王國棟

引言

隨著區(qū)塊鏈技術(shù)開始走向社會(huì)公眾的視野，而且金融業(yè)領(lǐng)域的學(xué)術(shù)研究和龍頭機(jī)構(gòu)也開始積極摸索區(qū)塊鏈技術(shù)在業(yè)務(wù)中的應(yīng)用。區(qū)塊鏈技術(shù)其分布式賬簿的特點(diǎn)，有利于降低成本、提升用戶體驗(yàn)，普華永道、德勤等金融業(yè)師事務(wù)所已經(jīng)對(duì)區(qū)塊鏈技術(shù)的應(yīng)用進(jìn)行了研發(fā)、嘗試應(yīng)用以及戰(zhàn)略投資布局，并開始計(jì)劃應(yīng)用區(qū)塊鏈技術(shù)于金融業(yè)、審計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)中，國內(nèi)區(qū)塊鏈技術(shù)也受到了金融業(yè)業(yè)界的關(guān)注和研究。本文對(duì)區(qū)塊鏈技術(shù)在金融業(yè)領(lǐng)域的應(yīng)用進(jìn)行分析思考，以期對(duì)我國金融業(yè)行業(yè)發(fā)展進(jìn)步有所裨益。

一、區(qū)塊鏈技術(shù)相關(guān)理論概述

1.區(qū)塊鏈的內(nèi)涵。

區(qū)塊鏈?zhǔn)且环N新型的應(yīng)用模式，區(qū)塊鏈技術(shù)主要是將數(shù)據(jù)進(jìn)行分散性儲(chǔ)存，實(shí)現(xiàn)點(diǎn)對(duì)點(diǎn)傳輸，并對(duì)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)加密計(jì)算，區(qū)塊鏈技術(shù)最大的特征是共識(shí)機(jī)制，所謂的共識(shí)機(jī)制是指在區(qū)塊鏈的操作系統(tǒng)中，將系統(tǒng)內(nèi)部不同節(jié)點(diǎn)、不同部分的內(nèi)容建立聯(lián)系，并且獲得相應(yīng)權(quán)益的一種算法。區(qū)塊鏈從本質(zhì)角度而言，區(qū)塊鏈技術(shù)是一個(gè)去中心化的數(shù)據(jù)庫，區(qū)塊鏈技術(shù)是利用一串和密碼相關(guān)的數(shù)據(jù)塊，并且其中每個(gè)數(shù)據(jù)塊都包括一個(gè)交易信息，將其用于驗(yàn)證信息的真?zhèn)涡?，并將生成下個(gè)區(qū)塊數(shù)據(jù)。

2.區(qū)塊鏈的特點(diǎn)。

根據(jù)區(qū)塊鏈的定義，可以分析其有如下特點(diǎn)：

去中心化：區(qū)塊鏈中若干節(jié)點(diǎn)構(gòu)成一個(gè)網(wǎng)絡(luò)，數(shù)據(jù)信息的驗(yàn)證、記賬、存儲(chǔ)、維護(hù)和傳輸都是采用分布式系統(tǒng)結(jié)構(gòu)的模式。分布式系統(tǒng)結(jié)構(gòu)的模式也使得區(qū)塊鏈中不需要第三方中介參與，達(dá)成一致協(xié)議的節(jié)點(diǎn)雙方就能直接交易，提高效率降低成本。

時(shí)序性：區(qū)塊鏈中所有信息資料都是標(biāo)記時(shí)間戳的，記載數(shù)據(jù)產(chǎn)生及變更時(shí)間，這導(dǎo)致全球化的網(wǎng)絡(luò)賬本在時(shí)間序列上可追溯可驗(yàn)證。

分布式賬簿：區(qū)塊鏈技術(shù)實(shí)施分類賬與代碼相結(jié)合的方式記錄信息，導(dǎo)致交易可以按照密碼學(xué)方式自由匹配實(shí)現(xiàn)自動(dòng)交易，而且這樣的方式能夠?qū)崿F(xiàn)區(qū)塊鏈自身的不斷延伸擴(kuò)展。

開放共識(shí)：區(qū)塊鏈網(wǎng)絡(luò)使得每個(gè)節(jié)點(diǎn)都可以完整拷貝整個(gè)網(wǎng)絡(luò)中的數(shù)據(jù)，區(qū)塊鏈中的共識(shí)機(jī)制和競(jìng)爭(zhēng)計(jì)算起到了相互備份、自動(dòng)通訊的作用，這使得分布式賬簿的架構(gòu)得以實(shí)現(xiàn)，節(jié)點(diǎn)間相互獨(dú)立，并且即使任何一個(gè)節(jié)點(diǎn)失敗了，其他節(jié)點(diǎn)以及區(qū)塊鏈本身也不受影響，信息完整程度大大提高。

