文| 岑曉明

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，為確保企業(yè)在執(zhí)行國家相關(guān)法規(guī)、健全內(nèi)部控制制度建設(shè)、落實股東或董事會決議、推進內(nèi)部考核或績效管理、完善企業(yè)財務(wù)預(yù)算、投資項目的風(fēng)險評價、費用支出的合理合規(guī)性等方面，企業(yè)內(nèi)部審計都是提升企業(yè)管理的重要途徑，更是企業(yè)防范風(fēng)險的有力保障。企業(yè)管理的目標(biāo)就是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理的科學(xué)性，通過內(nèi)部審計來進行風(fēng)險防控，有利于企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中建立起系統(tǒng)化的推進戰(zhàn)略。內(nèi)部審計，可以實施企業(yè)的多重監(jiān)督，可以強化企業(yè)的執(zhí)行力度，也可以對企業(yè)的管理實施正確的評價。內(nèi)部審計是企業(yè)管理的基礎(chǔ)，也是企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段，企業(yè)在現(xiàn)代企業(yè)管理制度建立的過程中，通過加強內(nèi)部審計來實施風(fēng)險管控，是企業(yè)內(nèi)部融合發(fā)展的必要措施。

在風(fēng)險管理中采用內(nèi)部審計的重要作用

內(nèi)部審計有利于從整體上管控企業(yè)的風(fēng)險

內(nèi)部審計能夠從專業(yè)化及全局的角度來管理風(fēng)險。市場經(jīng)濟中，風(fēng)險可能存在于某個部門或經(jīng)營環(huán)節(jié)，風(fēng)險又有著不同的傳遞性，某個環(huán)節(jié)的風(fēng)險處理不好就有可能對整個企業(yè)造成重大的影響。內(nèi)部審計從全局的角度來管理風(fēng)險，就是因為內(nèi)部審計在管理部門的業(yè)務(wù)之外開展工作，不是在具體的業(yè)務(wù)活動中進行衡量，而是通過客觀獨立的全局來衡量風(fēng)險。企業(yè)的各個業(yè)務(wù)單元都是內(nèi)部審計的對象，某個環(huán)節(jié)或業(yè)務(wù)單元存在的風(fēng)險都可以通過審計監(jiān)督而顯露出來。

內(nèi)部審計從全局角度來衡量風(fēng)險有利于企業(yè)在事前、事中或事后發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中存在的風(fēng)險或缺陷，及時提醒管理層盡快完善管理制度、落實責(zé)任，采取相應(yīng)措施來進行風(fēng)險隔離。由此可見，內(nèi)部審計發(fā)揮了從上到下從左到右的縱向和橫向的關(guān)系，突出了企業(yè)從整體上對于風(fēng)險的管控能力。

內(nèi)部審計可以為企業(yè)的風(fēng)險防控提供必要的策略

企業(yè)在不斷向前發(fā)展進步的過程中，往往面臨著環(huán)境的難題，業(yè)務(wù)的難題，發(fā)展的難題。采用內(nèi)部審計能夠讓企業(yè)在風(fēng)險管控方面有相關(guān)的策略作為參考。內(nèi)部審計部門是獨立性的內(nèi)部審計，可以充分調(diào)動股東管理者和各個業(yè)務(wù)單元之間的決策，讓各個業(yè)務(wù)單元將業(yè)務(wù)放在統(tǒng)一的平臺下進行操作，各個業(yè)務(wù)單元都能夠在風(fēng)險操作中使風(fēng)險降到最低化，不會因為一個業(yè)務(wù)單元的決策影響企業(yè)的利益。內(nèi)部審計為有效的控制風(fēng)險提供了一定的策略，給企業(yè)的長期發(fā)展和短期發(fā)展設(shè)計不同的目標(biāo)，特別是在風(fēng)險防控方面，內(nèi)部審計可以為不同的業(yè)務(wù)單元提供不同的設(shè)計方案，也可以根據(jù)企業(yè)發(fā)展的整體效用和目標(biāo)來更好的指導(dǎo)企業(yè)在全局布局上的要求。各個業(yè)務(wù)單元制定了風(fēng)險策略，才能夠保障企業(yè)長久健康的持續(xù)性發(fā)展。

