■沈 斐

（中國路橋工程有限責(zé)任公司）

1 引 言

出口退稅率的降低改善了出口企業(yè)的資源配置效率和行業(yè)整體生產(chǎn)率，有著良好的應(yīng)用效果，文章基于壟斷競爭模型，對出口退稅率對分行業(yè)資源錯配的影響進行實證分析。

2 出口退稅

進出口退稅是地方政府最常用于提高進口企業(yè)在國際和國內(nèi)市場上的市場競爭力的工具。我國目前主要實施的深化增值稅改革措施有三項，分別是：調(diào)低稅率的水平，制造業(yè)為主的一系列行業(yè)增值稅從以前的17%降低到16%，建筑和交通運輸之類的基礎(chǔ)行業(yè)增值稅稅率從以往的11%調(diào)低到10%；統(tǒng)一規(guī)定納稅人標(biāo)準(zhǔn)；退還部分企業(yè)的留抵稅額。除了這三項規(guī)定之外，出口退稅是地方政府的直接補貼方法，如果企業(yè)本身直接將政策補貼方法改變?yōu)榭沙隹谥圃炱髽I(yè)獲取更多非法額外毛利的各種手段和渠道，這樣一來甚至?xí)?dǎo)致制造企業(yè)的勞動生產(chǎn)率大幅下降，勞動力資源難以發(fā)揮有效的作用，導(dǎo)致行業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)嚴(yán)重的資源分配不匹配的問題。針對這一點，需要進行深入的研究，然而目前尚未有詳細的對進出口退稅的負面政策系統(tǒng)分析。因為本文的內(nèi)容旨在全面評估進出口退稅對各種資源供需不匹配的影響，進口退稅申請的存在可能導(dǎo)致以下事實：進出口企業(yè)無權(quán)提高勞動效率，以及問題細分行業(yè)中優(yōu)質(zhì)資源不匹配的情況。利用法律規(guī)定的技術(shù)漏洞，出口地的企業(yè)也可以利用其進口來辦理退稅政策，并通過適度進口獲得非法毛利潤。進口公司濫用出口國補貼的情況下更為普遍，其濫用的方法主要有兩種：一種是在直接出口企業(yè)中進行虛假申報；另一種方式則是在申報的時候，列舉虛假的價值，進而騙取出口退稅款。中央政府通過稅收補貼企業(yè)的生產(chǎn)和生產(chǎn)，破壞了整個市場不公平，激烈的競爭經(jīng)營秩序。由于工業(yè)發(fā)展中各種資源的過度能源消耗。其次，一些直接出口企業(yè)可以利用假進口產(chǎn)品欺騙其直接出口并獲得退稅。他們可以先導(dǎo)出，然后再導(dǎo)入，有幾種方法可以幫助出口制造公司享受國家政府的補貼并獲得更多的利益。這已成為許多進出口行業(yè)發(fā)展的潛在游戲規(guī)則。根據(jù)許多潛規(guī)則，公司嚴(yán)重缺乏提高產(chǎn)品生產(chǎn)率或同時升級自己的產(chǎn)品以獲得激烈競爭的整體競爭優(yōu)勢的多種方法。沒有將用于行業(yè)發(fā)展的各種資源分配給高效企業(yè)。

3 數(shù)據(jù)內(nèi)容

自從1994年，國內(nèi)大規(guī)模的稅制改革以來，增值稅的地位在發(fā)展的過程中不斷得到進一步確立。

3.1 1995—1996年間出口稅率下調(diào)

上世紀(jì)90年代，出口企業(yè)經(jīng)濟快速增長的同時，出口騙稅問題愈發(fā)嚴(yán)重，引起中央財政退稅壓力不斷提升，年度出口退稅額度超過年初預(yù)算，因而1995年國家對于出口退稅政策進行了大幅度調(diào)整。直到1996年，出口退稅額從13%和17%進行大幅度調(diào)整，應(yīng)用“3,6,9”的退稅率規(guī)則，在此期間，平均退稅率從17%下調(diào)至8.29%。

3.2 1997—2003年間出口稅率上調(diào)

1997年左右，國內(nèi)有效需求不足的問題逐漸加劇，與此同時1998年期間我國發(fā)生罕見的洪澇災(zāi)害侵襲，進而導(dǎo)致國內(nèi)經(jīng)濟一直處于低迷狀態(tài)。在這樣的環(huán)境背景下，為了有效避免經(jīng)濟大幅起落，就需要進一步擴大國外需求，找到出口途徑，因而政府頒布政策，提高出口退稅率，鼓勵出口，保護企業(yè)。

