魏瓏婷

(重慶理工大學(xué) 重慶 400054)

近年來，“大數(shù)據(jù)”一詞廣泛用于信息技術(shù)領(lǐng)域，并對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、管理、銷售有重要影響。所謂大數(shù)據(jù)指的是巨大的信息、數(shù)據(jù)資產(chǎn)，其具有極快的更新速度、巨大的儲(chǔ)存數(shù)量、多樣的數(shù)據(jù)種類、數(shù)據(jù)要求低等特點(diǎn)。當(dāng)代全球的信息量年增50%，每隔兩年就可以翻倍。數(shù)據(jù)增長速度之快、之多不得不承認(rèn)“大數(shù)據(jù)”時(shí)代的到來。而進(jìn)入大數(shù)據(jù)時(shí)代，標(biāo)志著人類對(duì)數(shù)據(jù)的使用進(jìn)入了一個(gè)更深的層次。與此同時(shí)，大數(shù)據(jù)的發(fā)展也為我國稅收征管體系帶來了新的機(jī)遇及挑戰(zhàn)。對(duì)于一個(gè)國家而言，稅收基本是國家經(jīng)濟(jì)收入的核心構(gòu)成元素，稅收對(duì)國家的發(fā)展有著不可或缺的作用。而稅收征管是國家獲取稅收收入的最直接手段。隨著信息化的推進(jìn)和現(xiàn)代化進(jìn)程的加速，我國的稅收征管體制已發(fā)生了變化。但是，隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的臨近，現(xiàn)有的模式也已經(jīng)暴露出了很多弊端，其效率也已經(jīng)不能跟上實(shí)際稅收征管的需求。在稅收方面大數(shù)據(jù)的運(yùn)用主要體現(xiàn)在稅收流程的信息化和數(shù)據(jù)化，同時(shí)還有稅收系統(tǒng)內(nèi)部數(shù)據(jù)的管理、歸納還有外部數(shù)據(jù)資料的搜集整合。由此可見，對(duì)數(shù)據(jù)處理利用的恰當(dāng)、安全性直接影響了稅收風(fēng)險(xiǎn)的高低。我們需要在網(wǎng)上搜集大量的涉稅數(shù)據(jù)，并利用其進(jìn)行分析。加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，有利于提高我國稅收征管質(zhì)量，促進(jìn)國家稅務(wù)發(fā)展。在此背景下，本文對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代下我國稅收征管問題進(jìn)行研究和思考。

一、大數(shù)據(jù)時(shí)代下我國稅收征管模式的基本情況

近幾年，隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的日漸成熟，相關(guān)行業(yè)的學(xué)者們都將目光轉(zhuǎn)移到了大數(shù)據(jù)上，對(duì)于稅務(wù)領(lǐng)域的研究者來說，也將大數(shù)據(jù)與稅收征管結(jié)合起來進(jìn)行研究。大部分研究人員認(rèn)為，傳統(tǒng)手工操作的稅收征管流程已存在許多不可避免的缺陷，也跟不上時(shí)代的發(fā)展需求。我國當(dāng)前的稅務(wù)流程仍依據(jù)2001年修繕的《稅收征管法》，大數(shù)據(jù)時(shí)代的來臨對(duì)該法律的適用性造成了很大的沖擊，更加凸顯了該法律存在一定的滯后性。在當(dāng)前這種信息爆炸的時(shí)代，將大數(shù)據(jù)思維、手段應(yīng)用到納稅流程優(yōu)化中已經(jīng)勢(shì)在必行。

大數(shù)據(jù)思維，其實(shí)就是整合數(shù)據(jù)的過程，該過程包括數(shù)據(jù)采集、深度挖掘、整合及進(jìn)一步處理，稅務(wù)數(shù)據(jù)的整合及共享不僅能有效縮減稅務(wù)機(jī)關(guān)的相應(yīng)資源消耗，而且通過進(jìn)一步的數(shù)據(jù)整理能有效提高工作人員的工作效率和精度。同時(shí)，大數(shù)據(jù)提供了信息不對(duì)稱的解決方法，并改善了稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性，為征納雙方建立互信。

