陳大敏

(中交第一航務(wù)工程局有限公司海外事業(yè)部，天津 300461）

近年來(lái)，東南亞、歐盟、中東和非洲對(duì)我國(guó)“一帶一路”戰(zhàn)略的接受程度越來(lái)越高，國(guó)家加大了對(duì)外投資，為建筑企業(yè)“走出去”提供了很多機(jī)遇。但是隨著國(guó)際政治、經(jīng)濟(jì)貿(mào)易、法律及匯率政策等因素不斷變化，給參與海外工程的企業(yè)帶來(lái)了很多的風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)。在機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)并存的環(huán)境下，為了增加海外項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)必須加強(qiáng)海外工程項(xiàng)目的內(nèi)部控制管理力度，按照業(yè)務(wù)職責(zé)分工，進(jìn)行全流程全方位的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)管控。

一、海外工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制體系不夠完善

良好的內(nèi)部控制體系可以合理地保證項(xiàng)目合規(guī)經(jīng)營(yíng)，有助于提供管理層實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的可靠信息。大部分企業(yè)在公司層面均根據(jù)國(guó)資委要求建立了基于全面風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制體系，并設(shè)立了相應(yīng)的內(nèi)控評(píng)價(jià)部門(mén)。但因海外工程項(xiàng)目地域分散性，使海外項(xiàng)目層面的內(nèi)部控制仍舊空白、流于形式，甚至項(xiàng)目層面的管理人員未意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)海外項(xiàng)目發(fā)展的重要性，導(dǎo)致內(nèi)部控制在海外項(xiàng)目無(wú)法有效推行。

（二）對(duì)內(nèi)部審計(jì)不夠重視

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中具有很強(qiáng)的獨(dú)立性，可以有效地評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的完整性。由于海外工程項(xiàng)目地域的特殊性，涉及的內(nèi)部審計(jì)次數(shù)較少，且一些內(nèi)部審計(jì)多以業(yè)務(wù)的合規(guī)性為主，對(duì)項(xiàng)目層面內(nèi)部控制監(jiān)督的針對(duì)性不強(qiáng)、對(duì)海外項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)描述不具體等原因，使海外項(xiàng)目未對(duì)內(nèi)部審計(jì)出具的審計(jì)意見(jiàn)引起高度重視。

（三）信息與溝通傳遞不及時(shí)

信息與溝通是內(nèi)部控制五要素之間的聯(lián)系橋梁，相關(guān)信息必須以一定形式及時(shí)傳遞，以便員工履行職責(zé)。由于公司管理鏈條較長(zhǎng)、海外工程項(xiàng)目地域差異和境外國(guó)家網(wǎng)絡(luò)受限等原因，使境內(nèi)外各類相關(guān)信息傳遞不及時(shí)，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理未得到有效運(yùn)行。

（四）缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

風(fēng)險(xiǎn)管理是通過(guò)企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程而建立健全的一套體系。隨著海外工程項(xiàng)目規(guī)模不斷擴(kuò)大，施工技術(shù)復(fù)雜多變，面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越多，而海外項(xiàng)目管理者對(duì)工程項(xiàng)目潛在的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的意識(shí)不足，風(fēng)險(xiǎn)降臨時(shí)，項(xiàng)目本身已處于被動(dòng)狀態(tài)，無(wú)法應(yīng)對(duì)自如。

二、海外工程項(xiàng)目涉及的主要風(fēng)險(xiǎn)成因及影響

（一）外部風(fēng)險(xiǎn)

1.國(guó)際化經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)際化經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是由于國(guó)內(nèi)資源支撐、服務(wù)跟進(jìn)、過(guò)程監(jiān)控力度不足、工程所在國(guó)經(jīng)濟(jì)政治局勢(shì)不穩(wěn)定、市場(chǎng)調(diào)研不清、倉(cāng)促投標(biāo)報(bào)價(jià)等因素產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。該風(fēng)險(xiǎn)會(huì)加劇海外項(xiàng)目的履約風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)的品牌形象受損，影響后續(xù)市場(chǎng)的開(kāi)拓，甚至導(dǎo)致項(xiàng)目虧損額過(guò)大。

