽到了完整的信息，才能進(jìn)行良好的溝通。在傾聽的過程中，審計(jì)人員要抓重點(diǎn)、有重點(diǎn)的去聽，聽到跟自己溝通目的有關(guān)的內(nèi)容時(shí)，更要留意主要內(nèi)容，抓住對方主要想要表達(dá)的意思。說話方式在內(nèi)部審計(jì)溝通的過程中也很重要。同樣一句話換種方式來說，可能效果會截然不同。直截了當(dāng)?shù)貑枂栴}會造成緊張尷尬的氣氛，不利于溝通的進(jìn)行，聊天式的溝通會讓被審計(jì)人員自然而然地緩解內(nèi)心的緊張，更愿意和審計(jì)人員進(jìn)行工作交流。溝通是一個(gè)雙向說話的過程，審計(jì)人員不光要學(xué)會傾聽，也要學(xué)會提問，提問的問題最好一針見血、一語中的，避免重復(fù)啰唆。

（四）提高審計(jì)人員素質(zhì)，安排溝通教育活動

在內(nèi)部審計(jì)工作中，審計(jì)人員始終要“文明審計(jì)，技術(shù)審計(jì)”，要在審計(jì)工作中體現(xiàn)審計(jì)人員的自身素質(zhì)和道德修養(yǎng)，要做文明人、說文明話、干文明事。內(nèi)部審計(jì)人員能否和被審計(jì)單位在工作上做到很好地溝通和交流，與審計(jì)人員的素質(zhì)有很大的關(guān)系。良好的素質(zhì)在溝通的過程中充當(dāng)著潤滑劑的角色，在每一次有交流摩擦的時(shí)候，減少火花、減少摩擦。在審計(jì)工作中，往往換一種交流方式，被審計(jì)人員更能接受、更能理解，反而可以減少不必要的麻煩，更有利于審計(jì)工作的進(jìn)行。有時(shí)審計(jì)人員在面對被審計(jì)單位人員的時(shí)候，會不經(jīng)意地有一種強(qiáng)勢的狀態(tài)和心理，這是大大不利于內(nèi)部審計(jì)溝通的。內(nèi)部審計(jì)人員擁有良好的素質(zhì)和修養(yǎng)是完成審計(jì)工作的第一步，也是最重要的一步。

為提高內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行溝通的能力，相關(guān)部門可以適當(dāng)安排有關(guān)溝通的主題教育活動。溝通的主題教育活動形式多種多樣，比如情景模擬和被審計(jì)單位的溝通、心理學(xué)知識的學(xué)習(xí)和溝通技巧的培訓(xùn)。內(nèi)部審計(jì)部門可以邀請資深專家做評委，進(jìn)行情景模擬溝通培訓(xùn)。專家再根據(jù)內(nèi)部審計(jì)人員的表現(xiàn)，對內(nèi)部審計(jì)人員的溝通情況給予評價(jià)和建議。對于比較突出的情況，部門可以統(tǒng)一進(jìn)行溝通培訓(xùn)和技能學(xué)習(xí)。這樣有針對性的學(xué)習(xí)，對于培養(yǎng)溝通技能的提升有很大的幫助。心理學(xué)知識在內(nèi)部審計(jì)溝通中也是至關(guān)重要的，往往通過觀察被審計(jì)人員的表情、研究被審計(jì)人員的心理，內(nèi)部審計(jì)人員可以獲得意想不到的收獲。所以，部門可以統(tǒng)一安排內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行心理學(xué)知識的學(xué)習(xí)，學(xué)會表情分析和心理分析，這也會提高內(nèi)部審計(jì)人員的溝通能力。

五、總結(jié)

溝通是一門學(xué)問，也是一門藝術(shù)。在內(nèi)部審計(jì)工作中，溝通是一項(xiàng)必不可少的工作。如果在內(nèi)部審計(jì)工作中缺少了溝通，就像缺少了橋梁的城市，沒有了連接和交流。在內(nèi)部審計(jì)工作中，不管通過口頭溝通還是書面溝通，都要注意方式方法，講究技巧，注重效率。只有建立良好的審計(jì)溝通，才能創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，達(dá)到審計(jì)工作效率和效果，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)的溝通問題主要體現(xiàn)在地位、態(tài)度和技巧方面，因此要提高對內(nèi)部審計(jì)重要性的認(rèn)識，加強(qiáng)審計(jì)溝通技巧，學(xué)會溝通、樂于溝通才是解決問題的關(guān)鍵。良好的溝通技巧，需要我們在工作中不斷積累、不斷總結(jié)，用心領(lǐng)悟、仔細(xì)研磨。