文| 賈素瑩

引言

公交企業(yè)是具有公益性質(zhì)的國有公共交通服務(wù)企業(yè)，其在社會經(jīng)濟發(fā)展過程中起到至關(guān)重要的服務(wù)作用。公交企業(yè)的實際經(jīng)營狀況受到市場政策環(huán)境以及內(nèi)部管理效果等因素的綜合影響。在內(nèi)部控制方面，公交企業(yè)目前還存在著一些問題和不足，直接影響到公交企業(yè)的經(jīng)營管理和社會服務(wù)功能的發(fā)揮。鑒于此，我們將在分析公交企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，結(jié)合相關(guān)具體問題，提出有針對性的措施建議，以期能夠促進公交企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化提升。一般來說，內(nèi)部控制主要包括制度機制、方式方法等內(nèi)容，我們也將從這些方面著手，從具體現(xiàn)狀及問題出發(fā)，為公交企業(yè)的內(nèi)部控制優(yōu)化帶來具有啟發(fā)性的措施建議。

公交企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問題

公交企業(yè)內(nèi)控制度不健全，執(zhí)行力度不足

對于傳統(tǒng)的公交企業(yè)來說，其在內(nèi)部控制的制度設(shè)計和執(zhí)行方面還存在一些問題和不足，主要體現(xiàn)在兩個方面：一是制度不健全和完善程度還不夠，雖然多數(shù)的公交企業(yè)在企業(yè)改革過程中對于經(jīng)營管理制度有一個較為整體的修正完善，但是在內(nèi)部控制的具體領(lǐng)域內(nèi)，這種完善的細化程度還相對有限，針對性不強；二是制度的執(zhí)行力度還有所欠缺。公交企業(yè)的業(yè)務(wù)較為單一，但是業(yè)務(wù)頻次相對較高，業(yè)務(wù)前線的操作相對頻繁，這就給公交企業(yè)的內(nèi)部控制帶來更大的挑戰(zhàn)，在加上傳統(tǒng)公交企業(yè)的經(jīng)營習慣對于內(nèi)部控制的重要性認識不足，最終綜合導致了公交企業(yè)對于內(nèi)控制度的執(zhí)行力度相對欠缺。

公交企業(yè)內(nèi)部控制方式單一，實際控制效果不佳

對于企業(yè)的內(nèi)部控制來說，其具有一定的技術(shù)和經(jīng)驗門檻，控制工作的具體方式也呈現(xiàn)出一定的復雜性。就目前的實際情況看，眾多公交企業(yè)的內(nèi)部控制方式都存在較為單一的現(xiàn)象，整體的控制效果不大理想，達不到企業(yè)的預(yù)期。究其原因，主要體現(xiàn)在兩個方面：

一是人才水平的參差不齊，人才是技術(shù)能力的基礎(chǔ)，沒有較高水平的人才隊伍做支撐，技術(shù)水平也就難以得到提升；

二是技術(shù)應(yīng)用的片面，在當下已經(jīng)執(zhí)行內(nèi)部控制制度的公交企業(yè)實際情況中，我們發(fā)展一些企業(yè)的具體內(nèi)控方式較為單一，多數(shù)僅僅是通過相應(yīng)的談話、填表、留痕等方式進行，整體的數(shù)字化和信息化程度較低。

公交企業(yè)內(nèi)部控制的針對性不強，缺乏針對性措施

公交企業(yè)相對于一般企業(yè)來說，其在經(jīng)營管理過程中具有一些明顯的特點，如經(jīng)營現(xiàn)金流較為分散且頻次很高；公交企業(yè)的票價屬于限價控制范疇，缺乏市場化，與經(jīng)營成本市場化之間的矛盾長期存在等等。但是實際的內(nèi)部控制過程中，一些公交企業(yè)并沒有在這些特點方面予以關(guān)注，內(nèi)部控制的整體設(shè)計和執(zhí)行都采用通用模塊，也就造成了最終的控制效果達不到預(yù)期。同時，針對性不強的另外一個重要原因是一些公交企業(yè)內(nèi)部控制的獨立性不強，導致其無法站在企業(yè)全局的角度進行統(tǒng)籌和把控，最終使得其內(nèi)部控制措施的全局性和針對性有所不足。

公交企業(yè)優(yōu)化提升內(nèi)部控制的對策建議

建立健全公交企業(yè)內(nèi)部控制制度體系，強化執(zhí)行力度

制度體系是企業(yè)管理控制工作的基礎(chǔ)，對于公交企業(yè)的內(nèi)部控制來說也是如此。因此，公交企業(yè)要想優(yōu)化提升其內(nèi)部控制，首要的應(yīng)該做好制度體系的健全和執(zhí)行強化工作。對比，我們建議公交企業(yè)應(yīng)該從以下兩個方面著手：

一是要做好內(nèi)控制度的健全和完善工作。制度的健全和完善需要基于歷史經(jīng)驗和先進理論兩個基礎(chǔ)要素，既要結(jié)合歷史情況進行有針對性的設(shè)計，又要在制度設(shè)計中貫徹融入當下先進的內(nèi)部控制理念，尋求制度先進性和科學性的提升；

