◎王苗苗

2020年一場全球暴發(fā)的新冠肺炎疫情，其影響力巨大，對中國乃至全球經(jīng)濟(jì)都造成了嚴(yán)重的影響與沖擊，為了保證經(jīng)濟(jì)全面復(fù)蘇，政府推出了一系列的政策，有力的幫助企業(yè)工廠恢復(fù)正常生產(chǎn)。然而全球疫情問題、中美關(guān)系緊張等因素還在持續(xù)，已經(jīng)導(dǎo)致市場環(huán)境越發(fā)復(fù)雜，在這樣的時代背景下，審計從業(yè)者面臨巨大挑戰(zhàn)。審計人員需要全面做好相關(guān)的工作，有力避免出現(xiàn)風(fēng)險、保障工作圓滿完成，才能進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)快速發(fā)展，筆者就相關(guān)的審計問題提出自己見解。

經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展推動了各行各業(yè)的創(chuàng)新，企業(yè)審計是保證企業(yè)全面發(fā)展的推動力，通過對各種風(fēng)險的認(rèn)知，全面融入經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、會計等專業(yè)知識，對企業(yè)相關(guān)的運(yùn)行情況進(jìn)行審計把關(guān)，實現(xiàn)企業(yè)健康良性發(fā)展。當(dāng)下，市場競爭越發(fā)激烈，一點(diǎn)小失誤或?qū)徲嫻ぷ魍瓿刹坏轿?，都有可能?dǎo)致企業(yè)運(yùn)行的失敗，而審計工作則是通過對風(fēng)險的防控，全面避免出現(xiàn)危害企業(yè)的行為，確保企業(yè)能夠有效發(fā)展，更好地維護(hù)企業(yè)市場利益。

一、企業(yè)審計風(fēng)險的特性

1.綜合性和普遍性。審計是一項復(fù)雜的工作，在審計過程中，需要全面做好綜合性分析，才能從本質(zhì)上發(fā)現(xiàn)問題。審計過程中的風(fēng)險問題是不可避免的，審計風(fēng)險受多方面影響，例如經(jīng)濟(jì)范圍、審計素質(zhì)等、環(huán)節(jié)問題、隱藏工程驗收、項目審計復(fù)核等。也就是說，任何一個因素的影響，均會導(dǎo)致審計結(jié)果的不穩(wěn)定，不確定，讓審計風(fēng)險具備綜合性和普遍性的特點(diǎn)。

2.偶然性。偶然性也是審計工作中的一個主要特征，因為客觀因素和主觀因素都是占比重要的因素，都可能影響審計風(fēng)險的存在，一些復(fù)雜的審計工作，沒有得到相關(guān)人員的重視，審計人員在審計過程中粗心或意外，很可能會出現(xiàn)數(shù)字上的計算失誤，轉(zhuǎn)而造成審計工作紕漏，偶然性也有必然性，更具備多發(fā)性的特點(diǎn)。

3.潛在性。審計過程中由于各類工作人員的專業(yè)不同，往往會出現(xiàn)潛在的問題，專業(yè)水平或個人素質(zhì)是審計工作的重要條件，如果缺少必要的保障，則會造成審計工作資料文件不完善、項目審計合作力度不夠等情況，使審計的風(fēng)險不可控制，都合作不協(xié)調(diào)的因素導(dǎo)致了審計存在的潛在性風(fēng)險加大。

4.可控性。風(fēng)險雖然是一直存在的，但是通過一定的風(fēng)險防范，能夠有效降低風(fēng)險發(fā)生、規(guī)避風(fēng)險影響，這需要科學(xué)的操作與執(zhí)行，才能保證企業(yè)全面發(fā)展，審計更加精準(zhǔn)。審計能夠采取的合理有效方法與措施是保證風(fēng)險最小化的基礎(chǔ)保障，只有控制好風(fēng)險的發(fā)生，才能提高審計效率和質(zhì)量。

二、企業(yè)審計風(fēng)險的成因

1.不完善的內(nèi)部控制機(jī)制。我國有著優(yōu)良的傳統(tǒng)文化與哲學(xué)，人情化是人們得以交往的基礎(chǔ)，在這樣的特殊文化背景下，很多事情都存在人情關(guān)聯(lián)，人情能夠保持企業(yè)更加具備凝聚力、號召力，但是，也有可能出現(xiàn)個人和人情凌駕制度之上的現(xiàn)象，一些制度就成為了擺設(shè)，不能起到約束管理作用。還有一些審計結(jié)果，在權(quán)力的影響下，很可能就造成了數(shù)字的不精準(zhǔn)，無法進(jìn)行決策使用，比如，國企干部分級制度嚴(yán)格，如果一個領(lǐng)導(dǎo)通過權(quán)力的影響說了一句話，那么，可能會導(dǎo)致話語權(quán)掩蓋審計專業(yè)人士分析的結(jié)果，審計結(jié)果的嚴(yán)謹(jǐn)性不夠。一些制度的缺失，正是導(dǎo)致審計不合理的成因，我國大部分企業(yè)內(nèi)控機(jī)制都不完善，特別是一些企業(yè)的財務(wù)人員招聘和培訓(xùn)不專業(yè)，企業(yè)審計風(fēng)險和問題不可避免。制度職責(zé)區(qū)分不清可能導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)存在包庇、徇私、舞弊、受賄等行為，這樣的行為嚴(yán)重?fù)p害企業(yè)利益。

