文| 何 秋

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

1.商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別思路。識(shí)別商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，其目的是識(shí)別會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，識(shí)別會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型，為商業(yè)銀行管理者提供相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別信息。因此，從商業(yè)銀行的角度看，在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的階段，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作將會(huì)持續(xù)對(duì)各類(lèi)案件進(jìn)行核對(duì)、分類(lèi)，以避免出現(xiàn)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。為了確認(rèn)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是否會(huì)出現(xiàn)，銀行相關(guān)的管理工作者不僅要提高管理水平，還需要隨時(shí)檢查可能會(huì)出現(xiàn)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并且要找出風(fēng)險(xiǎn)事件出現(xiàn)的原因。但是，從銀行本身業(yè)務(wù)的角度來(lái)看，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)它具有一定的復(fù)雜性和多元化，且具有多樣性。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也是客觀存在的，風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)的主體不同，意識(shí)上也會(huì)存在差異，就會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的難度較高。在風(fēng)險(xiǎn)管理中，風(fēng)險(xiǎn)因素通常是理論上風(fēng)險(xiǎn)事件的原因，風(fēng)險(xiǎn)事件可能會(huì)給銀行帶來(lái)一些損失。因此，要確定會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，首先確定風(fēng)險(xiǎn)，然后分析風(fēng)險(xiǎn)事件，找出風(fēng)險(xiǎn)事件的原因，并取得相應(yīng)的結(jié)果。

2.商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一是會(huì)計(jì)方面的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（包括現(xiàn)金出納風(fēng)險(xiǎn)），商業(yè)銀行每天都有數(shù)百萬(wàn)的現(xiàn)金需要進(jìn)行處理，其中出現(xiàn)任何一點(diǎn)差錯(cuò)就會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。另外也會(huì)存在支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)，在貨幣資金進(jìn)行清算的過(guò)程中，如果處理不當(dāng)，可能會(huì)造成風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)一定的損失。這些風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)型還包含貸款風(fēng)險(xiǎn)、貼現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，及商務(wù)綜合會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等等。二是內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)；隨著商業(yè)銀行的不斷發(fā)展，商業(yè)銀行的工作人員數(shù)量及種類(lèi)也越來(lái)越多，從會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方面來(lái)講，商業(yè)銀行處理的最大問(wèn)題就是內(nèi)部控制力水平不足，導(dǎo)致內(nèi)部?jī)?nèi)控制度都無(wú)法正真的落實(shí)到位，大多工作人員仍使用傳統(tǒng)的工作模式進(jìn)行工作，這樣既不符合內(nèi)部管控的要求，對(duì)于會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的難度也大大的增加了。三是會(huì)計(jì)信息披露風(fēng)險(xiǎn)，資產(chǎn)質(zhì)量的披露的尺度很難把握，會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露比較落實(shí)這些都是導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息披露風(fēng)險(xiǎn)的主要原因。四是會(huì)計(jì)監(jiān)督管理風(fēng)險(xiǎn)，不完善的管理系統(tǒng)和薄弱的監(jiān)管都會(huì)導(dǎo)致銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使銀行遭受不必要的資產(chǎn)損失。

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

1.建立相匹配的會(huì)計(jì)管理體制。近幾年我國(guó)商業(yè)銀行一般采用的會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)都是集中式綜合領(lǐng)導(dǎo)分配方式，具有不同分行和不同機(jī)構(gòu)間的層級(jí)權(quán)限管理功能。想要更深層次的分析，就需要多個(gè)部門(mén)的配合來(lái)展開(kāi)核算，這樣就導(dǎo)致了核算風(fēng)險(xiǎn)的可能性加大。為了有效的避免此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)銀行應(yīng)從三級(jí)核算開(kāi)始，設(shè)定多個(gè)大區(qū)的核算中心，保障統(tǒng)一的會(huì)計(jì)信息的情況下，可以提高決策效率。也能有效的防治會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)相關(guān)報(bào)表被人篡改，防止會(huì)計(jì)信息失真，提高會(huì)計(jì)管理的質(zhì)量。

2.加強(qiáng)內(nèi)部控制，加大監(jiān)督力度，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。建立科學(xué)的會(huì)計(jì)風(fēng)控制度，不僅要加強(qiáng)會(huì)計(jì)相關(guān)工作者的文化建設(shè)，還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，讓會(huì)計(jì)人員規(guī)范自身的行為及素養(yǎng)，形成風(fēng)險(xiǎn)防控及應(yīng)對(duì)意識(shí)。

另外也要采用多種有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理方法，對(duì)相關(guān)職責(zé)人員進(jìn)行定期評(píng)估及考核，采用授權(quán)控制法對(duì)相關(guān)工作崗位實(shí)行輪崗制度，嚴(yán)格監(jiān)督管理相關(guān)會(huì)計(jì)工作人員。通過(guò)嚴(yán)格的監(jiān)管及內(nèi)部控制，規(guī)范會(huì)計(jì)人員的運(yùn)作行為，預(yù)測(cè)可能的風(fēng)險(xiǎn)，提前預(yù)警，更有效地處理風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

3.優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提高會(huì)計(jì)治理效率。商業(yè)銀行有效的應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，不僅有助于商業(yè)銀行業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)管控，優(yōu)化相關(guān)業(yè)務(wù)的流程，有效的防治風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。因此，一是要實(shí)現(xiàn)集中化會(huì)計(jì)報(bào)表的創(chuàng)建，有效的防止無(wú)權(quán)限的業(yè)務(wù)人員自由訪問(wèn)系統(tǒng)并進(jìn)行篡改。二是把高風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的操作進(jìn)行集中化處理，統(tǒng)一由運(yùn)營(yíng)中心按照相關(guān)的銀行業(yè)務(wù)操作流程進(jìn)行開(kāi)展，這樣既能可靠的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范，也能預(yù)警及控制。三是對(duì)于銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的流程需要加強(qiáng)控制。以國(guó)內(nèi)外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)為基礎(chǔ)，實(shí)施前、中、后臺(tái)三階段的處理模式。前臺(tái)主要負(fù)責(zé)各類(lèi)銀行的相關(guān)業(yè)務(wù)，中臺(tái)進(jìn)行控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，后臺(tái)則是對(duì)主要的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，防止會(huì)計(jì)中作中的風(fēng)險(xiǎn)因素。

4.加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)信息披露，提升信息質(zhì)量。為了有效的防止銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)信息披露，對(duì)商業(yè)銀行所披露的營(yíng)業(yè)動(dòng)態(tài)及業(yè)務(wù)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)相關(guān)信息需要?jiǎng)討B(tài)且真實(shí)的展示出來(lái)。同時(shí)，商業(yè)銀行應(yīng)該制定最低限度的信息披露指標(biāo)，建立完善的會(huì)計(jì)制度。按照有關(guān)信息公開(kāi)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)范，加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的統(tǒng)一及可行性，優(yōu)化內(nèi)部管理流程，有效改善信息公開(kāi)工作，以先進(jìn)的操作技術(shù)、完善的組織結(jié)構(gòu)和規(guī)范的工作流程為商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作保駕護(hù)航。

結(jié)語(yǔ)

總之，做好識(shí)別商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的工作是有效應(yīng)對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要基礎(chǔ)。在此前提下，商業(yè)銀行應(yīng)該建立并改善符合自己商業(yè)要求的會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)，優(yōu)化商業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程，全面提升會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)，建立會(huì)計(jì)電算化安全控制系統(tǒng)，加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)信息披露，減少商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)商業(yè)銀行的健康持續(xù)發(fā)展。