文| 于雅潔

現行企業(yè)內部控制制度存在的問題

（1）企業(yè)內部控制制度設計不合理。目前企業(yè)內部控制制度的許多問題都可以歸因于前期的企業(yè)內部控制制度設計不合理上。除了內部控制制度設計不合理外，還有在企業(yè)內部控制制度執(zhí)行與考核上比較松懈，企業(yè)內部控制制度與企業(yè)文化不吻合，相互沖突等問題。（2）內部控制制度不能隨著企業(yè)、行業(yè)發(fā)展進行有效轉變。內部控制設計不合理還體現在未能及時針對環(huán)境的轉變及企業(yè)發(fā)展狀態(tài)進行及時調整，如公司高層領導對企業(yè)內部控制問題不加重視，便會導致企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力弱，從而在一定程度上削減企業(yè)壽命。內部控制制度作為企業(yè)管理制度的核心構成之一，也應符合外部經濟、社會環(huán)境變化。企業(yè)內部控制制度不合理，體現在一些企業(yè)的內部控制原則與當前國家規(guī)定的法規(guī)、方針以及政策都存在著相違背的問題，企業(yè)內部管理人員在制定內部控制政策時未能及時了解國家的方針政策，以至于出現了與國家方針政策相違背的管理條例。管理人員在制定該政策時應該遵循系統(tǒng)意識，即做到一改俱改，保障制度的合理性和系統(tǒng)性。本部分所強調的轉變，主要是指一種動態(tài)的變化。（3）內部控制意識尚未得到普遍發(fā)展。領導者對于內部控制的不重視，直接導致了執(zhí)行人員對于內部控制的不重視，內部控制意識的建設是促進內部控制制度問題得以解決的重要基礎。許多企業(yè)內部工作人員與領導層面的內部控制意識未能形成統(tǒng)一的共識，也導致內部控制制度未能得到有效落實。

現行企業(yè)內部控制制度具體化發(fā)展

內部控制制度具體化是企業(yè)順利實行其發(fā)展戰(zhàn)略的基礎，能夠責任到人，責任到部門的程度，越具體化的考核標準或是控制管理方針，才能得到越有效的實施。企業(yè)管理者在制定內部控制時，一定要考慮國家的基本法律，了解國家的方針政策，參考《會計法》、《內部控制基本規(guī)范》等，進行內部控制的方針布局。在企業(yè)內部控制制度設計上，可以時段化、部門化，甚至一周化、個人化，通過具體的目標，有利于企業(yè)內部的管理以及企業(yè)綜合實力的提升。

現行企業(yè)內部控制制度，落實內部控制制度的考核與執(zhí)行

現行企業(yè)內部的控制制度還應該在考核、執(zhí)行上多下工夫，只有真正實踐了才能有利于企業(yè)的發(fā)展，而不僅僅是停留在口頭上或是文件中，也不能僅僅停留在對于基礎人員的審核，而是應該做到審核工作自上而下得到有效開展。在企業(yè)內部控制執(zhí)行上應該選擇一個切入點，即把企業(yè)內部的財務管理作為切入點，因為經濟是一個組織運行的基本保障，經濟基礎決定上層建筑，所以對于企業(yè)的財務進行合理的管理，則能在很大程度上達到企業(yè)控制的目標。在一般的公司審計上，都是對于企業(yè)內部的高層領導者進行資產、資金檢查，審查是否有貪污等不正常的現象等。但是審查往往忽略了對于企業(yè)基本員工的財務控制，企業(yè)內部可以設立特殊化的，針對于企業(yè)內部的審計體系，對于高層領導者與企業(yè)基礎部門的員工都進行財務的審查，通過這一方式可以切實的保證企業(yè)的先進性、純潔性，加大對于企業(yè)基層部門員工的審查，防止出現不良裙帶關系影響企業(yè)的發(fā)展。在對于下層部門員工的審計上，需要考察各部門員工的工作效率、評價績效水平、考核各位員工的工作能力及工作態(tài)度，確保員工有利于企業(yè)的發(fā)展，實現企業(yè)內部的財務資金控制，達到良好的企業(yè)管理效果，實現企業(yè)資源的合理配置。綜上所述，現行企業(yè)內部控制制度，落實內部控制制度的考核與執(zhí)行是關鍵內容。

現行企業(yè)內部控制制度，企業(yè)管理人員需要將內部控制制度與企業(yè)文化相結合

內部控制制度需要制定適合于本企業(yè)特殊發(fā)展情況的內部控制制度，如果一味照搬其他公司的內部控制模式，很有可能不能順利的本土化，影響企業(yè)的發(fā)展。公司的管理部門和領導者一定要積極動腦筋，收集企業(yè)的管理信息，無論是財務信息還是人員信息，都要進行及時的分析，根據企業(yè)發(fā)展的狀況以及經營狀況、資金狀況、運營狀況等，建立健全與企業(yè)相適應的企業(yè)文化。企業(yè)在內部資金控制上，要嚴格把關，有利于形成企業(yè)員工勤儉、認真的工作作風。在員工的獎金發(fā)放上，企業(yè)可以根據節(jié)假日或是國家政策變化，適當的給員工多發(fā)獎金，以此來形成企業(yè)內部員工勤勞、團結的工作作風，創(chuàng)建優(yōu)秀的企業(yè)文化。

在內部人才的控制上，企業(yè)也需要積極尋找有潛力的人才，不因為員工一時的失誤而進行全盤的否定，積極鼓勵員工，增強員工的忠心程度，用實際行動保證員工的純潔性，所以企業(yè)管理者在進行內部控制的制定時，一定要結合企業(yè)文化，因為只有企業(yè)文化，才能在精神上形成企業(yè)內部的凝聚力，有利于企業(yè)發(fā)展的策略。綜上所述，企業(yè)內部控制制度，企業(yè)管理人員需要將內部控制制度與企業(yè)文化相結合。

總結

企業(yè)內部控制是企業(yè)健康運行的基本保障，目前的企業(yè)內部控制制度存在著許多的問題，做好企業(yè)的內部控制，有利于發(fā)揮企業(yè)作為市場主體的作用，提高市場經濟的活力，促進企業(yè)的生命力。