公開透明：區(qū)塊鏈技術(shù)的算法基于公開透明原則，除了私有加密信息不公開外，由于分布式賬簿的處理方式，所有數(shù)據(jù)信息備份眾多，所以必然是公開透明的。

防篡改：由于區(qū)塊鏈中所有信息資料都是標(biāo)記時(shí)間戳的，而且時(shí)間記錄無法逆轉(zhuǎn)，所以區(qū)塊鏈中的數(shù)據(jù)篡改行為極易被算法發(fā)現(xiàn)，從而被區(qū)塊鏈上其他節(jié)點(diǎn)所拒絕傳輸。

二、區(qū)塊鏈技術(shù)對(duì)金融領(lǐng)域的影響

區(qū)塊鏈技術(shù)有助于降低金融行業(yè)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低信息不對(duì)稱程度，降低交易費(fèi)用。區(qū)塊鏈技術(shù)下數(shù)據(jù)交易采用加密技術(shù)，在區(qū)塊鏈中各節(jié)點(diǎn)形成分布式賬簿傳輸方式，這有利于數(shù)據(jù)更新、檢查、備份等工作自動(dòng)、實(shí)時(shí)完成，從而降低交易費(fèi)用。每個(gè)節(jié)點(diǎn)都參與金融核算的方式，有利于降低個(gè)體主觀判斷的影響，使得區(qū)塊鏈中核算的價(jià)值相對(duì)客觀。所以區(qū)塊鏈技術(shù)對(duì)金融行業(yè)的應(yīng)用意義較大，甚至可以說是顛覆式影響。其影響可以總結(jié)為以下幾個(gè)方面：

1.改革金融工作糾錯(cuò)方式。

傳統(tǒng)金融工作領(lǐng)域，糾錯(cuò)機(jī)制是基于相互監(jiān)督下的雙向記賬機(jī)制下，例如出納賬和金融賬、成本賬和利潤賬等相核對(duì)。由于區(qū)塊鏈技術(shù)中有嚴(yán)格遵循時(shí)序性的特點(diǎn)，所以可以實(shí)現(xiàn)對(duì)交易的連續(xù)追溯，對(duì)于未來交易可以實(shí)現(xiàn)潛在預(yù)期，這導(dǎo)致區(qū)塊鏈中各個(gè)節(jié)點(diǎn)都能實(shí)現(xiàn)自動(dòng)實(shí)時(shí)保存完整數(shù)據(jù)，每次交易的確認(rèn)，需要區(qū)塊鏈中全部節(jié)點(diǎn)的審核確認(rèn)后才能進(jìn)行，使得整個(gè)區(qū)塊鏈也能在相互核對(duì)檢查中實(shí)現(xiàn)自動(dòng)實(shí)時(shí)的糾錯(cuò)機(jī)制，所以區(qū)塊鏈技術(shù)下的金融監(jiān)督是分布式、實(shí)時(shí)且自動(dòng)完成的，而且只有金融監(jiān)督通過了，區(qū)塊鏈才能繼續(xù)運(yùn)行，這無形中確保了金融要素確認(rèn)、核算的準(zhǔn)確性。

2.改革計(jì)量屬性。

區(qū)塊鏈中全部接點(diǎn)都獨(dú)立自動(dòng)存儲(chǔ)并更新區(qū)塊鏈中交易中的信息數(shù)據(jù)資料，而且去中心化的設(shè)計(jì)也導(dǎo)致每個(gè)節(jié)點(diǎn)都負(fù)責(zé)審核各業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，這使得金融計(jì)量屬性也在區(qū)塊鏈每個(gè)節(jié)點(diǎn)上都非常明確，而且由于每個(gè)節(jié)點(diǎn)都在不斷核對(duì)與計(jì)算，所以導(dǎo)致金融計(jì)量屬性不斷在節(jié)點(diǎn)間的相互審核、核對(duì)的通信中實(shí)現(xiàn)不斷修正，進(jìn)而金融計(jì)量更加全面、準(zhǔn)確、客觀。區(qū)塊鏈公開透明的特點(diǎn)也為金融價(jià)值計(jì)量的不斷修正提供了計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)算法上的技術(shù)保障手段。

