◎洪燕芳 呂學(xué)剛 賴婉婷 徐瑜彬

（作者單位：嘉應(yīng)學(xué)院醫(yī)學(xué)院）

現(xiàn)階段，以戰(zhàn)略導(dǎo)向?yàn)榛A(chǔ)，加強(qiáng)全面預(yù)算管理是新醫(yī)改背景下醫(yī)院工作的重點(diǎn)，在各項(xiàng)業(yè)務(wù)順利開展和資金優(yōu)化配置等方面發(fā)揮著不可替代的作用。市場競爭日益激烈，為了能夠生存與發(fā)展，醫(yī)院應(yīng)積極整合戰(zhàn)略導(dǎo)向，開展針對性、可操作的全面預(yù)算管理，編制預(yù)算計劃，并加大執(zhí)行力度，從而為醫(yī)院發(fā)展創(chuàng)設(shè)優(yōu)質(zhì)的條件。對此，本研究重點(diǎn)論述了以戰(zhàn)略導(dǎo)向?yàn)橐暯堑尼t(yī)院全面預(yù)算管理策略，并以嘉應(yīng)學(xué)院醫(yī)學(xué)院附屬醫(yī)院進(jìn)行實(shí)例分析，旨在為醫(yī)院全面醫(yī)院管理工作提供指導(dǎo)。

一、基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的醫(yī)院全面預(yù)算管理

黨十九大報告明確指出，深化改革醫(yī)藥衛(wèi)生體制，構(gòu)建獨(dú)居特色的醫(yī)療衛(wèi)生制度、保障指導(dǎo)及衛(wèi)生服務(wù)體系，建成現(xiàn)代化醫(yī)院管理體系?，F(xiàn)階段，醫(yī)療保險改革進(jìn)程加快，要求取消掛號費(fèi)、設(shè)定醫(yī)事服務(wù)費(fèi)，取消藥品加成，控制大型醫(yī)用設(shè)備檢查與診斷價格。隨著這一改革舉措的不斷深入，內(nèi)生需求及外部環(huán)境對醫(yī)院內(nèi)控管理提出了更為嚴(yán)格的要求。實(shí)施全方位、多層次的預(yù)算管理有利于優(yōu)化配置有限的醫(yī)療資料、順利達(dá)到戰(zhàn)略目標(biāo)，緊抓機(jī)遇，迎頭改革，積極破除醫(yī)療體系存在的痼疾，找到可持續(xù)、健康的發(fā)展路徑。

（一）基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的全面預(yù)算管理組織體系構(gòu)建

縱觀管理控制體系，全面預(yù)算管理必須滿足相關(guān)條件后才可在醫(yī)院內(nèi)部廣泛實(shí)施，組織體系，其關(guān)鍵性職能在于審核、確定、考核、修改與控制預(yù)算目標(biāo)，把預(yù)算具體目標(biāo)建立在預(yù)算基礎(chǔ)上，且在全面預(yù)算管理中發(fā)揮著不可替代的作用，是整個行動開展的主體。為了能夠彰顯醫(yī)院全面預(yù)算管理戰(zhàn)略導(dǎo)向性特征，預(yù)算管理組織體系可分為戰(zhàn)略層、運(yùn)營層及作業(yè)層三部分：①戰(zhàn)略層組織體系。由全面預(yù)算管理委員會確定預(yù)算決策機(jī)構(gòu)，由醫(yī)院最高領(lǐng)導(dǎo)為主導(dǎo)，各部門領(lǐng)導(dǎo)積極參與；②作業(yè)層組織體系。全面預(yù)算監(jiān)督機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)，其中監(jiān)督機(jī)構(gòu)主要是審計部門、監(jiān)察部門構(gòu)成。各組織層基于自身職責(zé)進(jìn)行明確分工，共同協(xié)作。