2.法律糾紛風(fēng)險(xiǎn)。法律糾紛風(fēng)險(xiǎn)是由于工程所在國(guó)的法律監(jiān)管環(huán)境日趨嚴(yán)格，在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中對(duì)相關(guān)國(guó)別的法律條款防控不到位等因素產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。該風(fēng)險(xiǎn)會(huì)加大海外項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的違法違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，增加行政處罰幾率，給公司的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生影響，不利于企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

3.匯率風(fēng)險(xiǎn)。匯率風(fēng)險(xiǎn)是由于工程所在國(guó)政局不穩(wěn)，濫發(fā)貨幣或政府調(diào)控不當(dāng)、匯率變動(dòng)分析缺失，匯率損失對(duì)沖措施準(zhǔn)備不充分等因素產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。該風(fēng)險(xiǎn)會(huì)使以外幣作為記賬本位幣核算的海外項(xiàng)目存在不同層次的虧損。

（二）內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)

1.合同管理風(fēng)險(xiǎn)。合同管理風(fēng)險(xiǎn)是由于公司經(jīng)營(yíng)重中標(biāo)輕履約、重報(bào)價(jià)輕措施、重口頭承諾輕證據(jù)保留、重實(shí)體規(guī)定輕程序過(guò)程等因素產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。該風(fēng)險(xiǎn)會(huì)增加海外項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的合同糾紛和合同履約，直接影響了整個(gè)海外項(xiàng)目正常、有序的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

2.工程項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)。工程項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)是由于項(xiàng)目進(jìn)展不能滿足合同要求、施工組織設(shè)計(jì)編制不合理、資源配置不優(yōu)、工藝設(shè)計(jì)不科學(xué)等因素產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。該風(fēng)險(xiǎn)會(huì)使項(xiàng)目合同履約困難，成本難以得到有效控制，產(chǎn)生施工技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致項(xiàng)目進(jìn)度滯后或項(xiàng)目中斷。

3.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是由于海外項(xiàng)目墊支規(guī)模不斷加大、應(yīng)收賬款規(guī)模較大、現(xiàn)金流出與現(xiàn)金流入在時(shí)間上不一致等因素產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。該風(fēng)險(xiǎn)會(huì)使項(xiàng)目帶息負(fù)債增加，吞噬大量營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；壞賬損失、資金成本和管理成本增加，降低項(xiàng)目的資金使用效率，資金流動(dòng)性變差，甚至使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)陷入困境。

三、如何運(yùn)用內(nèi)部控制做好海外工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理

（一）構(gòu)建海外業(yè)務(wù)內(nèi)部控制管理制度

海外項(xiàng)目管理層面應(yīng)全面梳理海外項(xiàng)目現(xiàn)行規(guī)章制度，進(jìn)一步完善各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理制度，整合海外業(yè)務(wù)操作流程，建立涉及全員全過(guò)程的內(nèi)部控制管理體系；公司管理層面應(yīng)加大海外管理人才培訓(xùn)力度，努力構(gòu)建基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系，通過(guò)海外業(yè)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理去評(píng)估和應(yīng)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)。

（二）重視海外工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)

公司內(nèi)審部門(mén)要充分發(fā)揮其客觀性、獨(dú)立性和公正性，在審計(jì)過(guò)程中及時(shí)確認(rèn)海外項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制及運(yùn)營(yíng)管理中的不足之處，并向管理層提供海外業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方面的審計(jì)意見(jiàn)，項(xiàng)目管理者需重視各類審計(jì)意見(jiàn)，在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中逐步完善相關(guān)的內(nèi)部控制活動(dòng)。

（三）加強(qiáng)海外工程項(xiàng)目的信息溝通

海外工程項(xiàng)目?jī)?nèi)設(shè)各部門(mén)之間責(zé)權(quán)劃分明確、清晰和便于操作，保證各部門(mén)之間的信息溝通傳遞方便、快捷和準(zhǔn)確無(wú)誤，以使相關(guān)內(nèi)部控制信息管理系統(tǒng)高效運(yùn)作。

（四）制定海外工程項(xiàng)目全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系

針對(duì)海外工程項(xiàng)目存在的風(fēng)險(xiǎn)，公司應(yīng)采取相關(guān)措施以提高風(fēng)險(xiǎn)管控能力，有效評(píng)估和應(yīng)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)。

