文| 鄒 磊 楊海龍

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要是指在企業(yè)當(dāng)中自發(fā)成立專(zhuān)門(mén)進(jìn)行審計(jì)財(cái)務(wù)、審查財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)或者是部門(mén)。由于企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中有一定特殊性，需在遵守制度與章程的基礎(chǔ)上，保證從事活動(dòng)的可靠性、安全性。在此過(guò)程中，可將約束、評(píng)估及監(jiān)督作為手段，這些手段是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)管控的重要方式。內(nèi)部審計(jì)實(shí)施的主要目的在于促進(jìn)財(cái)務(wù)部門(mén)整體監(jiān)管力度的提升，形成風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

企業(yè)當(dāng)中內(nèi)部審計(jì)的主要職能

1.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)。經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)在實(shí)施過(guò)程中主要是運(yùn)用審核檢查的方式，針對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)際執(zhí)行情況以及執(zhí)行進(jìn)度進(jìn)行綜合性評(píng)定，查看經(jīng)濟(jì)效益實(shí)現(xiàn)情況，內(nèi)控制度實(shí)施情況，并且對(duì)企業(yè)當(dāng)中制定的方案、計(jì)劃可行性進(jìn)行系統(tǒng)評(píng)定，然后提出針對(duì)性建議，幫助企業(yè)改善自身經(jīng)營(yíng)管理，借此獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益。在此過(guò)程中，審計(jì)人員需要運(yùn)用自身優(yōu)勢(shì)，利用多樣化計(jì)量方式對(duì)企業(yè)當(dāng)中的經(jīng)營(yíng)成本、財(cái)務(wù)收支以及效益分配等進(jìn)行評(píng)價(jià)，并且保證評(píng)價(jià)的真實(shí)性，確保企業(yè)各項(xiàng)成本、費(fèi)用以及支出在合理范圍內(nèi)。

2.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督時(shí)，主要是將制度規(guī)定、財(cái)經(jīng)法規(guī)等作為依據(jù)，針對(duì)評(píng)審對(duì)象的整體財(cái)務(wù)收支情況以及從事的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施評(píng)價(jià)與檢查，這是內(nèi)部審計(jì)當(dāng)中的基本職能。就當(dāng)前社會(huì)發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)講，企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)更加多樣，經(jīng)營(yíng)規(guī)模也有所擴(kuò)大。因此管理階層難以對(duì)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況有充分認(rèn)識(shí)與了解，這就需要內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)當(dāng)中進(jìn)行的個(gè)性活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，查看經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在開(kāi)展時(shí)是否按照制度、方針、計(jì)劃等進(jìn)行，進(jìn)而達(dá)到加強(qiáng)企業(yè)控制與管理的目的。

3.間接管理。內(nèi)部審計(jì)在實(shí)施時(shí)，能夠發(fā)揮間接管理的作用，審計(jì)工作的實(shí)施主要是為管理者服務(wù)。由于審計(jì)工作在獨(dú)立性方面有所要求，因此審計(jì)人員或者是機(jī)構(gòu)往往不會(huì)承擔(dān)管理責(zé)任，這樣才能使審計(jì)質(zhì)量有所保證，審計(jì)人員在表達(dá)自身想法、意見(jiàn)時(shí)才能更具公正性。

提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力的具體策略

1.給予內(nèi)部審計(jì)充分重視。在企業(yè)發(fā)展中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)注重對(duì)審計(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí)，給予審計(jì)公正充分重視，促進(jìn)相關(guān)公正人員在審計(jì)能力方面的提升，形成正確審計(jì)觀念，根據(jù)實(shí)際情況制定科學(xué)審計(jì)目標(biāo)，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)在實(shí)施時(shí)充分發(fā)揮自身作用與價(jià)值。在此過(guò)程中，企業(yè)當(dāng)中的領(lǐng)導(dǎo)需從財(cái)務(wù)管理角度思考問(wèn)題，在重視審計(jì)工作的同時(shí)，適當(dāng)提高相關(guān)工作人員的工作待遇，構(gòu)建良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。