3.改革記賬方式。

區(qū)塊鏈技術(shù)中分布式賬簿模式有助于降低信用成本，而且提高交易效率。傳統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)支付模式下，即雙重支付下，交易需通過中心端（服務(wù)器）認(rèn)可，否則無法確認(rèn)交易是否發(fā)生。所以金融業(yè)務(wù)需要設(shè)置總賬來反映金融項(xiàng)目總體變動(dòng)狀況。然而區(qū)塊鏈環(huán)境下，所有交易都被公開，每一區(qū)塊都包含上一區(qū)塊的加密值，而且按照時(shí)序在區(qū)塊鏈中各鏈條上排列，所以非重復(fù)的單獨(dú)交易才能被其他節(jié)點(diǎn)確認(rèn)，折舊不存在雙重支付問題。

區(qū)塊鏈技術(shù)改變了金融記賬方法，財(cái)務(wù)系統(tǒng)成為了分布式賬簿工作模式，在此模式下，金融賬簿的信息數(shù)據(jù)審核由區(qū)塊鏈中的各節(jié)點(diǎn)共同完成，并不需要中心端（服務(wù)器）驗(yàn)證。所以時(shí)序不可逆行，導(dǎo)致區(qū)塊鏈的篡改行為極易被發(fā)現(xiàn)，并且也被其他節(jié)點(diǎn)所拒絕，使得金融舞弊與差錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)大大降低，確保了金融信息的質(zhì)量。

區(qū)塊鏈技術(shù)不僅實(shí)現(xiàn)金融核算的去中心化，而且也有去管理化的特點(diǎn)，原則上力求實(shí)現(xiàn)金融工作的自動(dòng)化。傳統(tǒng)金融工作設(shè)計(jì)了繁瑣的金融規(guī)范和管理制度，其原則就是假定人是非理性，且非道德的，所以只有用復(fù)雜的管理體系和金融規(guī)范來約束人，保證金融信息的可靠性。然而在區(qū)塊鏈工作環(huán)境下金融信息系統(tǒng)由于去中心化、去管理化和分布式賬簿在很大程度上能夠杜絕金融舞弊與差錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)，可以設(shè)想?yún)^(qū)塊鏈?zhǔn)浇鹑谛畔⑾到y(tǒng)與企業(yè)物聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)、RIFD、管理信息系統(tǒng)的相結(jié)合，金融數(shù)據(jù)就可以一定程度上實(shí)現(xiàn)自動(dòng)處理（通過掃描單據(jù)、管理信息系統(tǒng)傳遞、人工智能系統(tǒng)自動(dòng)處理等方式），而財(cái)務(wù)人員就不需要投入大量精力到核算以及生成賬本過程中，而是輔助和監(jiān)督信息系統(tǒng)來完成傳統(tǒng)金融賬務(wù)處理的工作，區(qū)塊鏈技術(shù)有助于實(shí)現(xiàn)自主記賬模式。

4.改革金融報(bào)告模式。

區(qū)塊鏈技術(shù)也有助于企業(yè)財(cái)務(wù)信息變?yōu)樽詣?dòng)披露，其原理是區(qū)塊鏈技術(shù)是按照時(shí)序?qū)⑵髽I(yè)經(jīng)濟(jì)管理中的每項(xiàng)業(yè)務(wù)自動(dòng)寫入?yún)^(qū)塊鏈中，而且不能篡改，所以理論上企業(yè)可以實(shí)時(shí)獲得區(qū)塊鏈中的全部數(shù)據(jù)資料，而且可以與XBRL 技術(shù)相結(jié)合，任意節(jié)點(diǎn)都能實(shí)時(shí)進(jìn)行數(shù)據(jù)更新，即財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)更新。企業(yè)可以設(shè)置區(qū)塊鏈系統(tǒng)使用用戶的權(quán)限，每個(gè)用戶可以根據(jù)自身權(quán)限查詢數(shù)據(jù)和資料，金融報(bào)告形式也逐步轉(zhuǎn)變成分塊化和主動(dòng)查詢模式。

5.改革金融工作數(shù)據(jù)存儲(chǔ)方式。

以往的金融信息系統(tǒng)采用的是數(shù)據(jù)庫模式存儲(chǔ)數(shù)據(jù)資料，在區(qū)塊鏈系統(tǒng)中，按照時(shí)序記錄交易信息，而且不需要中介機(jī)構(gòu)（第三方）介入，采用分布式賬簿模式存儲(chǔ)信息，區(qū)塊鏈本身是去中心化的，每個(gè)節(jié)點(diǎn)在理論上是平等互相監(jiān)督的，所以必然在各個(gè)節(jié)點(diǎn)分別儲(chǔ)存數(shù)據(jù)并自動(dòng)更新保存，這對(duì)于金融數(shù)據(jù)存儲(chǔ)方式也進(jìn)行了變革，但是區(qū)塊鏈模式下這種數(shù)據(jù)存儲(chǔ)方式對(duì)于硬件水平要求較高。