我國稅收管理的發(fā)展現(xiàn)階段主要依靠數(shù)據(jù)信息來進(jìn)行稅收監(jiān)督管理的加強(qiáng)工作，提高服務(wù)的質(zhì)量，也讓納稅申報(bào)的準(zhǔn)確度得到保障。大數(shù)據(jù)時(shí)代為我們提供了技術(shù)上的支持，讓我國的相關(guān)技術(shù)不斷與目標(biāo)靠攏，保證稅收征管模式的有效開展。在如今的大數(shù)據(jù)背景下，相關(guān)技術(shù)的競爭力是十分激烈，只有不斷在自己原有的基礎(chǔ)上進(jìn)行升級(jí)，才能讓我國的稅務(wù)方面得到不斷的蛻變。

二、大數(shù)據(jù)時(shí)代下的稅收征管存在的不足

(一)稅收流失問題存在

在大數(shù)據(jù)時(shí)代，數(shù)據(jù)資源呈爆炸式增長，對(duì)于稅務(wù)局的工作人員而言，轄區(qū)內(nèi)納稅人的數(shù)量也可以說呈爆發(fā)式增長，如果要求稅務(wù)局工作人員對(duì)每一家納稅人的實(shí)際經(jīng)營情況都非常清楚，這在現(xiàn)階段的征管模式下也不太現(xiàn)實(shí)。有些納稅人為減少應(yīng)納稅費(fèi)，會(huì)選擇隱藏部分?jǐn)?shù)據(jù)，這樣很有可能導(dǎo)致納稅人申報(bào)信息失真問題，造成稅收流失的問題。稅務(wù)機(jī)構(gòu)與納稅人之間的信息失衡問題是導(dǎo)致偷稅漏稅現(xiàn)象的核心誘因，也是很多稅務(wù)機(jī)關(guān)至今難以解決的問題。

(二)稅收征管效力缺失

如果說當(dāng)今哪個(gè)領(lǐng)域最紅火，一定很多人說是電商，網(wǎng)購已融入到人們的生活中，其飛速發(fā)展的趨勢(shì)讓很多人都看到了發(fā)展新方向，從而把固有的線下經(jīng)營逐漸向網(wǎng)上進(jìn)行轉(zhuǎn)變，跨境電商也慢慢出現(xiàn)在公眾面前。不可否認(rèn)網(wǎng)購滿足人們的生活需求，但它卻存在著嚴(yán)重的問題，與稅務(wù)方面有關(guān)。這種虛擬的交易是無法讓相關(guān)稅務(wù)部門正確估算企業(yè)的納稅額。我國相關(guān)管理部門對(duì)這樣的現(xiàn)象實(shí)行網(wǎng)上稅務(wù)登記制度，但這是建立在虛擬的網(wǎng)絡(luò)上，很容易出現(xiàn)資料被篡改的現(xiàn)象，而且當(dāng)今很多網(wǎng)店都沒有開發(fā)票的習(xí)慣，這讓稅務(wù)部門也無法對(duì)這些企業(yè)進(jìn)行評(píng)估，稅務(wù)評(píng)估的工作將無法真正展開。而稅收管理部門的數(shù)據(jù)基本來源于納稅人申報(bào)，如果納稅人謊報(bào)、瞞報(bào)數(shù)據(jù)，則這些錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)必然會(huì)使分析結(jié)果產(chǎn)生較大偏差，失去其實(shí)際價(jià)值，導(dǎo)致稅收征管效力低下。

(三)數(shù)據(jù)信息質(zhì)量不合格

當(dāng)今可以說是互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，各個(gè)領(lǐng)域都能通過先進(jìn)的技術(shù)來實(shí)現(xiàn)自身發(fā)展上的突破，稅務(wù)機(jī)關(guān)也不例外，利用信息管理系統(tǒng)來實(shí)現(xiàn)自身技術(shù)上的優(yōu)化，但這種方式并不是萬無一失，也會(huì)因?yàn)橐恍┩庠谝蛩囟鴮?dǎo)致系統(tǒng)內(nèi)部的信息數(shù)據(jù)出現(xiàn)失誤，這樣就會(huì)造成稅收征管工作無法正常展開。再加上數(shù)據(jù)信息的性質(zhì)，所涉及的知識(shí)面十分廣泛，那么工作的流程也絕對(duì)復(fù)雜，雖然有相關(guān)的制度，但還是會(huì)有一些疏漏讓征管工作無法展開。當(dāng)今的稅務(wù)機(jī)關(guān)是根本離不開數(shù)據(jù)信息的，只是單純?cè)谥贫壬线M(jìn)行完善是無法保證稅收工作的開展穩(wěn)定性，還需要進(jìn)行其他方面上的改革。

