文| 付偉義

制造業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理的困境

缺少專職的全面預(yù)算管理部門

一些制造業(yè)企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理部門的設(shè)置以及職能分工存在著較多欠缺，沒有構(gòu)建專職的全面預(yù)算管理部門，只是將簡單的傳統(tǒng)的預(yù)算管理工作交由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，缺乏一定的專業(yè)性，并且也會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門的工作量大大增加，影響原先的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。相應(yīng)的執(zhí)行部門對(duì)于經(jīng)營管理以及財(cái)務(wù)部門在預(yù)算方面工作的不了解，致使部門間信息溝通不暢，直接影響了全面預(yù)算管理工作的執(zhí)行效率。

預(yù)算數(shù)據(jù)共享平臺(tái)不夠完善

現(xiàn)階段，我國一些制造業(yè)企業(yè)缺乏完善的預(yù)算數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，在企業(yè)發(fā)展規(guī)模不斷擴(kuò)大的過程中，其預(yù)算編制以及匯總的工作量不斷增加，因此對(duì)預(yù)算責(zé)任部門的工作能力和水平提出了更高要求，在具體的數(shù)據(jù)收集、審核以及匯總過程中，會(huì)耗費(fèi)相關(guān)工作者大量的時(shí)間和精力，而且預(yù)算數(shù)據(jù)的版本也容易發(fā)生錯(cuò)誤或者是混亂，嚴(yán)重影響了預(yù)算管理工作的實(shí)際效率；此外，在預(yù)算的上報(bào)、審批以及下發(fā)等管理過程中的縱向和橫向溝通效率有待提升，制造業(yè)企業(yè)難以對(duì)各職能部門的預(yù)算完成情況進(jìn)行及時(shí)的監(jiān)督和把控，導(dǎo)致對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)缺乏有效的分解和跟蹤，從而造成預(yù)算數(shù)據(jù)和信息出現(xiàn)了滯后現(xiàn)象。

預(yù)算執(zhí)行與控制缺乏規(guī)范化

在實(shí)際執(zhí)行過程中一些制造業(yè)企業(yè)預(yù)算總目標(biāo)的分解無法達(dá)到全面預(yù)算管理的要求，各相關(guān)部門在目標(biāo)落實(shí)積極性上有所欠缺，通常只有負(fù)責(zé)人、管理層才了解預(yù)算的基本狀況，而基層人員對(duì)于預(yù)算目標(biāo)并沒有清晰的認(rèn)識(shí)，只會(huì)根據(jù)上級(jí)所安排的任務(wù)執(zhí)行相關(guān)工作，從某種程度上無法了解到基層員工對(duì)于全面預(yù)算管理的見解，最終致使預(yù)算結(jié)果達(dá)不到理想范疇。

制造業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理困境的應(yīng)對(duì)策略

構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理組織架構(gòu)

首先需要構(gòu)建預(yù)算管理委員會(huì)，預(yù)算管理委員會(huì)主要是由董事會(huì)授權(quán)展開全面預(yù)算管理制度、審核預(yù)算編制原則、批準(zhǔn)全面預(yù)算草案等工作，并且進(jìn)行相應(yīng)的預(yù)算決策等工作；針對(duì)預(yù)算編制環(huán)節(jié)所存在的問題以及沖突進(jìn)行深入的分析，并且提出解決方案；其次構(gòu)建預(yù)算管理辦公室，預(yù)算管理辦公室主要是企業(yè)的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，主要是依據(jù)預(yù)算管理委員會(huì)的相關(guān)決定，對(duì)預(yù)算進(jìn)行編制以及執(zhí)行匯報(bào)等日常性管理工作；最后只需要將各個(gè)部門的全面預(yù)算管理職能進(jìn)行明確，也就是需要各個(gè)部門積極主動(dòng)的承擔(dān)全面預(yù)算管理的歸口工作，積極的與預(yù)算管理辦公室進(jìn)行配合落實(shí)好全面預(yù)算管理工作。

