劉冶，趙旭，溫靜

（1.中國(guó)石油大慶石化公司財(cái)務(wù)處，黑龍江大慶163714；2.中國(guó)石油大慶石化公司總經(jīng)理辦公室，黑龍江大慶163714；3.中國(guó)石油大慶油田勘探開(kāi)發(fā)研究院，黑龍江大慶163712）

全面預(yù)算是指企業(yè)以長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃為方向，在對(duì)可預(yù)期范圍的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和行業(yè)走勢(shì)預(yù)期的基礎(chǔ)上，合理確定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并以?xún)r(jià)值形式反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)劃，涉及企業(yè)內(nèi)外部所有資源，是整體資源調(diào)配的手段和方法［1～3］。企業(yè)內(nèi)外部資源包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。全面預(yù)算管理有若干個(gè)子預(yù)算系統(tǒng)構(gòu)成，子預(yù)算系統(tǒng)相互關(guān)聯(lián)相互影響，構(gòu)成公司整體全面預(yù)算基礎(chǔ)。全面預(yù)算管理以實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定生產(chǎn)利潤(rùn)為最終目標(biāo)，對(duì)整個(gè)生產(chǎn)鏈條進(jìn)行合理預(yù)測(cè)和有效部署。

1 煉化企業(yè)全面預(yù)算管理的必要性

煉油化工產(chǎn)業(yè)較其它行業(yè)而言其具有生產(chǎn)連續(xù)性更強(qiáng)、物料消耗龐雜、產(chǎn)品多樣等特點(diǎn)。在成本核算方面，根據(jù)生產(chǎn)鏈條和產(chǎn)品流程的特殊性預(yù)算管理是企業(yè)高效運(yùn)行的客觀(guān)要求。隨著國(guó)際油價(jià)的巨幅震蕩，煉化市場(chǎng)也隨之大幅波動(dòng)，如何能夠在平穩(wěn)生產(chǎn)的同時(shí)抓住有限的機(jī)遇是企業(yè)能否成功贏得市場(chǎng)份額的重點(diǎn)［4］。

1.1 全面預(yù)算管理有利于整體資源配置

煉油化工產(chǎn)業(yè)具有生產(chǎn)連續(xù)性更強(qiáng)、物料消耗龐雜、產(chǎn)品多樣等特點(diǎn)。在成本核算方面，生產(chǎn)鏈條和產(chǎn)品流程的特殊性，成本投用及資金管理更為復(fù)雜。全面預(yù)算管理涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，涵蓋生產(chǎn)、資金、人力資源等各種資源，已經(jīng)發(fā)展成為煉化企業(yè)不可或缺的重要信息管理工作模式。以全面預(yù)算管理為基礎(chǔ)，通過(guò)明晰責(zé)權(quán)劃分，績(jī)效評(píng)價(jià)等，實(shí)現(xiàn)煉化業(yè)務(wù)上下游資源的合理調(diào)配，最終為決策提供數(shù)據(jù)支持和方向引導(dǎo)。

1.2 全面預(yù)算管理提升企業(yè)戰(zhàn)略管理能力

煉化企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃通過(guò)凸顯煉化行業(yè)特色優(yōu)勢(shì)資源，以確保實(shí)現(xiàn)企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)。與實(shí)際執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不同，企業(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃往往不是具象化的實(shí)物，而是宏觀(guān)的和抽象的。按照戰(zhàn)略驅(qū)動(dòng)的要求，結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境完善戰(zhàn)略規(guī)劃，并通過(guò)績(jī)效系統(tǒng)將它與整個(gè)煉化生產(chǎn)單元聯(lián)結(jié)起來(lái)，推動(dòng)整體戰(zhàn)略的實(shí)施。

1.3 全面預(yù)算管理增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力

內(nèi)部控制管理能力直接或者間接對(duì)企業(yè)的各個(gè)層面造成影響。作為內(nèi)部控制活動(dòng)重要組成部分的預(yù)算控制是企業(yè)增強(qiáng)內(nèi)部控制水平、提升煉化企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的最佳切入點(diǎn)。全面預(yù)算管理為企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算部門(mén)之間提供科學(xué)、有用的信息，形成了相互影響的關(guān)系，減少企業(yè)預(yù)算中存在的隨意性。通過(guò)全面預(yù)算管理，公司決策機(jī)構(gòu)可及時(shí)發(fā)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并提前實(shí)施針對(duì)性的預(yù)防和規(guī)避措施，實(shí)現(xiàn)良性的可持續(xù)發(fā)展［5］。

2 推行全面預(yù)算管理的主要工作

2.1 建立健全預(yù)算組織

全面預(yù)算管理組織體系一方面要以市場(chǎng)環(huán)境為依托結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展戰(zhàn)略方向制定全面預(yù)算，另一方面在構(gòu)筑全面預(yù)算管理體系框架中還要符合相關(guān)法律規(guī)定。煉化企業(yè)要使全面預(yù)算管理成為強(qiáng)化內(nèi)部管理的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，合理構(gòu)筑管理架構(gòu)。為使全面預(yù)算有效實(shí)施，在執(zhí)行過(guò)程中要明確責(zé)任，細(xì)化管理部門(mén)和生產(chǎn)單位的職權(quán)，確保全面預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算過(guò)程控制貫通，確保預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度和效果。