(四)大量涉稅數(shù)據(jù)無法有效整合

大數(shù)據(jù)時(shí)代下，稅收數(shù)據(jù)信息化已經(jīng)是無可改變的潮流趨勢(shì)，但相對(duì)互聯(lián)網(wǎng)信息迅速發(fā)展而言，稅務(wù)信息的運(yùn)用與建設(shè)依舊有很大的差距，這直接導(dǎo)致了稅務(wù)信息利用的低效。信息開發(fā)度和利用率低都無法在大數(shù)據(jù)時(shí)代下有效地通過數(shù)據(jù)提升稅收管理。在系統(tǒng)內(nèi)在而言，多個(gè)系統(tǒng)信息傳遞不暢，而且相對(duì)分散，無法高效地進(jìn)行信息匹配和整合。例如涉稅信息分散在核心征管業(yè)務(wù)系統(tǒng)、綜合管理系統(tǒng)。行政辦公系統(tǒng)之間，涉稅信息無法有效集中，嚴(yán)重降低了稅務(wù)管理效率。在此情況下，稅務(wù)信息傳播速度慢，利用率低。

(五)稅務(wù)征收管理過程中存在信息不對(duì)稱

大數(shù)據(jù)的到來不單單使企業(yè)的業(yè)務(wù)更加多元化、復(fù)雜化，而且會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)納稅業(yè)務(wù)的電子化，但由于存在著嚴(yán)重的征納雙方信息不對(duì)稱的問題，導(dǎo)致稅源不明晰，稅源跨市跨省情況很常見，加大了征管難度。理論上來講，征收過程中的涉稅信息是稅務(wù)工作的基礎(chǔ)和起點(diǎn)，不對(duì)稱問題會(huì)導(dǎo)致道德風(fēng)險(xiǎn)，加大征管難度。一方面，稅務(wù)機(jī)構(gòu)屬于政策的制定者或解釋者，在政策條文中有天然的優(yōu)勢(shì)，在政策公布前，稅務(wù)機(jī)關(guān)能更早了解到相關(guān)信息，再加上我國某些政府部門的不透徹以及制定的不完整，這都會(huì)讓納稅人與征收機(jī)關(guān)在政策的掌握度上存在不對(duì)稱。其次，稅務(wù)機(jī)關(guān)其實(shí)在某種程度上并不能全面地掌握納稅人的所有涉稅信息，包括企業(yè)基本資料、經(jīng)驗(yàn)狀況及稅務(wù)政策等，例如納稅人虛報(bào)信息，會(huì)使申報(bào)情況不真實(shí)，這會(huì)在征管過程中產(chǎn)生偏差。另一方面，信息的不對(duì)稱也存在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部。不僅上下級(jí)存在信息不對(duì)稱，甚至同一稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部都存在這種問題。如流轉(zhuǎn)稅部門和所得稅部門之間、征管部和稽查部之間都存在信息無法共享的情況。

(六)數(shù)據(jù)分析利用困難

最后是數(shù)據(jù)分析利用問題。當(dāng)前，很多稅管部門仍存在工作人員責(zé)任心不強(qiáng)、不能完全掌握信息技術(shù)等問題，同時(shí)導(dǎo)致稅務(wù)局的征管系統(tǒng)信息匱乏、缺失、征管業(yè)務(wù)不流暢等。比如稅務(wù)登記項(xiàng)目不詳細(xì)或信息缺失等失誤，都會(huì)讓數(shù)據(jù)分析工作變得耗時(shí)耗力還無作用，也導(dǎo)致稅務(wù)工作不能正常進(jìn)行。

三、大數(shù)據(jù)時(shí)代下的稅收征管問題解決方法

(一)減少稅收流失

導(dǎo)致稅收流失的最根本原因就是納稅人申報(bào)信息的真實(shí)性不可靠，因此，要解決該問題，就必須針對(duì)納稅人申報(bào)信息的真實(shí)性制定措施，具體可以從以下幾點(diǎn)進(jìn)行：首先要廣泛聽取民眾意見，了解其所思所想，根據(jù)民眾實(shí)際所需制定最合適的稅收征管制度，以確保納稅人可依法誠信繳稅；同時(shí)要推行相應(yīng)的稅收獎(jiǎng)勵(lì)制度，鼓勵(lì)納稅人誠信納稅；此外，還能加大對(duì)偷逃稅行為的懲處措施，提升稅務(wù)機(jī)關(guān)自身的信息收集及處理能力。