內(nèi)部審計可以讓企業(yè)的發(fā)展更加精準(zhǔn)和透明

企業(yè)發(fā)展面臨著多種問題，而內(nèi)部審計作為一個獨立的部門直接對董事會負責(zé)。內(nèi)部審計工作不會因為管理者的壓力而屈服，這就表明內(nèi)部審計在風(fēng)險管理上可以對整個企業(yè)負責(zé)，不會因為某個單獨的部門存在的不科學(xué)性而提出不公正的建議。內(nèi)部審計具有透明性和公正性，這對于現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展而言具有至關(guān)重要的意義。企業(yè)越龐大部門越多，各個業(yè)務(wù)單元都有著自己獨立的內(nèi)容，而各個業(yè)務(wù)單元的共同協(xié)調(diào)構(gòu)成了企業(yè)發(fā)展進步的基礎(chǔ)。如果某個業(yè)務(wù)單元存在問題帶動多個業(yè)務(wù)單元接連出現(xiàn)問題，會對企業(yè)的健康發(fā)展造成不良影響。內(nèi)部審計通過公正的判斷，清晰的認定，使各個業(yè)務(wù)單元都能夠從企業(yè)整體戰(zhàn)略角度強化自身的責(zé)任。在自身進步的前提下，實現(xiàn)企業(yè)整體價值最大化不斷推動著企業(yè)向前發(fā)展，確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的優(yōu)化建構(gòu)

構(gòu)建科學(xué)的公司治理體制

通過內(nèi)部審計來構(gòu)建有效的治理機制，有利于企業(yè)內(nèi)部管理層、員工層、治理層之間開誠布公地進行有效的溝通。企業(yè)在發(fā)展建設(shè)的過程中往往會存在很多問題，例如公司內(nèi)部沒有建立起風(fēng)險防控機制，管理層不了解企業(yè)所承擔(dān)的風(fēng)險市場的變化，沒有清晰的認識管理，沒有發(fā)出準(zhǔn)確的警告信號。通過內(nèi)部審計，可以在管理層協(xié)助下開展治理評估，了解企業(yè)是否需要建立風(fēng)險管理和合規(guī)管理流程。企業(yè)的政策架構(gòu)問責(zé)機制以及具體執(zhí)行都要求能夠準(zhǔn)確的執(zhí)行相關(guān)內(nèi)部審計，可以根據(jù)特定流程來實施準(zhǔn)確評估，在評估結(jié)果上建立相應(yīng)的建議模式。管理者可以直接向董事會匯報，在管理層采用新的業(yè)務(wù)方式，全程跟蹤，建立運營評估過程，對管理者的風(fēng)險偏好進行分析和討論。企業(yè)也可以實行獨立和嚴(yán)謹?shù)脑u估方法，例如流動資金、資本、財務(wù)報告、警示風(fēng)險體系的構(gòu)建等，以上都要求管理層和董事層有風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)警信息，董事會能夠參與到各項工作的執(zhí)行中，制定風(fēng)險報告來更好的應(yīng)對不同業(yè)務(wù)單元存在的風(fēng)險問題。

建立風(fēng)險防控的執(zhí)行體系

現(xiàn)代企業(yè)在風(fēng)險管理和內(nèi)部控制上要求配置相應(yīng)的崗位，但是，在實際執(zhí)行的過程中則缺乏相應(yīng)的機制。企業(yè)在管理過程中沒有清晰的分裂出風(fēng)險管理的職責(zé)，管理層對風(fēng)險管理人員過度依賴，沒有建立起相關(guān)制約和監(jiān)察機制，行政管理部門的參與性較低，風(fēng)險管理工作的級別較低。在內(nèi)部審計過程中，就要改變長期以來的事后審計觀念，讓審計工作全面參與到企業(yè)風(fēng)險管理中。企業(yè)管理中存在的固有風(fēng)險、職能風(fēng)險以及企業(yè)的業(yè)務(wù)風(fēng)險都能夠建立起相應(yīng)的責(zé)任關(guān)系。董事會對審計工作給予較大的支持，在評估測試風(fēng)險管理體系中可以采用壓力測試，敏感分析和情景分析等工具，并將結(jié)果上報管理層及董事會。在重大風(fēng)險變更上，內(nèi)部審計可以進行變量因素方面的分析。內(nèi)部審計還可以運用多種模式來形成風(fēng)險管控的具體執(zhí)行方式，例如供應(yīng)商之間的表現(xiàn)，競爭對手的行為，通貨膨脹的程度，公司的收益現(xiàn)金流，資本和業(yè)務(wù)計劃等方面都可以納入到審計的內(nèi)容中，通過審計為公司決策層提供必要的依據(jù)。