（二）基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的全面預(yù)算編制

在全面預(yù)算編制工作開展時，應(yīng)以醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略為切入點(diǎn)，并根據(jù)戰(zhàn)略的改變及時調(diào)整預(yù)算，應(yīng)做好如下幾點(diǎn)：首先，對醫(yī)院科室設(shè)置、財務(wù)情況、人員組織等內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行全方位剖析；其次，對國家醫(yī)改政策、地區(qū)醫(yī)療供需等外部環(huán)境進(jìn)行深入分析；再次，科學(xué)明確醫(yī)院具體收支目標(biāo)的前提下，對影響收支的具體因素進(jìn)行全面把控。另外，對醫(yī)院價格體系、診療人數(shù)、病床數(shù)量、長短期發(fā)展規(guī)劃等內(nèi)容了如指掌；最后，對分解目標(biāo)進(jìn)行透徹分析的基礎(chǔ)上落腳于醫(yī)院戰(zhàn)略上，并采取分級編制方式制定程序預(yù)算。

（三）基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的全面預(yù)算的執(zhí)行

為了能夠保障全面預(yù)算管理真正落到實(shí)處，醫(yī)院應(yīng)構(gòu)建全方位、多層次的監(jiān)督控制體系。首先，嚴(yán)密監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行過程，當(dāng)發(fā)現(xiàn)預(yù)算同實(shí)際情況偏差較大時，應(yīng)迅速啟動糾編程序，準(zhǔn)確找到原因，并制定針對性有效的調(diào)整辦法；其次，全程監(jiān)督設(shè)備物質(zhì)的采購，預(yù)防出現(xiàn)超額采購的情況，因醫(yī)院業(yè)務(wù)比較特殊，設(shè)備、耗材與藥品采購是支出的重點(diǎn)，如果不嚴(yán)格監(jiān)督與控制采購過程，以預(yù)算為依據(jù)便會影響醫(yī)院預(yù)算管理；再次，構(gòu)建動態(tài)監(jiān)督模式，設(shè)立預(yù)算調(diào)整與變動程序，針對新增加預(yù)算的情況，制定完善的審批流程動態(tài)監(jiān)督預(yù)算動態(tài)調(diào)整情況；最后，實(shí)施全面考核機(jī)制，立足于醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)，構(gòu)建全方位、多層次的預(yù)算考核辦法，合理績效考核預(yù)算實(shí)施情況，并把考核與激勵機(jī)制有機(jī)結(jié)合，促使全面預(yù)算考核發(fā)揮激勵、約束、監(jiān)督等功效，從整體上提高員工的工作積極性，進(jìn)而促使醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)早日實(shí)現(xiàn)。

（四）基于戰(zhàn)略導(dǎo)向構(gòu)建全面預(yù)算管理決策支持系統(tǒng)

為進(jìn)一步提高醫(yī)院全面預(yù)算管理的有效性和質(zhì)量，就必須要采取措施，構(gòu)建科學(xué)且全面的預(yù)算管理決策支持系統(tǒng)，進(jìn)而有效醫(yī)院全面預(yù)算管理的重點(diǎn)放置在企業(yè)預(yù)警能力和經(jīng)濟(jì)活動上。另外，醫(yī)院通過和決策支持系統(tǒng)的構(gòu)建，能在第一時間發(fā)現(xiàn)全面預(yù)算管理中的風(fēng)險，基于自身基礎(chǔ)上，科學(xué)有效地應(yīng)用有利于全面預(yù)算管理工作人員溝通軟件，偏于讓相關(guān)工作人員及時了解預(yù)算管理的問題，根據(jù)醫(yī)院的實(shí)際情況，做好薄弱環(huán)節(jié)的工作，進(jìn)而從整體上提高全面預(yù)算的科學(xué)性。此外，醫(yī)院還需人將人力資源、財務(wù)、經(jīng)營等信息有機(jī)整合起來，進(jìn)一步完善預(yù)算管理決策支持系統(tǒng)，以此來實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、嘉應(yīng)學(xué)院醫(yī)學(xué)院附屬醫(yī)院基于戰(zhàn)略的全面預(yù)算管理的案例分析

以嘉應(yīng)學(xué)院醫(yī)學(xué)院附屬醫(yī)院為例，共開放病床130 張，有20 個臨床科室科。門診量20 萬余人次，收治病人4 萬余人次，手術(shù)1 萬余臺次，服務(wù)范圍極其廣泛，在當(dāng)?shù)鼐哂幸欢ǖ闹取?/p>