2.2 科學(xué)預(yù)算編制

預(yù)算執(zhí)行部門(mén)應(yīng)當(dāng)將公司批復(fù)下達(dá)的預(yù)算作為各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的參照。在編制預(yù)算中，要綜合考慮多種因素。預(yù)算編制要班組為基礎(chǔ)預(yù)算，在明確各預(yù)算主體的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)基礎(chǔ)上，確定相關(guān)成本費(fèi)用管控方案。各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)結(jié)合自身生產(chǎn)工藝和成本構(gòu)成情況將總體預(yù)算指標(biāo)層層分解，切實(shí)落實(shí)到內(nèi)部生產(chǎn)鏈條涉及的各個(gè)節(jié)點(diǎn)，形成、相互關(guān)聯(lián)的預(yù)算體系。預(yù)算下達(dá)具有強(qiáng)制執(zhí)行力，除整體市場(chǎng)環(huán)境改變、企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)生方向性調(diào)整等發(fā)生重大事項(xiàng)外，一般不予調(diào)整。

2.3 強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)督與考核

建立包括內(nèi)部審計(jì)、預(yù)算管理委員會(huì)和責(zé)任預(yù)算實(shí)施主體在內(nèi)的監(jiān)督機(jī)制，并不斷改進(jìn)。要實(shí)行閉環(huán)預(yù)算管理模式，全面預(yù)算管理制度要做到事前控制、事中監(jiān)督、事后評(píng)價(jià)，管理層要隨時(shí)監(jiān)督各預(yù)算業(yè)務(wù)執(zhí)行和偏差情況。

煉化企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理中應(yīng)縮短預(yù)算周期以適合多變的市場(chǎng)環(huán)境。通過(guò)編制滾動(dòng)預(yù)算，建立動(dòng)態(tài)的預(yù)算執(zhí)行體系和監(jiān)督考核框架，隨時(shí)監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況。始終圍繞資本運(yùn)營(yíng)和成本控制，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理戰(zhàn)略與全面預(yù)算管理結(jié)合，構(gòu)成立體的、多面的、全方位的預(yù)算管理體系。

2.4 強(qiáng)化分析對(duì)標(biāo)管理

健全預(yù)算管理機(jī)制，將成本和效益指標(biāo)層層分解下達(dá)于企業(yè)內(nèi)部各個(gè)經(jīng)濟(jì)單位。通過(guò)預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)和考核等手段保證預(yù)算指標(biāo)的順利執(zhí)行。加強(qiáng)預(yù)算分析，根據(jù)實(shí)際生產(chǎn)及時(shí)調(diào)整預(yù)算指標(biāo)，做到預(yù)算執(zhí)行的全過(guò)程管控。深化對(duì)標(biāo)管理理念，在對(duì)標(biāo)中找短板，補(bǔ)差距，尋找具有可比性、競(jìng)爭(zhēng)性的標(biāo)桿企業(yè)進(jìn)行對(duì)標(biāo)分析，找出差距，分析原因，為企業(yè)在生產(chǎn)運(yùn)行中改善資源配置、合理成本結(jié)構(gòu)，優(yōu)化產(chǎn)品路線(xiàn)等方面提供數(shù)據(jù)參考。

2.5 合理制定考核指標(biāo)體系

指標(biāo)設(shè)置上采取核心指標(biāo)與輔助指標(biāo)、管理指標(biāo)相結(jié)合方式，采取總額控制與動(dòng)態(tài)考核相結(jié)合方式。設(shè)計(jì)若干項(xiàng)考核指標(biāo)，并根據(jù)每項(xiàng)指標(biāo)發(fā)揮的作用不同，考核方式、權(quán)重也不同。針對(duì)煉化企業(yè)要以生產(chǎn)耗用情況為出發(fā)點(diǎn)，按照各單位的特點(diǎn)，從業(yè)務(wù)實(shí)際出發(fā)，不斷調(diào)整優(yōu)化考核指標(biāo)體系，保證指標(biāo)體系科學(xué)、合理、有效。在效益考核中要貼合生產(chǎn)實(shí)際，緊密結(jié)合計(jì)劃排產(chǎn)，模擬生成計(jì)劃成本與計(jì)劃效益，避免考核的片面性。通過(guò)有效的考核方式調(diào)動(dòng)各生產(chǎn)部門(mén)增收節(jié)支的積極性，充分體現(xiàn)預(yù)算指標(biāo)體系的準(zhǔn)確性和公平性。

3 結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，全面預(yù)算管理是煉化企業(yè)管理的核心內(nèi)容，是保證企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)與發(fā)展的關(guān)鍵。因此，煉化企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理的科學(xué)實(shí)施，針對(duì)問(wèn)題不斷地調(diào)整方法和制定對(duì)策，從而才能使企業(yè)達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益最大化。