提升全面預(yù)算管理的分析水平

首先需要針對(duì)關(guān)鍵性的經(jīng)營指標(biāo)進(jìn)行定期的分析。制造業(yè)企業(yè)可以在某個(gè)固定周期內(nèi)針對(duì)已經(jīng)在生產(chǎn)運(yùn)營的關(guān)鍵性指標(biāo)以及完成狀況進(jìn)行簡單的匯總分析，快速掌握關(guān)鍵指標(biāo)在生產(chǎn)經(jīng)營過程當(dāng)中的完成狀況，在最短的時(shí)間內(nèi)找到問題并且解決問題，拓展企業(yè)的利潤空間；其次是構(gòu)建預(yù)算差異反饋渠道。主要就是需要企業(yè)構(gòu)建預(yù)算差異反饋渠道，由相關(guān)負(fù)責(zé)人以及基層員工對(duì)于預(yù)算結(jié)果以及實(shí)際預(yù)算存在的差異進(jìn)行分析，并且將預(yù)算分析納入到日常工作當(dāng)中，各個(gè)部門崗位進(jìn)行及時(shí)的溝通交換，為預(yù)算編制的落實(shí)奠定基礎(chǔ)。

優(yōu)化全面預(yù)算編制流程

第一需要制造業(yè)企業(yè)運(yùn)用科學(xué)合理的預(yù)算編制方法，發(fā)揮出全面預(yù)算管理的具體效用。在進(jìn)行預(yù)算編制方法的選擇上應(yīng)該考慮其多樣性以及靈活性，便于制造業(yè)企業(yè)能夠根據(jù)實(shí)際經(jīng)營狀況，針對(duì)預(yù)算進(jìn)行有效的調(diào)整；第二則是將全面預(yù)算編制流程進(jìn)行規(guī)范化。主要是將全面預(yù)算管理的編制流程進(jìn)行優(yōu)化，將原先存在隨意性較大的環(huán)節(jié)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化，避免人為操作失誤造成預(yù)算編制缺陷。

健全預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的控制功能

制造業(yè)企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的控制就需要全面預(yù)算管理執(zhí)行過程嚴(yán)格遵循以下原則：首先就是不得隨意變更原則，當(dāng)預(yù)算編制經(jīng)過預(yù)算管理委員會(huì)審核過后，各個(gè)部門在進(jìn)行執(zhí)行時(shí)必須要嚴(yán)格按照預(yù)算編制的具體要求落實(shí)，當(dāng)遇到特殊問題時(shí)需要進(jìn)行及時(shí)的上報(bào)，不能夠隨意的對(duì)預(yù)算進(jìn)行更改；在更改過程中也要嚴(yán)格的根據(jù)更改審批流程執(zhí)行；其次是及時(shí)性原則，預(yù)算編制的執(zhí)行應(yīng)該根據(jù)月度、季度以及年度作為周期預(yù)算依據(jù)，確保預(yù)算目標(biāo)的順利完成，當(dāng)月預(yù)算目標(biāo)沒有完成的責(zé)任部門需要在后期進(jìn)行彌補(bǔ)。

落地預(yù)算期末的評(píng)價(jià)、考核

企業(yè)完成一個(gè)會(huì)計(jì)期之后，要有必要的業(yè)績考核和適當(dāng)?shù)募?lì)措施。一是要對(duì)發(fā)生支付預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，編制預(yù)算偏差度評(píng)價(jià)表，對(duì)預(yù)算提報(bào)準(zhǔn)時(shí)性、預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行偏差度、降費(fèi)用關(guān)鍵項(xiàng)目完成、進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)費(fèi)用管理員、部門負(fù)責(zé)人、以及項(xiàng)目相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行考評(píng)；二是要對(duì)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，包括制定獎(jiǎng)金方案，季度獎(jiǎng)金，編制預(yù)算偏差度評(píng)價(jià)表、費(fèi)用預(yù)算獎(jiǎng)金激勵(lì)方案等?？傊?，激勵(lì)的原則是要讀懂人心，既要符合人性，又符合公司利益。最后，在全面預(yù)算的推進(jìn)工作中，千萬不要好高騖遠(yuǎn)，脫離企業(yè)的實(shí)際情況，切忌一蹴而就，因?yàn)橐坏┦庞趩T工，將很難挽回局面。企業(yè)預(yù)算管理講究水到渠成，需要將管理理念植入人心，做好相關(guān)方面的基礎(chǔ)工作，才能使得預(yù)算管理工作在不斷改善中得以長期、穩(wěn)定運(yùn)行。