2.缺乏健全的法律法規(guī)體系。隨著市場經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展，我國已頒布了很多規(guī)范制度，全面保證企業(yè)審計工作快速發(fā)展，但是，在實際操作過程中，卻存在政策文件瑣碎的問題，很多事情多部門管理，卻起不到保障作用，缺乏全面性、可操作性，不能針對審計工作中出現(xiàn)的問題，有效執(zhí)行落地。企業(yè)審計工作中也缺少健全法律法規(guī)體系，往往會造成一些審計環(huán)節(jié)的失誤，審計弊端和風(fēng)險的擴(kuò)大。一些法律法規(guī)頒布的部門之間存在掣肘和沖突，也大大減弱了法律法規(guī)對審計工作的規(guī)范管控。

3.落后的企業(yè)審計方法與模式。歐美發(fā)達(dá)國家審計制度嚴(yán)格，其發(fā)展速度較快，而我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度導(dǎo)致了審計工作的起步晚、技術(shù)不專業(yè)，審計工作傾向性較為明顯，往往是一些簡單直接方法，不能正確推論出企業(yè)的經(jīng)營情況，比如統(tǒng)計抽樣、判斷抽樣等方法，其運(yùn)用程度不同，結(jié)果也會不同。更多的依據(jù)個人的審計經(jīng)驗和知識完成審計工作，對審計風(fēng)險控制因素的考慮不足。這樣可能導(dǎo)致審計結(jié)果的多樣性、全面性和層次性缺乏。

三、規(guī)避企業(yè)審計風(fēng)險的方法

1.更完善的事務(wù)所內(nèi)部控制制度。審計工作要想全面發(fā)展，則需要通過依據(jù)國家法律法規(guī)創(chuàng)建獨(dú)立審計事務(wù)所，這樣，才能確保企業(yè)審計工作落實到位，獨(dú)立的審計事務(wù)所在執(zhí)行任務(wù)過程中，應(yīng)注意審計程序和質(zhì)量控制，這樣，才能確保整體結(jié)果的精確性。工作過程中，需要留存好相關(guān)的環(huán)節(jié)流程底稿，并對分析和復(fù)核做好全面的考慮。事務(wù)所接到企業(yè)審計任務(wù)后，一般是業(yè)務(wù)委托方式，那么，事務(wù)所為了保證工作的落實，組織專家和負(fù)責(zé)人通過會議交流制定良好的計劃，保證計劃的可行性，根據(jù)不同的領(lǐng)域問題，重點(diǎn)方向難點(diǎn)，全面分析出審計風(fēng)險，對相關(guān)的問題做好預(yù)判評估，然后根據(jù)審計的流程，派遣專業(yè)審計會計師完成重點(diǎn)難點(diǎn)審計控制，避免出現(xiàn)審計風(fēng)險，達(dá)到控制審計風(fēng)險的目的。

2.提供專業(yè)化的審計指導(dǎo)。審計事務(wù)所是國家注冊成立的專業(yè)機(jī)構(gòu)，各注冊會計師在企業(yè)審計工作中，很有可能會遇到超出個人知識、經(jīng)驗和能力范圍外的問題，這是各個行業(yè)不同經(jīng)營方向決定的，因此，事務(wù)所應(yīng)對相關(guān)的問題進(jìn)行科學(xué)有效處理，為各行各業(yè)提供專業(yè)的服務(wù)，保證專業(yè)、高效、有針對性審計指導(dǎo)。也可能通過外聘請法律、經(jīng)濟(jì)專家，幫助會計師判斷和解決問題，避免出現(xiàn)審計風(fēng)險。

3.制定更科學(xué)合理的審計方案方法。進(jìn)一步詳細(xì)規(guī)劃審計程序細(xì)節(jié)、技術(shù)方法、重點(diǎn)難點(diǎn)、分工職責(zé)和工作范圍，制定相應(yīng)的方案，只有不斷學(xué)習(xí)先進(jìn)審計技術(shù)、方法，依法依規(guī)來合理高效使用，才能保證企業(yè)審計科學(xué)精準(zhǔn)。審計數(shù)據(jù)復(fù)核是多方面的，需要根據(jù)財務(wù)表象，進(jìn)一步探測出更真實全面的企業(yè)財務(wù)狀況，挖掘出深層次問題和徇私舞弊貪污受賄問題。

4.提高事務(wù)所會計師的綜合素質(zhì)。要不斷提高事務(wù)所會計師的專業(yè)性和個人素質(zhì)，全面保證企業(yè)審計工作快速完成。人員的綜合素質(zhì)要從多方面進(jìn)行提高，加強(qiáng)培訓(xùn)學(xué)習(xí)、知識技能培養(yǎng)等。這樣，才能在日常管理中做到公平、公正、講職責(zé)、講原則。

5完善審計監(jiān)督機(jī)制。審計工作是各個單位共同的責(zé)任，需要事務(wù)所、企業(yè)、施工方等的全面配合，才能得以完成，保證企業(yè)良好利益。為進(jìn)一步增強(qiáng)審計工作全面和準(zhǔn)確性，需要有效強(qiáng)化審計監(jiān)督。這樣，才能在工作中發(fā)現(xiàn)問題，對工作人員進(jìn)行約束，避免出現(xiàn)違規(guī)違法操作行為。

四、結(jié)束語

審計工作存在各種風(fēng)險因素，需要全面做好審計風(fēng)險控制，才能避免出現(xiàn)問題，會計事務(wù)所更需要結(jié)合現(xiàn)實實際，全面發(fā)揮出專業(yè)知識功能與個人的經(jīng)驗，及時采取措施有效應(yīng)對，才能及時發(fā)現(xiàn)問題，保證企業(yè)快速發(fā)展。