文| 梁玉鳳

引言

行政事業(yè)單位可以分為行政單位和事業(yè)單位兩部分，是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展和各種行業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)單位，擁有著行政管理和社會(huì)管理的職能。行政事業(yè)單位的發(fā)展決定著我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)的進(jìn)步和人民生活水平的提高。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，是單位內(nèi)部建立的，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)即互相聯(lián)系、又互相制約的措施、同時(shí)也是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的方法和規(guī)程，在行政事業(yè)單位中占據(jù)著非常重要的地位，影響著行政事業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全和資源的分配。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)運(yùn)行的主要依據(jù)，不但可以提升行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支運(yùn)行，保證會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確，還可以保證行政事業(yè)單位資產(chǎn)安全，提高行政事業(yè)單位自我約束能力，減少經(jīng)濟(jì)違法犯罪行為，促使行政事業(yè)單位平穩(wěn)發(fā)展。那么，當(dāng)前行政事業(yè)單位中會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度中存在哪些問題，以及針對(duì)這些問題都有哪些改善措施，如何完善行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，才能保證行政事業(yè)單位更穩(wěn)定的運(yùn)行和發(fā)展，筆者接下來將針對(duì)這些問題進(jìn)行詳細(xì)的闡述。

行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度存在的問題

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制觀念不正確約束力不足

在行政事業(yè)單位中，部分行政事業(yè)單位對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制沒有樹立正確的觀念，對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度也沒有產(chǎn)生正確的認(rèn)識(shí)，造成行政事業(yè)單位內(nèi)部控制力不足；行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)缺乏內(nèi)部控制的觀念，沒有制定相應(yīng)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，即使制定了也沒有嚴(yán)格的按照制度去監(jiān)督和管理，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度約束力不足；相應(yīng)的財(cái)務(wù)人員和會(huì)計(jì)人員對(duì)于內(nèi)部控制制度不夠重視，不按照內(nèi)部控制制度進(jìn)行財(cái)務(wù)的執(zhí)行和操作，或者在領(lǐng)導(dǎo)審查時(shí)走走形式，做做表面功夫，實(shí)際操作中依然按照自己的規(guī)矩和習(xí)慣進(jìn)行，使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。再者由于行政事業(yè)單位財(cái)政預(yù)算不嚴(yán)格細(xì)致，財(cái)政預(yù)算收支不平衡，導(dǎo)致行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理混亂，資金分配不合理，造成大量的資金浪費(fèi)，影響了內(nèi)部控制制度的效果。

會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不高操作流程不規(guī)范

會(huì)計(jì)人員作為專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中占據(jù)著主導(dǎo)位置，直接影響會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的效果和質(zhì)量。部分行政事業(yè)單位在對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理人員的安置過程中，并沒有經(jīng)過嚴(yán)格的審查和資質(zhì)的檢驗(yàn)，有些行政事業(yè)單位聘用的是臨時(shí)財(cái)務(wù)人員或者是無專業(yè)會(huì)計(jì)資格認(rèn)證的人員，因而會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和財(cái)務(wù)技能不過關(guān)，能力有限，專業(yè)素質(zhì)不高，操作流程也不夠規(guī)范，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部控制達(dá)不到預(yù)期效果。

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度形式化管理體系不健全

部分行政事業(yè)單位沒有建立相應(yīng)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度和財(cái)務(wù)監(jiān)督監(jiān)管制度，使得財(cái)務(wù)工作沒有依據(jù)和制度無章可循。一些行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作較為隨意，沒有制定嚴(yán)格的規(guī)章制度，也沒有相應(yīng)的監(jiān)督管理機(jī)制，在會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作中，存在會(huì)計(jì)、出納、記賬、保管人員職責(zé)混亂，一人身兼數(shù)職的現(xiàn)象，很容易產(chǎn)生財(cái)務(wù)錯(cuò)誤、虛假做帳等方面的問題，對(duì)于會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)沒有相應(yīng)的監(jiān)督管理人員，對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)收支問題缺乏控制和監(jiān)管，也難發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)過程中的問題和隱患，導(dǎo)致財(cái)務(wù)違規(guī)違法行為的發(fā)生。

行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度改善的措施

樹立正確會(huì)計(jì)內(nèi)部控制觀念增強(qiáng)控制意識(shí)