1.針對(duì)國(guó)際化經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)建立健全海外工程項(xiàng)目標(biāo)前評(píng)審、投標(biāo)決策、項(xiàng)目實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系及經(jīng)營(yíng)預(yù)警機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系；繼續(xù)推進(jìn)海外業(yè)務(wù)一體化，協(xié)調(diào)相關(guān)職能部門(mén)主動(dòng)參與，切實(shí)解決項(xiàng)目實(shí)施存在的實(shí)際困難，推動(dòng)項(xiàng)目順利實(shí)施；不斷完善境外突發(fā)事件預(yù)警機(jī)制和處理機(jī)制，定期評(píng)估項(xiàng)目可能面臨的政治風(fēng)險(xiǎn)；加強(qiáng)東道國(guó)市場(chǎng)調(diào)研工作，充分摸清各種準(zhǔn)入和限制條件。

2.針對(duì)法律糾紛風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)將海外項(xiàng)目法律風(fēng)險(xiǎn)管理的要求納入公司的業(yè)務(wù)流程中，提高境外糾紛案件處理水平，健全重大糾紛案件預(yù)警機(jī)制和應(yīng)對(duì)機(jī)制，及時(shí)有效化解糾紛風(fēng)險(xiǎn)；加強(qiáng)了解和熟悉項(xiàng)目所在國(guó)的法律條款，靈活應(yīng)對(duì)法律政策變動(dòng)，維護(hù)自身合法權(quán)益。

3.針對(duì)匯率風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)高度關(guān)注工程所在國(guó)政局變化、國(guó)際匯率浮動(dòng)變化，對(duì)收取的當(dāng)?shù)貛乓皶r(shí)用于支付當(dāng)?shù)貛徘房?，盡量控制存量，降低貨幣貶值風(fēng)險(xiǎn)；在合同中約定匯率風(fēng)險(xiǎn)保值條款，適時(shí)利用金融工具來(lái)規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)。

4.針對(duì)合同管理風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)完善項(xiàng)目全生命周期的合同法律風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，堅(jiān)持重視重大合同的可行性研究；進(jìn)行合同兩級(jí)會(huì)簽審核制度和法律審核，進(jìn)一步提升合同審核質(zhì)量和效率；開(kāi)展合同履約監(jiān)控，把履約過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)控制在萌芽狀態(tài)；開(kāi)展好合同綜合管理檢查，不斷提高項(xiàng)目合同管理水平。

5.針對(duì)工程項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)深化對(duì)海外項(xiàng)目履約全周期管控，強(qiáng)化項(xiàng)目交接和合同交底，實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)開(kāi)發(fā)和履約生產(chǎn)有效銜接，科學(xué)做好項(xiàng)目前期策劃；強(qiáng)化全過(guò)程管控，嚴(yán)格制定和落實(shí)重大措施方案和應(yīng)急預(yù)案，確保現(xiàn)場(chǎng)管理可控；落實(shí)項(xiàng)目竣工考核評(píng)價(jià)工作，梳理、分析制約履約進(jìn)度的顯著問(wèn)題，挖掘提升施工潛力；嚴(yán)格施工組織設(shè)計(jì)審批，結(jié)合成本控制目標(biāo)科學(xué)合理編制施工組織設(shè)計(jì)并進(jìn)行內(nèi)部審批。

6.針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)根據(jù)合同結(jié)算付款條款及施工進(jìn)度制定海外項(xiàng)目資金收支計(jì)劃，存在資金缺口的，制定詳盡可行的融資計(jì)劃或提前籌劃進(jìn)行商務(wù)運(yùn)作；多手段、多途徑催收工程款，多渠道、多手段融資，優(yōu)化資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)資金集中管理，提高資金利用率，從而降低帶息負(fù)債，降低資金成本。

結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)內(nèi)部控制是全面風(fēng)險(xiǎn)管理重要組成部分，內(nèi)部控制的動(dòng)力來(lái)自企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和管理，兩者是相輔相成、緊密相關(guān)的。由于海外工程項(xiàng)目的特殊性和差異性，建立海外內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)是一項(xiàng)長(zhǎng)期、持續(xù)發(fā)展的工作；在這復(fù)雜多變的國(guó)際工程環(huán)境下，企業(yè)從管理角度出發(fā)，建立一套基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的海外工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制體系，以全面提升海外工程項(xiàng)目綜合管理水平，最終實(shí)現(xiàn)海外工程項(xiàng)目預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益。