二是要不斷的強化對于內(nèi)控制度的執(zhí)行，首要的是要認識到內(nèi)部控制對于公交企業(yè)的重要性，通過設(shè)置專門或相對獨立的機構(gòu)或者崗位來具體執(zhí)行和實施，通過公交企業(yè)領(lǐng)導班子的牽頭來提升內(nèi)部控制制度執(zhí)行的工作地位，強化執(zhí)行的貫徹力度。內(nèi)部控制執(zhí)行力度的強化需要注重廣度和深度兩個方面，廣度意味著全面的覆蓋，不存在遺漏或者忽視的內(nèi)容，深度意味著執(zhí)行力，杜絕執(zhí)行形式化的出現(xiàn)，從而影響到最終的執(zhí)行效果。

豐富和完善公交企業(yè)內(nèi)部控制的方式，提升控制效果

公交企業(yè)的經(jīng)營管理特殊性，在一定程度上提升了其內(nèi)部控制的難度，對內(nèi)部控制的具體方式提出了更高的要求。鑒于此，公交企業(yè)應(yīng)該積極做好內(nèi)控方式的完善工作，著力提升具體的內(nèi)控效果。在此方面，公交企業(yè)可以從以下三個方面著手：

一是要深刻研究企業(yè)自身的經(jīng)營管理特點，包括內(nèi)部管理和外部經(jīng)營，全面梳理其具有明顯差異性的特點，為下一步的措施優(yōu)化奠定基礎(chǔ)；

二是要做好內(nèi)控人才的引進和培養(yǎng)工作。人才是方式的創(chuàng)造者和執(zhí)行者，人才基礎(chǔ)是公交企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制過程中的重要環(huán)節(jié)。人才工作既要重視外部人才的引進，也要注重內(nèi)部人才資源的挖潛，做好內(nèi)部員工的培訓工作，緊跟新制度、新理念和新方式，并且在自身的具體操作中加以應(yīng)用，例如對于信息化、數(shù)據(jù)化等新興技術(shù)的應(yīng)用，對于新會計制度的應(yīng)用，對于現(xiàn)代管理理念中關(guān)于內(nèi)控的應(yīng)用等等；

三是要保留內(nèi)控方式的動態(tài)更新通道，任何管理與控制工作與方式都不是一成不變的，而是需要在實踐中不斷的進行優(yōu)化的調(diào)整，優(yōu)化和調(diào)整的基礎(chǔ)是公交企業(yè)在內(nèi)控工作中具體總結(jié)出來的經(jīng)驗和教訓，這些都是內(nèi)控方式優(yōu)化的重要方向和源泉。值得一提的是，在公交企業(yè)的具體內(nèi)控方式優(yōu)化過程中，不能過于頻繁的進行方式的調(diào)整，而是要尋求方式穩(wěn)定性與動態(tài)調(diào)整性之間的平衡。過度頻繁的方式調(diào)整反而可能會導致實際的內(nèi)部控制效果下降，并且給后續(xù)的優(yōu)化工作帶來存在偏差的經(jīng)驗指引和教訓反饋。

基于公交企業(yè)的具體特點和差異，增強內(nèi)部控制的針對性

當下公交企業(yè)內(nèi)部控制的針對性目前還有所欠缺，致使最終的控制效果達不到預(yù)期，或者相應(yīng)的效率與期望還有所差異。因此，公交企業(yè)應(yīng)該要切實的強化內(nèi)部控制的針對性，具體可以從以下三個方面著手。

一是要如上文所述，要深刻研究企業(yè)自身的經(jīng)營管理特點，明晰相應(yīng)的具體差異性；

二是要從問題切入，以問題的解決來反向推動相應(yīng)的措施設(shè)計和實施。不同的公交企業(yè)在內(nèi)部控制存在不同的問題，因此從這些個性化的問題著手能夠更好的進行針對性的措施設(shè)計和實施。

三是要做好相應(yīng)的崗位設(shè)計，崗位的針對性是實施針對性的重要基礎(chǔ)。公交企業(yè)應(yīng)該基于自身具體情況，設(shè)立負責內(nèi)部控制相關(guān)工作的專門崗位或者部門，要逐漸改變傳統(tǒng)的由財務(wù)部門或者審計部門兼任的狀態(tài)，或者在財務(wù)或者審計部門內(nèi)部設(shè)置專門的內(nèi)部控制崗位，以此來保證執(zhí)行內(nèi)部控制工作的相對獨立性，保障具體控制執(zhí)行過程中的客觀公正性。得益于相對獨立性的保障，公交企業(yè)還可以切實的提升內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部管理中的地位，借力較高的管理地位來實現(xiàn)對于企業(yè)經(jīng)營的全局統(tǒng)籌，進而保證公交企業(yè)內(nèi)部控制的全面性和統(tǒng)籌性，優(yōu)化提升內(nèi)部控制效果。

結(jié)語

內(nèi)部控制對于公交企業(yè)來說具有十分重要的作用，是直接關(guān)系到公交企業(yè)經(jīng)營效益和社會服務(wù)功能發(fā)揮的關(guān)鍵要素。隨著內(nèi)外部環(huán)境的持續(xù)變化，公交企業(yè)應(yīng)該積極的尋求內(nèi)部控制的優(yōu)化和提升，具體可以從制度的建立和完善、方式的豐富和完善、針對性的提升和強化等三大方面著手，需要進一步結(jié)合公交企業(yè)自身的特點，設(shè)計和實施一系列的具體措施，尋找好突破口，以強有力的執(zhí)行來實現(xiàn)內(nèi)部控制的優(yōu)化和提升。