拋開上述的我國內(nèi)在原因之外，還存在著一些國際上的問題，例如97年的金融危機給我國就帶來了很多難題，讓我國在這樣的環(huán)境下出現(xiàn)了上調(diào)出口退稅率才能夠?qū)ζ溆兴挠^。

在98年初的時候，為了能夠加強出口，我國也做出了一些調(diào)整，把我國的出口產(chǎn)品退稅率進行分檔，主要為5、13、15、17四個檔次。通過這樣的政策讓我國的外貿(mào)出口量都有所正價，對于財政推敲退稅款的問題有所改善。

3.3 2004—2007年間出口稅率下調(diào)

2004年期間欠退稅壓力促進了出口退稅率的下調(diào)，相關(guān)政策頒布，出口退稅從中央財政支付轉(zhuǎn)變?yōu)橹醒氲胤焦餐Ц?，進而中央政府財政壓力極大緩解。

4 出口退稅率變化對于資源配置錯位問題的影響

Hefindahl-Hirschman指數(shù)（HHI）用于表達當(dāng)前的市場集中度。市場壟斷行業(yè)越多，整個市場越集中，并且分散程度越高。當(dāng)市場上只有一家公司時，HHI等于1；當(dāng)當(dāng)前市場上只有一個公司時，HHI表示1。當(dāng)整個市場完全競爭激烈且市場份額超過市場時，市場中的公司越多，HHI值就越小，并且接近零。但是，HHI可以用來衡量行業(yè)的整體市場結(jié)構(gòu)。在同一細分行業(yè)中，整個市場的過度集中也沒有太大差異。例如，基于他們的數(shù)據(jù)作為樣本計算，在整體市場中相對較低集中度的行業(yè)發(fā)展是服裝配件，箱包行業(yè)制造，并且該行業(yè)的細分是0.005。目前，市場集中度高的行業(yè)是石油資源后處理，焦化和核反應(yīng)堆粗加工行業(yè)。這個行業(yè)的發(fā)展價值高達0.235。根據(jù)2003年的當(dāng)前市場結(jié)構(gòu)，將所有人的工業(yè)制造業(yè)分為四個部分，市場集中度為25%。市場上相對集中的市場較少的行業(yè)發(fā)展越多，進出口機場的退稅率繼續(xù)下降，行業(yè)資源配置的改善就越大；與競爭性產(chǎn)業(yè)相比，規(guī)模較小和集中度較高的產(chǎn)業(yè)本來可以出口，在退稅率持續(xù)下降之后，扭曲程度逐漸降低。其理由如下：首先，合作社整體市場即將進入壁壘較低的市場，該行業(yè)更容易受到環(huán)境的吸引。許多從事教學(xué)的制造企業(yè)可以出口，從而導(dǎo)致各種資源分配的更大扭曲。過于集中的市場往往對正式市場進入具有更高的壁壘，并且吸引公司通過進口退稅進行教學(xué)和直接出口的難度更大。其次，在整個市場相對集中的情況下，企業(yè)本身對最終價格普遍存在較大的市場壟斷，這就有可能導(dǎo)致生產(chǎn)過剩。即使出口地的退稅率能夠提高一些企業(yè)繼續(xù)擴大產(chǎn)品生產(chǎn)的動力，寡頭競爭一般會考慮獨家壟斷毛利和政策補貼對出口地退稅金額的選擇最佳方案。因此，由直接出口補貼政策造成的優(yōu)質(zhì)資源的極度扭曲要弱于后者。參與競爭性行業(yè)引起的。因此，壟斷市場價格對發(fā)展較為分散的產(chǎn)業(yè)具有緩沖作用，出口退稅率的持續(xù)下降也將改善相對集中的行業(yè)中資源配置情況。