6.改革金融業(yè)財(cái)務(wù)人員職能。

傳統(tǒng)金融業(yè)財(cái)務(wù)人員職能主要是核算業(yè)務(wù)和監(jiān)督業(yè)務(wù)，并且對(duì)所在金融企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和完整性實(shí)施審查。然而在區(qū)塊鏈環(huán)境下，由于采用分布式賬簿設(shè)計(jì)，金融企業(yè)必然采用人工智能來實(shí)施自動(dòng)記賬方式，結(jié)合自動(dòng)射頻掃碼等技術(shù)，遇到經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)單據(jù)，經(jīng)掃描后自動(dòng)進(jìn)行賬務(wù)處理。財(cái)務(wù)人員在金融核算工作上，更多的是審核單據(jù)、審核分錄以及處理某些需要職業(yè)判斷的金融業(yè)務(wù)上，其工作量大大減少。能更有時(shí)間處理數(shù)據(jù)分析，參與決策等管理工作，財(cái)務(wù)人員的能力要求就不僅局限于金融核算，而是要求具備信息挖掘、使用及管理能力。所以區(qū)塊鏈環(huán)境下財(cái)務(wù)人員職能必然轉(zhuǎn)型，對(duì)財(cái)務(wù)人員工作能力的升級(jí)要求也會(huì)提升，進(jìn)而成為具備創(chuàng)新能力的綜合型人才。可以預(yù)見的是金融行業(yè)也會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)咨詢、戰(zhàn)略規(guī)劃、價(jià)值管理等新型職業(yè)崗位。

7.區(qū)塊鏈技術(shù)與ERP 系統(tǒng)的變革。

區(qū)塊鏈技術(shù)在金融信息系統(tǒng)采用的模式必然是分布式記賬，是企業(yè)所有節(jié)點(diǎn)共同實(shí)時(shí)維護(hù)一個(gè)賬本，本文認(rèn)為這一賬本屬于單位的內(nèi)部公共賬本，并且與ERP 系統(tǒng)相對(duì)接并深入融合。所以基于區(qū)塊鏈技術(shù)的金融信息系統(tǒng)仍然需要區(qū)分金融主體，只是區(qū)塊鏈環(huán)境下的金融主體設(shè)置，需要根據(jù)實(shí)際情況來進(jìn)行權(quán)限設(shè)置和系統(tǒng)設(shè)計(jì)，內(nèi)部節(jié)點(diǎn)設(shè)置的數(shù)量、如何設(shè)置和設(shè)置到哪里，都是值得在未來實(shí)踐中深入探索的問題。

區(qū)塊鏈系統(tǒng)更多是信息管理系統(tǒng)，而ERP 則是企業(yè)資源管理系統(tǒng)，兩者并不在同一概念維度，所以兩者并不存在替代可能性，相反兩者將來會(huì)深入融合。但是區(qū)塊鏈系統(tǒng)下的分布式自動(dòng)記賬功能則需要在ERP 系統(tǒng)中引入自動(dòng)制證功能、人工智能記賬等功能，這樣才能實(shí)現(xiàn)區(qū)塊鏈技術(shù)?？梢哉f區(qū)塊鏈技術(shù)的實(shí)現(xiàn)需要ERP 系統(tǒng)的變革式發(fā)展作為基礎(chǔ)。

三、結(jié)論

結(jié)合本文分析可見，區(qū)塊鏈技術(shù)目前被人們所熟知，區(qū)塊鏈技術(shù)會(huì)在未來給金融行業(yè)帶來很大程度的影響，總體上是改革金融糾錯(cuò)方式、改革計(jì)量屬性、改革記賬方式、改革金融報(bào)告模式、改革金融數(shù)據(jù)存儲(chǔ)方式、改革金融人員職能、區(qū)塊鏈技術(shù)與ERP系統(tǒng)的變革。本文通過分析這些影響后認(rèn)為區(qū)塊鏈技術(shù)會(huì)對(duì)金融行業(yè)及金融工作造成顛覆性的影響。

所以本文認(rèn)為金融企業(yè)面對(duì)區(qū)塊鏈技術(shù)環(huán)境下，應(yīng)當(dāng)積極接受新興事物，并且在金融信息系統(tǒng)、金融基礎(chǔ)工作上做出根本性改變，這就需要投入一定的軟硬件投資，還有對(duì)于自身財(cái)務(wù)、內(nèi)審崗位人員的培訓(xùn)投資。必要時(shí)可引進(jìn)IT 專家和區(qū)塊鏈金融專家來指導(dǎo)、輔助本企業(yè)自身區(qū)塊鏈信息系統(tǒng)管理的完善和發(fā)展。