文| 謝維華

在新時(shí)期，市場中各行各業(yè)都存在著激烈的競爭，國有企業(yè)也不能獨(dú)善其身。因此，國有企業(yè)內(nèi)部必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、完善內(nèi)部控制體系。

國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制體系的基本原則

國有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)是財(cái)務(wù)管理的重要制度，也是實(shí)現(xiàn)有效進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的重要途徑。完善的內(nèi)部控制體系能夠使得國企從管理層至一線生產(chǎn)員工有效實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)；在財(cái)務(wù)工作中，能夠確保財(cái)務(wù)管理所需信息的完整性具體包括企業(yè)規(guī)章制度執(zhí)行情況、企業(yè)國有資產(chǎn)的安全程度、企業(yè)詳細(xì)財(cái)務(wù)報(bào)表的可信程度等。持續(xù)高強(qiáng)度的在國有企業(yè)內(nèi)部推進(jìn)內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)，有助于提升企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效率，有利于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的快速推進(jìn)；幫助國有企業(yè)管理層使用真實(shí)信息進(jìn)一步做出最佳決策，考核工作人員的具體績效，最大程度上防止國有資產(chǎn)的濫用與流失。

具體來看，國有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)應(yīng)遵循五大原則：相互制約性、控制全面性、成本效益最大化、體系適應(yīng)性及管理重要性。相互制約性是指在企業(yè)內(nèi)部中，對相容性較差的工作崗位、部門進(jìn)行分離，并進(jìn)一步進(jìn)行平衡性檢查，使不同崗位、不同部門間的治理結(jié)構(gòu)清晰、職責(zé)分配合理、業(yè)務(wù)流程流暢并且形成相互制衡的高效運(yùn)作局面。企業(yè)進(jìn)行具體機(jī)構(gòu)部門設(shè)置時(shí)，應(yīng)首先進(jìn)行科學(xué)合理地決策，同時(shí)考慮到如何進(jìn)行有效監(jiān)督的問題，實(shí)現(xiàn)能夠通過內(nèi)部控制體系對企業(yè)部門和下屬單位管理的全覆蓋。在具體生產(chǎn)經(jīng)營過程中，為了達(dá)到利潤最大化的目標(biāo)，內(nèi)部控制體系應(yīng)該嚴(yán)格對經(jīng)營成本就行高效管理，平衡投入與產(chǎn)出。

國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系建設(shè)中存在的問題

（1）財(cái)務(wù)管理體系不完整，內(nèi)部控制觀念不強(qiáng)。國有企業(yè)在過去長期受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)觀念影響，一些企業(yè)仍舊采取落后過時(shí)的、不完整的財(cái)務(wù)管理模式。企業(yè)管理人員沒有認(rèn)識到企業(yè)中財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制體系建設(shè)所能夠發(fā)揮的巨大作用，甚至不能科學(xué)的設(shè)置財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制部門與崗位，或者即使設(shè)立后沒有制定合理有效的規(guī)章制度與操作規(guī)范，造成企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度沒有發(fā)揮其設(shè)立之初預(yù)想的重要作用。（2）財(cái)務(wù)管理決策過程缺乏科學(xué)性。財(cái)務(wù)管理決策失誤是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)面臨的最大風(fēng)險(xiǎn)。國有企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行具體的財(cái)務(wù)管理決策時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)僅憑個(gè)人的主觀判斷進(jìn)行決策的行為，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理決策失誤的屢屢產(chǎn)生，這種缺乏科學(xué)性的決策方式容易造成財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也損害內(nèi)部控制體系的權(quán)威性與管控作用。國有企業(yè)中普遍存在的代理人對自身經(jīng)濟(jì)利益過分關(guān)注的問題，非科學(xué)理性的決策能夠?qū)⒃搯栴}產(chǎn)生的后果放大，這造成企業(yè)預(yù)期的盈利情況產(chǎn)生巨大的不確定性，給企業(yè)整體盈利前景帶來巨大陰影。（3）財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系的績效考核與激勵(lì)機(jī)制不完善。雖然我國已經(jīng)進(jìn)行了多年的國有企業(yè)改革，但是，在某些改革死角，仍然存在著企業(yè)職工“干多干少一個(gè)樣”的不良現(xiàn)象。對企業(yè)職工的管理與考核仍然停留在是否能夠準(zhǔn)時(shí)上班的低級方式，在財(cái)務(wù)管理工作中考核項(xiàng)目不合理，對財(cái)務(wù)工作的工作效率重視程度不夠，這些現(xiàn)象造成財(cái)務(wù)管理考核體系不能發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。同時(shí)，國有企業(yè)中往往存在激勵(lì)機(jī)制不完善的情況，激勵(lì)方法不能夠?qū)?nèi)部控制體系建設(shè)人員提供足夠激勵(lì)，這使得企業(yè)內(nèi)部整體人力資源開發(fā)程度不足，財(cái)務(wù)管理水平與內(nèi)部控制體系完整程度提升緩慢。