(二)提高納稅人征管效力

要提高納稅人征管效力，可構(gòu)建全國統(tǒng)一的納稅人識(shí)別制度，同時(shí)借鑒西方發(fā)達(dá)國家的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，從以下3點(diǎn)著手：構(gòu)建全國統(tǒng)一的法人和自然人稅號(hào)；將納稅人所有財(cái)務(wù)情況與其唯一稅號(hào)關(guān)聯(lián)；將稅號(hào)與社會(huì)保障及信用評(píng)級(jí)關(guān)聯(lián)。

(三)緊密結(jié)合大數(shù)據(jù)思維和稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作

大數(shù)據(jù)時(shí)代的來臨，不僅是信息技術(shù)的日新月異，更加數(shù)據(jù)信息時(shí)代下稅務(wù)管理工作的緊密相結(jié)合，與時(shí)俱進(jìn)，這預(yù)示著稅務(wù)工作的轉(zhuǎn)變和思維的進(jìn)步。樹立大數(shù)據(jù)思維，以大數(shù)據(jù)觀點(diǎn)看待稅務(wù)管理工作是發(fā)展的大方向，這才有利于稅務(wù)管理的進(jìn)步。要做到讓大數(shù)據(jù)思維與稅務(wù)管理工作相結(jié)合，首先必須樹立大數(shù)據(jù)的理念，明確將這種理念貫穿于整個(gè)稅務(wù)管理工作之中，落實(shí)到每一步。當(dāng)代我國稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)大數(shù)據(jù)理念的認(rèn)識(shí)和重視仍有限，意識(shí)的提高有賴于進(jìn)一步的教育和宣傳。其次，就是建立全面完善的數(shù)據(jù)收集、分析、處理系統(tǒng)?，F(xiàn)代化的稅務(wù)管理工作必需建立在豐富和完整的信息技術(shù)支持下。建立了完整的信息系統(tǒng)，從而才能完整地接收涉稅信息。這樣才能方便人員在龐大的數(shù)據(jù)庫下中找到涉稅疑點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)。

(四)完善在大數(shù)據(jù)時(shí)代下稅務(wù)管理的制度和法律保障

即使知道如何在大數(shù)據(jù)時(shí)代下充分利用數(shù)據(jù)發(fā)揮稅務(wù)管理的優(yōu)勢(shì)，但回歸最初，必需要有充分的制度和法律支持和保障，沒有條文和法律的允許，工作一樣無法有效實(shí)施。獨(dú)立于稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人第三方的法律支撐，首先必須樹立相關(guān)法律制度條文，這要求與時(shí)代背景緊密結(jié)合。其次，制度和法律的制定需要有效地落實(shí)，如相關(guān)稅收管理法律規(guī)定的：納稅人、扣繳義務(wù)人和其他單位應(yīng)該按國家有關(guān)規(guī)定如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與納稅和代扣代繳、代收代繳有關(guān)的信息。但實(shí)際中，往往無法及時(shí)提供這些信息。換句話說，這樣做法律制度都僅僅是一紙空文。政府必須加強(qiáng)稅收法律和制度在大數(shù)據(jù)時(shí)代下的結(jié)合，還有實(shí)施的力度和有效性。

(五)增強(qiáng)稅收數(shù)據(jù)分析利用

在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，稅務(wù)信息采集規(guī)整是進(jìn)行稅務(wù)處理的前提條件。要增強(qiáng)稅收數(shù)據(jù)分析利用，可從以下幾點(diǎn)著手：采用稅負(fù)進(jìn)行宏觀的稅務(wù)分析；比對(duì)分析各部門所有信息數(shù)據(jù)，進(jìn)行稅源分析。

四、大數(shù)據(jù)時(shí)代下完善稅收征管體制的思考

(一)明確大數(shù)據(jù)背景下的稅收征管目標(biāo)

在當(dāng)今的時(shí)代背景下，必須保證稅收成本的降低，去提升納稅服務(wù)水平和稅收遵從方面的管控，我國的稅收征管模式在進(jìn)行轉(zhuǎn)型時(shí)應(yīng)該重視其所遇到的風(fēng)險(xiǎn)，以納稅人為中心，將其權(quán)利與義務(wù)放在首位，讓稅收征管從整體上得到落實(shí)。