基于戰(zhàn)略導(dǎo)向，該醫(yī)院將醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)同全面預(yù)算相結(jié)合。對于全面預(yù)算管理而言，戰(zhàn)略目標(biāo)是根本出發(fā)點(diǎn)與著落點(diǎn)，該醫(yī)院積極編制全面預(yù)算，嚴(yán)格執(zhí)行與考核評價，并堅持OMC 管理理念，進(jìn)一步細(xì)化戰(zhàn)略目標(biāo)，再將其真正貫徹執(zhí)行于各個環(huán)節(jié)中。同時，該醫(yī)院在全面預(yù)算管理中，通過戰(zhàn)略把預(yù)算編制結(jié)合平和積分卡來進(jìn)行合理分解，主要是財務(wù)、業(yè)務(wù)、內(nèi)部流程以及學(xué)習(xí)與成長等，以此來提高預(yù)算分配的科學(xué)性，調(diào)動全體人員預(yù)算執(zhí)行的積極性。同時，為了保證醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)真正落到實(shí)處，該醫(yī)院還實(shí)施了完善的績效考核制度。另外，該醫(yī)院以平衡積分卡的財務(wù)、業(yè)務(wù)、內(nèi)部流程及學(xué)習(xí)與成長等方面，全面反映了醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)，促使每一位職工都能夠真正意識到戰(zhàn)略目標(biāo)的意義。例如，在財務(wù)層面上。作為社會公益性事業(yè)，醫(yī)院存在的目的在于保證人類健康，從長遠(yuǎn)發(fā)展角度分析，必須加強(qiáng)醫(yī)院財務(wù)基礎(chǔ)，開設(shè)醫(yī)療服務(wù)新項(xiàng)目，擴(kuò)展醫(yī)院服務(wù)領(lǐng)域，有效緩解看病壓力。從財務(wù)層面分析，有效控制支出、持續(xù)增長醫(yī)院整體收入是重點(diǎn)。其次，在客戶層面。針對這一層面戰(zhàn)略目標(biāo)分析，應(yīng)立足于患者實(shí)際需求，想方設(shè)法提高患者滿意度。該醫(yī)院根據(jù)自身情況，不斷細(xì)化與分類病種，制定出科學(xué)合理、可操作的診療計劃與護(hù)理方案，積極構(gòu)建農(nóng)產(chǎn)醫(yī)療合作機(jī)制，增加門診業(yè)務(wù)量。同時，開設(shè)遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)診療業(yè)務(wù)，不斷強(qiáng)化診療水平，突破時間與地域的限制，積極迎合患者的需求，便捷性、時效性優(yōu)勢明顯。基于調(diào)查結(jié)果表明，在2019 年底，該醫(yī)院門急診量高達(dá)57萬人次，同比上一年增長11.58%，出院人數(shù)將近5 多萬人次，同比上一年增長了18%，基于戰(zhàn)略目標(biāo)，構(gòu)建了完善的全面預(yù)算管理體系，優(yōu)化了流程、實(shí)現(xiàn)了全員監(jiān)督、責(zé)任到人、陽光操作，不斷推動醫(yī)院預(yù)算管理質(zhì)量持續(xù)發(fā)展。

有效執(zhí)行了該醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)。

結(jié)語：總之，醫(yī)院在全面預(yù)算管理中，以戰(zhàn)略發(fā)展為導(dǎo)向，有效保證戰(zhàn)略管理與預(yù)算管理相融合，不僅可根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施制定可操作的路徑，而且還能夠?yàn)榫幹祁A(yù)算、具體執(zhí)行指明方向。從實(shí)施效果分析，以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理模式，可把醫(yī)院發(fā)展及具體運(yùn)營視為一個整體，把戰(zhàn)略為主線，在醫(yī)院運(yùn)營中保證自身資源與發(fā)展目標(biāo)相平衡，有力地保障醫(yī)院長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，促使醫(yī)院可持續(xù)健康發(fā)展，為社會大眾提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。