加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理與完善內(nèi)部控制體系的具體措施

1.增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制管理理念。第一，國有企業(yè)管理層要堅(jiān)決摒棄企業(yè)中舊有的傳統(tǒng)管理思維與管理方式，要適應(yīng)當(dāng)今經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的快節(jié)奏、高強(qiáng)度競爭，從管理層開始強(qiáng)調(diào)競爭的殘酷以及財(cái)務(wù)管理的重要意義。同時(shí)，在企業(yè)內(nèi)部全面實(shí)行高強(qiáng)度的財(cái)務(wù)管理，使得每一位員工不能減輕對財(cái)務(wù)管理的重視程度。第二，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作要從源頭抓緊，從財(cái)務(wù)工作人員招聘流程抓起，要提升財(cái)務(wù)管理人員的招聘嚴(yán)格程度。同時(shí)，要監(jiān)督財(cái)務(wù)工作人員對企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度的落實(shí)情況，發(fā)現(xiàn)違法亂紀(jì)事件和違反企業(yè)規(guī)章的行為，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)要堅(jiān)決打擊。這些措施在客觀上也完善了企業(yè)內(nèi)部的控制體系，增強(qiáng)了管控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

2.優(yōu)化考核機(jī)制，提升內(nèi)部控制體系建設(shè)效率。在現(xiàn)代企業(yè)制度中，合理的考核機(jī)制是提升企業(yè)生產(chǎn)及經(jīng)營效率的重要推手。國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員要加強(qiáng)對現(xiàn)代企業(yè)制度中財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)的學(xué)習(xí)領(lǐng)悟，掌握在本企業(yè)推行國內(nèi)外大型現(xiàn)代企業(yè)先進(jìn)考核機(jī)制的能力。在改進(jìn)考核機(jī)制，能夠明確企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系建設(shè)工作績效差別的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步制定適當(dāng)?shù)募?lì)機(jī)制，對工作能力突出、對財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制體系建設(shè)做出巨大貢獻(xiàn)的員工，應(yīng)進(jìn)一步使用激勵(lì)措施提升其工作積極性；對于工作能力欠缺的員工，則要進(jìn)行適當(dāng)懲罰，增強(qiáng)其工作的主觀能動性。

3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系構(gòu)建過程中的信息化建設(shè)。企業(yè)發(fā)展過程中，擁有完善的軟件及硬件設(shè)施是提升工作效率的重要前提條件。尤其在現(xiàn)代化企業(yè)中，財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系能夠高效發(fā)揮其作用，硬件設(shè)施的完善、軟件系統(tǒng)的及時(shí)更新是至關(guān)重要的。在財(cái)務(wù)管理工作中，信息化水平的提高有利于信息的快速處理、完整儲存及精確查找，能夠極大的提升財(cái)務(wù)管理工作效率。同時(shí)，信息化水平的提高能夠促進(jìn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的科學(xué)化程度提升。