5 對企業(yè)生產(chǎn)率的影響

由于政府為進口機場的退稅提供了更多的補貼，一些勞動效率低下的企業(yè)可以自己進入貿(mào)易活動行業(yè)的發(fā)展，并利用許多進出口貿(mào)易獲得利潤。退稅額帶來的個人利益并在這里生存。當(dāng)前市場。當(dāng)可出口機場的退稅率下降時，企業(yè)自己將享受到時間的增加，減稅和退稅將大大減少，從而導(dǎo)致競爭異常激烈。狹小的環(huán)境迫使制造公司積極降低生產(chǎn)率并提高其在市場上的生存率。因為出口地點退稅率的持續(xù)下降將鼓勵大型企業(yè)的所有關(guān)鍵要素提高生產(chǎn)率。并探討直接出口退稅率持續(xù)下降對制造公司技術(shù)生產(chǎn)率的影響，原始文章使用改進的OP四種方法來成功進行后續(xù)處理。 OLS返回到兩種方法。如果可能的因果周期偏離了兩者之間的關(guān)系，則可以選擇忽略樣本數(shù)據(jù)。使用多重差異法測得的出口退稅率的降低對企業(yè)本身所有核心要素的生產(chǎn)率有不同的影響?？傮w市場集中度的子樣本分析再次僅包含在改革方向時間的虛擬數(shù)據(jù)輸入變量中。它可以包括重組企業(yè)自身的虛擬網(wǎng)絡(luò)輸入變量。另外，控制制造企業(yè)的固定職位放大效應(yīng)，同時增加我的年齡，公司銷售和對上述制造公司的凈資本支持。勞動比率和與控制有關(guān)的變量會影響企業(yè)本身的輸入和企業(yè)的生產(chǎn)率。在控制了企業(yè)類型的特征之后，再次返回到實際結(jié)果表明，這充分表明，出口退稅率的大幅下降大大提高了類型企業(yè)的勞動效率，效果也非常顯著和穩(wěn)定。自己指出，針對進口退稅額的各種政策吸引了許多生產(chǎn)率低下的企業(yè)直接進入可出口的外貿(mào)，而降低機場的出口退稅率降低了行政補貼政策，使直接稅制面臨的問題越來越多。出口企業(yè)生存。倒下了大危機，因為他們將能夠積極提高企業(yè)行業(yè)的工廠生產(chǎn)率。檢查中出口退稅率的調(diào)整可能會影響企業(yè)本身所有關(guān)鍵要素的勞動效率。他們已經(jīng)回到對整個市場具有不同集中度的子研究樣本的分析。這是因為，除了固定位置的驅(qū)動效果之外，企業(yè)的聲譽也受到完全控制。市場銷售量對企業(yè)自身生產(chǎn)率的提高具有積極而顯著的影響，表明制造企業(yè)規(guī)模越大，勞動效率水平越高。因此，在不同的市場集中度下，影響變化相對較小。在完全競爭的行業(yè)中，股息支付與剩余勞動力的比率為負數(shù)并且顯著增加，這表明我中國的完全競爭性行業(yè)領(lǐng)域不符合中國的比較優(yōu)勢，與國家越一致，優(yōu)勢越明顯，制造企業(yè)的整體基本要素勞動效率越高。直接出口申請的退稅率持續(xù)下降，極大地促進了進出口企業(yè)和行業(yè)勞動生產(chǎn)率的提高。根據(jù)2003年至2004年的綜合數(shù)據(jù)以及該企業(yè)規(guī)模下企業(yè)直接出口退稅率的整體調(diào)整數(shù)據(jù)，采用雙差法綜合分析了進口申請退稅率對企業(yè)的影響。最后，對最終結(jié)果的分析表明，出口地點申請的退稅率降低了。出口退稅率降低了進出口企業(yè)收入生產(chǎn)率的提高，并提高了大型工業(yè)中資源分配功能的持續(xù)有效性。此外，他們碰巧發(fā)現(xiàn)，市場競爭越充分，進口退稅對提高行業(yè)資源分配質(zhì)量和效率的影響就越大。

結(jié) 語

從上文可知，出口退稅率對于行業(yè)資源錯配的改善有著一定的正面影響，而這一影響落實到實踐操作中，就體現(xiàn)在國內(nèi)經(jīng)濟環(huán)境穩(wěn)定時，降低退稅率以刺激出口企業(yè)發(fā)展勞動生產(chǎn)率，參與到國際競爭當(dāng)中，同時減少了政府的財政負擔(dān)，可以促進公平競爭，提高企業(yè)長期競爭能力。而國內(nèi)經(jīng)濟環(huán)境相對變化劇烈時，可以適當(dāng)上調(diào)退稅率，保護企業(yè)。