2.注重審計(jì)部門(mén)工作的獨(dú)立性。企業(yè)當(dāng)中內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施，不僅能夠使財(cái)務(wù)情況得到有效查看，防止一些錯(cuò)誤、弊端的出現(xiàn)，也能促進(jìn)企業(yè)管理現(xiàn)代化的實(shí)現(xiàn)，保證信息在流通時(shí)的全面性，進(jìn)而使審計(jì)逐漸在企業(yè)當(dāng)中的各個(gè)部門(mén)滲透，如企業(yè)當(dāng)中針對(duì)預(yù)算編制開(kāi)展事前審計(jì)，能夠?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)層制定決策提供參考。而獨(dú)立性屬于內(nèi)部審計(jì)有效開(kāi)展的必要條件，在具備獨(dú)立性的基礎(chǔ)上，才能使審計(jì)工作做到公平、公正。就內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性來(lái)講，主要受兩個(gè)因素的影響，一方面為外在形式層面的獨(dú)立，另一方面為實(shí)質(zhì)性的獨(dú)立。針對(duì)這兩個(gè)影響因素來(lái)講，實(shí)質(zhì)性獨(dú)立性屬于核心與關(guān)鍵。實(shí)質(zhì)性主要是指審計(jì)人員在實(shí)際工作中需保持精神上的獨(dú)立與公正，在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)時(shí)，嚴(yán)格遵循職業(yè)道德，秉承誠(chéng)實(shí)信念，不受外界因素的影響做出妥協(xié)。

3.保證審計(jì)工作的全過(guò)程覆蓋。企業(yè)在制定經(jīng)濟(jì)決策時(shí)，首先應(yīng)開(kāi)展預(yù)先審計(jì)，由于現(xiàn)代市場(chǎng)整體情況比較復(fù)雜，并且企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)比較激烈，因此在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的風(fēng)險(xiǎn)比較高。審計(jì)工作的加強(qiáng)，能夠降低決策失誤發(fā)生的概率，防止企業(yè)重大決策失誤發(fā)生的概率。事中審計(jì)的實(shí)施，能夠在一定程度上使企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降低，在此過(guò)程中，需制定規(guī)范性審計(jì)制度，保證審計(jì)機(jī)構(gòu)中工作人員的專(zhuān)業(yè)性，這樣才能時(shí)審計(jì)的權(quán)威、質(zhì)量得到保證。事后審計(jì)的強(qiáng)化，能夠在防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)中發(fā)揮較大作用，實(shí)現(xiàn)對(duì)資源的優(yōu)化配置，為企業(yè)創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)效益。

4.強(qiáng)化法制建設(shè)。法制建設(shè)能夠保證風(fēng)險(xiǎn)防范策略的有效實(shí)施，也是內(nèi)部審計(jì)在實(shí)施時(shí)的重要標(biāo)準(zhǔn)。在制定內(nèi)部審計(jì)相關(guān)法律時(shí)，應(yīng)注重其科學(xué)性、操作性的體現(xiàn)，充分考慮利益相關(guān)人員可能對(duì)審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生的影響。同時(shí)在制定相關(guān)法律法規(guī)過(guò)程中，需注重其規(guī)范性的體現(xiàn)，尤其是針對(duì)會(huì)計(jì)信息責(zé)任人的確定，進(jìn)而從根源上使工作人員運(yùn)用虛假信息獲得利益的問(wèn)題得到杜絕，促進(jìn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的降低。同時(shí)針對(duì)違反審計(jì)法律法規(guī)的行為，需加大相關(guān)懲處力度，這是法律法規(guī)充分發(fā)揮自身作用的關(guān)鍵。

結(jié)束語(yǔ)

總之，企業(yè)當(dāng)中內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施，能夠使其內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)得到有效管理、監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)錯(cuò)誤，并且對(duì)其進(jìn)行糾正，降低企業(yè)在發(fā)展中產(chǎn)生的財(cái)產(chǎn)損耗，保證其資產(chǎn)安全、完整。同時(shí)為企業(yè)制定決策提供可靠、真實(shí)的參考依據(jù)，推動(dòng)其穩(wěn)健發(fā)展。