文| 梅小嬌

全面預算管理相關概念

1.全面預算管理的內(nèi)涵。全面預算管理指的是企業(yè)通過一定貨幣數(shù)量單位來反映一個固定時期的營業(yè)收入、財務支出、資金需求、資源消耗等等信息的一套財務運營計劃。一方面，全面預算管理是一種財務計劃，是反映企業(yè)各類經(jīng)營活動的行動計劃；另一方面，全面預算管理不是對單一某項活動進行預算，而是結(jié)合企業(yè)經(jīng)營活動進行全方位、多角度的綜合性預算，并且采用了科學、有效、完善的預算管理流程，最終促進汽車企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。

2.全面預算管理的作用。全面預算管理是一套綜合性的財務預算管理體系，以實現(xiàn)利潤最大化為核心而展開，從而更好地推動汽車企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。簡單來看，其作用如下：一是有利于更好地協(xié)調(diào)企業(yè)各部門工作，明確各部門職責權(quán)限和目標追求，保證企業(yè)各部門間的溝通順暢、到位，統(tǒng)一提高協(xié)調(diào)力；二是有利于節(jié)約各類成本，提高企業(yè)經(jīng)營效益，實現(xiàn)產(chǎn)品成本和運營成本“節(jié)流”，合理控制好成本預算，確保企業(yè)高成本效益；三是有利于企業(yè)管理層科學決策，促進企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的實現(xiàn)，能夠?qū)⑵髽I(yè)短期與中長期戰(zhàn)略結(jié)合考慮，制定更加科學、有效的戰(zhàn)略發(fā)展體系，促進各部門溝通協(xié)調(diào)化、目標精準化。

汽車企業(yè)全面預算管理中的問題

1.預算管理理念認識度低。汽車企業(yè)高層管理者對預算管理缺乏統(tǒng)籌性認識，眾多管理者認為預算編制只是財務部門的一項業(yè)務計劃，并沒有認識到它是一項事關整個企業(yè)運營效率的綜合性工作，使得全面預算管理并未在汽車企業(yè)內(nèi)部全面鋪開，未能有效發(fā)揮其應有效用，一定程度上也阻礙了汽車企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。同時，由于管理層的不重視、不關心，也使得下層財務工作人員工作細致性和主動性的降低，也有可能引發(fā)部門間“踢皮球”的問題，不利于激發(fā)預算管理體系的重要功能。

2.預算編制程序不合理。眾多汽車企業(yè)在進行預算編制時，大多仍然采用“增減法”，也就是簡單的在上年基礎上進行增量預算或者減量預算，給企業(yè)帶來較大的運營風險。眾所周知，汽車企業(yè)的發(fā)展需要經(jīng)過四個階段，分別是起步期、成長期、成熟期、衰退期四類，這就意味著汽車企業(yè)在進行預算編制時要綜合考量所處時期，結(jié)合各時期的重點評估內(nèi)容進行多方位、全方面的全面預算編制，以此推動汽車企業(yè)的健康發(fā)展。

3.全面預算管理執(zhí)行不力。在各類汽車企業(yè)的預算管理過程中，由于受到資金需求、執(zhí)行力度、運營效率等多方面因素的影響，汽車企業(yè)并未建立起科學、完善的全面預算管理執(zhí)行體系，使得各類工作執(zhí)行沖突、落實困難，阻礙汽車企業(yè)的進一步發(fā)展。同時，汽車企業(yè)在執(zhí)行全面預算時，常常采取分月計提、賬務分擔的方式，使得部門財務數(shù)據(jù)遲緩、更新慢，不能準確、及時的反映一些潛在財務問題，一定程度上造成部分財務資金流失，全面預算管理流于表面、流于形式，不利于汽車企業(yè)運營效率的穩(wěn)步提升。

汽車企業(yè)全面預算管理的優(yōu)化策略

更新全面預算管理觀念

汽車企業(yè)要緊跟市場發(fā)展步伐，及時準確更新全面預算管理觀念，積極推行預算管理方式，合理平衡分配好各部門人員工作職責和工作權(quán)限，提高部門間的綜合協(xié)調(diào)力度，確保溝通順暢有序。同時，汽車企業(yè)也要建立全面預算管理制度，并把制度規(guī)則和事項流程打印成冊，準確分發(fā)至每一位員工手中，鼓勵組織全體職工認真學習，特別是財務部門、審計部門，使其有效認識到預算管理的重要性，推動全面預算管理制度的全方位推行和實施。

科學改進預算編制方法

汽車企業(yè)進行預算管理編制時不能簡單采用“增減法”進行，而是要采取科學、完善、有效的編制方法。一是要采取“增量預算+零基預算”相結(jié)合的方式，通過有效結(jié)合企業(yè)上年經(jīng)營狀況、成本支出、資源消耗等多方面的因素，科學的對企業(yè)實際需求與產(chǎn)出進行合理分析調(diào)整，并且要結(jié)合汽車企業(yè)發(fā)展的“四個階段”實際進行綜合性、科學性的預算編制。二是要采取“定期預算+滾動預算”相結(jié)合的方式進行科學編制，在編制年度預算時要保持預算期限與會計期限的時間一致性，同時結(jié)合預算運行的實際狀況進行動態(tài)的調(diào)整，確保預算能真實、準確反映各類項目性支出，符合企業(yè)相關預算數(shù)據(jù)需求。

強化全面預算管理執(zhí)行力

當前，汽車企業(yè)常常采取“內(nèi)部控制+外部控制”相結(jié)合的方式進行預算控制，但是對企業(yè)目標的分解卻不徹底、不到位，沒有定位到個體，使得預算管理執(zhí)行力度欠缺。為此，要采取“分解目標+職責承擔”的方式，要把預算管理目標全面分解，全方位健全反饋渠道，確保下級部門的意見能夠完整反饋至上級管理部門，以便對預算目標進行動態(tài)調(diào)整。同時，要讓各級管理部門承擔相應的職責，確保預算目標能夠得到有效執(zhí)行，也要通過定時開展預算執(zhí)行的例會，及時總結(jié)反饋前一階段預算執(zhí)行過程中的經(jīng)驗和問題，并對各項預算執(zhí)行結(jié)果進行合理化分析，及時傳遞分享給各個部門，確保全面預算管理的執(zhí)行更加有力、到位，以此推動汽車企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)步發(fā)展。