運用內(nèi)部審計來突出風(fēng)險管理的戰(zhàn)略性設(shè)計

企業(yè)要想獲得長久的發(fā)展就要進行戰(zhàn)略規(guī)劃。風(fēng)險管理也是戰(zhàn)略規(guī)劃中一個重要的內(nèi)容。在企業(yè)決策層的戰(zhàn)略內(nèi)容中應(yīng)該明確組織制定的戰(zhàn)略原則需要適應(yīng)新的運營環(huán)境。企業(yè)不應(yīng)該將風(fēng)險管理和核心管理脫節(jié)。應(yīng)該讓風(fēng)險管理和企業(yè)的績效管理之間建立起必然的關(guān)系，那么，內(nèi)部審計工作參與到企業(yè)的戰(zhàn)略決策過程中是非常必要的。企業(yè)股東或者董事會掌握企業(yè)戰(zhàn)略決策，通過內(nèi)部審計可以使風(fēng)險評估和企業(yè)的關(guān)鍵性的決策納入到統(tǒng)一的平臺進行分析和對比。企業(yè)需要建立監(jiān)管機構(gòu)，識別出戰(zhàn)略決策中的不足，內(nèi)部審計也可以在參與過程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)決策層運行中的有效性和不良態(tài)勢。

內(nèi)部審計有利于更好明確各重大崗位之間的任務(wù)。例如企業(yè)內(nèi)部做出的影響，財務(wù)運營合規(guī)風(fēng)險的管理，是否建立起了監(jiān)督機制，這些內(nèi)容都是企業(yè)管理過程中的重點內(nèi)容。而采用內(nèi)部審計的方式可以使企業(yè)在發(fā)展建設(shè)的過程中指定某人某小組某個職能，或者某個單位有明確的責(zé)任，建立起權(quán)利和責(zé)任相對應(yīng)的關(guān)系，突出企業(yè)文化對于企業(yè)發(fā)展的推動作用，讓企業(yè)在運行的過程中，以內(nèi)部審計為基礎(chǔ)，不斷的拓展新的業(yè)務(wù)，采用新的戰(zhàn)略溝通和部署模式來更好的進行規(guī)避風(fēng)險性的活動。

結(jié)語

現(xiàn)代企業(yè)制度的建立需要多方面的融合發(fā)展，內(nèi)部審計是對風(fēng)險管理公司治理和內(nèi)部控制的有機整合。企業(yè)內(nèi)部審計以風(fēng)險管理為核心，實現(xiàn)了企業(yè)發(fā)展的高標(biāo)準(zhǔn)和嚴(yán)要求。通過內(nèi)部審計企業(yè)的公司治理，風(fēng)險管理和內(nèi)部控制都能夠達到一個新的發(fā)展水平。內(nèi)部審計不僅審計企業(yè)制度，也明確了企業(yè)體系，更有利于建立起信息管理的模式?，F(xiàn)代企業(yè)要想獲得長足穩(wěn)定的發(fā)展，就要求在風(fēng)險管理上運用現(xiàn)代化的思維實施立體式的管理。內(nèi)部審計可以充分反映出企業(yè)發(fā)展的真實狀況。內(nèi)部審計的風(fēng)險控制也有利于企業(yè)能夠預(yù)先認知到企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險，讓企業(yè)能夠有充足的時間進行制度和管理的全面構(gòu)建。綜上所述，內(nèi)部審計是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，有效地保障了企業(yè)健康良性的發(fā)展。