(二)建立完整的業(yè)務(wù)流程

稅收征管上的改革需要從多方面出發(fā)，比如在管理流程的基礎(chǔ)上，對(duì)數(shù)據(jù)信息的概念進(jìn)行融合，對(duì)其流程上實(shí)現(xiàn)優(yōu)化，不僅實(shí)現(xiàn)了稅收遵從，也朝著當(dāng)今時(shí)代的發(fā)展方向邁進(jìn)。信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)信息，與信息調(diào)查、監(jiān)督管理等一系列的流程進(jìn)行明確規(guī)劃。各種業(yè)務(wù)都要有負(fù)責(zé)人員進(jìn)行整理歸集，讓納稅人和稅務(wù)部門能清楚知道自己的目的。

(三)將稅務(wù)部門的服務(wù)水平進(jìn)行提升

稅務(wù)部門的有效數(shù)據(jù)是提升部門服務(wù)水平的重要依據(jù)，能充分發(fā)揮自身的價(jià)值所在。納稅人在進(jìn)行納稅時(shí)也應(yīng)該充分保證自身的合法權(quán)利，要想進(jìn)行相關(guān)法律制度的了解，納稅人也要知道自身在納稅中所會(huì)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，并完善信用管理體系，逐漸滲入到整個(gè)社會(huì)中，納稅工作也能順利展開。根據(jù)實(shí)際的情況，稅務(wù)部門要進(jìn)行服務(wù)體系上的創(chuàng)新，以降低人們的納稅成本為重心，重視對(duì)員工專業(yè)技能的提升，這樣能讓納稅服務(wù)的反應(yīng)機(jī)制更好去實(shí)現(xiàn)。

(四)加強(qiáng)征管，建立分類管理

稅收管理部門和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員在對(duì)各類信息進(jìn)行詳細(xì)分析的基礎(chǔ)上，按行業(yè)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)程度的高低進(jìn)行分類、分級(jí)，對(duì)不同層次的納稅人應(yīng)采取不同的管理方法。對(duì)廣泛守法的納稅人，推行自我管理，建立自我評(píng)估機(jī)制；對(duì)偶爾不守法的納稅人采取加強(qiáng)納稅管理性輔導(dǎo)和評(píng)估相結(jié)合的管理方法，督促其提高稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和糾正潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)經(jīng)常抵觸稅法、不守法的納稅人，則要采用重點(diǎn)管理控制、納稅評(píng)估、稽查和移送法辦等措施。

(五)完善管理，強(qiáng)化內(nèi)部控制

一是建立內(nèi)控崗位授權(quán)制度：對(duì)內(nèi)控所涉及的各崗位明確規(guī)定授權(quán)的對(duì)象、條件、范圍和額度等，任何組織和個(gè)人不得超越授權(quán)做出風(fēng)險(xiǎn)性決定。二是建立內(nèi)控報(bào)告制度：明確規(guī)定報(bào)告人與接受報(bào)告人，報(bào)告的時(shí)間、內(nèi)容、頻率、傳遞路線、負(fù)責(zé)處理報(bào)告的部門和人員等。三是建立內(nèi)控責(zé)任制度：按照權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任相統(tǒng)一的原則，明確規(guī)定各有關(guān)部門和業(yè)務(wù)單位、崗位、人員應(yīng)負(fù)的責(zé)任和獎(jiǎng)懲制度。四是建立內(nèi)控考核評(píng)價(jià)制度。把各業(yè)務(wù)單位風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行情況與績效薪酬掛鉤等。

(六)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，建立預(yù)警系統(tǒng)

要進(jìn)行稅收管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估必須要有“參照物”和分析模型，也就是預(yù)警系統(tǒng)。要對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行因素分析，系統(tǒng)的梳理稅收的風(fēng)險(xiǎn)要素、風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)、風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域、風(fēng)險(xiǎn)時(shí)期和風(fēng)險(xiǎn)來源，找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立預(yù)警機(jī)制和預(yù)警指標(biāo)體系，提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和認(rèn)定的準(zhǔn)確性，才能使稅源管理部門和稅收管理員對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效的控制，卓有成效地開展稅收分析、納稅評(píng)估工作，以提高稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與控制能力。