加強(qiáng)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，提升會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的效果，首先必須樹立正確的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制觀念，加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理人員內(nèi)部控制意識(shí)。在行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作中，單位負(fù)責(zé)人和領(lǐng)導(dǎo)一定要先提升自身對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重視，深刻認(rèn)識(shí)和理解會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)于行政事業(yè)單位的重要意義，提升自身的責(zé)任感，積極對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行教育和監(jiān)控，對(duì)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)人員進(jìn)行內(nèi)部控制重要性的相關(guān)培訓(xùn)和教育，提升會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)人員對(duì)于內(nèi)部控制制度的認(rèn)知和意識(shí)，讓他們樹立正確的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制觀念，進(jìn)而在財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)中規(guī)范自身的思想和行為。負(fù)責(zé)人還要制定相關(guān)的財(cái)務(wù)管理措施和制度，積極配合相關(guān)人員，嚴(yán)厲打擊徇私舞弊弄虛作假的財(cái)務(wù)行為，保障行政事業(yè)單位資金的合理運(yùn)行和分配。

提升會(huì)計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)規(guī)范操作流程

加強(qiáng)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，提升會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的效果，一定要注意提升會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)，規(guī)范會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)操作流程。行政事業(yè)單位在招聘會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)人員時(shí)，應(yīng)提升招聘門檻，嚴(yán)格要求會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能，適當(dāng)?shù)倪\(yùn)用筆試面試等方式，對(duì)應(yīng)聘的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行審查和篩選，考察其專業(yè)知識(shí)和實(shí)踐技能，以保證財(cái)務(wù)工作的效率和質(zhì)量；還要對(duì)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員專業(yè)資格進(jìn)行嚴(yán)格的審查，尤其是會(huì)計(jì)從業(yè)人員資格和會(huì)計(jì)師資格審查，堅(jiān)決杜絕會(huì)計(jì)資格造假、蒙混上崗等現(xiàn)象的發(fā)生；對(duì)于會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員定期進(jìn)行專業(yè)技能的培訓(xùn)，讓會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員繼續(xù)接受教育，不斷提升會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能，提升會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員的水平和素養(yǎng)；在財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)開展的過程中，嚴(yán)格規(guī)范會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員的操作流程，以求財(cái)務(wù)工作開展的更順利更規(guī)范。

建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度完善管理體系

加強(qiáng)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，提升會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的效果，還要建立會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體制，完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理監(jiān)督體系。行政事業(yè)單位一定要制定嚴(yán)格的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，規(guī)范內(nèi)部會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)的行為，對(duì)單位內(nèi)部相應(yīng)的制度、措施進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分類、匯總，選取其中科學(xué)合理的規(guī)定，淘汰落后陳舊的規(guī)定制度，取其精華去其糟粕，再在原有的基礎(chǔ)上，根據(jù)單位實(shí)際情況，制定科學(xué)合理的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)程序、會(huì)計(jì)預(yù)算與核對(duì)、資金分配與盤點(diǎn)等相應(yīng)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，對(duì)于無法相容的崗位進(jìn)行責(zé)任分工，分離崗位任務(wù)和職責(zé)，明確每一個(gè)崗位的工作和責(zé)任，從而形成有效的控制制衡機(jī)制，使各崗位之間相互監(jiān)督相互制約，體現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意義和效果；還要不斷健全和完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理監(jiān)督體系，加強(qiáng)對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督和管理，加強(qiáng)對(duì)于會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)人員各個(gè)崗位的監(jiān)督和管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作中產(chǎn)生的問題和隱患，及時(shí)做出相應(yīng)的補(bǔ)救措施和解決辦法，建立會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度考評(píng)機(jī)制，對(duì)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行問責(zé)，對(duì)于各崗位相互監(jiān)督制衡的疏漏進(jìn)行追責(zé)，根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行考評(píng)，獎(jiǎng)懲分明，調(diào)動(dòng)工作人員的積極性，從而更好的施行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，提升行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的效果。

總結(jié)

綜上所述，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建立和完善，有利于行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作和各項(xiàng)工作更穩(wěn)定更順利的開展，有利于規(guī)范我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)秩序，推進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)事業(yè)更好更快速的發(fā)展。因此，行政事業(yè)單位一定要注意樹立正確的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制觀念，加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意識(shí)，重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用和意義，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)該從自身做起，增強(qiáng)內(nèi)部控制的意識(shí)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)人員的工作態(tài)度，提升會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)人員的工作能力和水平，注重會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)人員的從業(yè)資格和能力，加強(qiáng)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)人員的崗前崗后教育和培訓(xùn)，制定科學(xué)合理的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，明確崗位職責(zé)，分離崗位任務(wù)，健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制，形成有效的相互制衡，完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理監(jiān)督體系，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)管，通過考評(píng)機(jī)制進(jìn)行問責(zé)和追責(zé)，從而提升會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的效果，使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度更加完善更加平穩(wěn)開展。