常惠棋

(柳州工學(xué)院 廣西 柳州 545616)

一、現(xiàn)金流相關(guān)概念

(一)現(xiàn)金與現(xiàn)金流?，F(xiàn)金是企業(yè)的血液，是資本的基本提供方式和表現(xiàn)形式。在會(huì)計(jì)上，現(xiàn)金是一種流動(dòng)性最強(qiáng)的貨幣性資產(chǎn)，可以隨時(shí)用于購買所需的物資，支付有關(guān)費(fèi)用和償還債務(wù)，主要是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金和銀行存款。

現(xiàn)金流是指現(xiàn)金的流轉(zhuǎn)和流動(dòng)過程，是一個(gè)動(dòng)態(tài)的概念，包括現(xiàn)金流的流量、流向、流速等內(nèi)容，在企業(yè)的物資流、業(yè)務(wù)流、信息流、現(xiàn)金流等流程中。企業(yè)的業(yè)務(wù)流會(huì)從各自不同的角度影響現(xiàn)金流，企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的一個(gè)完整的流轉(zhuǎn)過程表現(xiàn)為現(xiàn)金流開始再回復(fù)到現(xiàn)金流。

(二)現(xiàn)金流分類。從財(cái)務(wù)管理角度看，分為戰(zhàn)略性現(xiàn)金流、項(xiàng)目全周期現(xiàn)金流和預(yù)算現(xiàn)金流。首先戰(zhàn)略現(xiàn)金流明確企業(yè)現(xiàn)金流的管理目標(biāo)，指明后期各項(xiàng)工作開展的方向，其次是實(shí)施前對整個(gè)項(xiàng)目全周期的現(xiàn)金流測算，最后是年度的現(xiàn)金流預(yù)算，包括項(xiàng)目部、分子公司、公司預(yù)算。

二、國有大型施工企業(yè)現(xiàn)金流管理現(xiàn)狀

(一)現(xiàn)金流管理方式。以中國建筑股份有限公司和中國鐵道建筑總公司為代表的我國國有大型施工企業(yè)集團(tuán)大多數(shù)都跨行業(yè)經(jīng)營，并且分布在不同的地域，現(xiàn)金流管理難度相對較大。目前多數(shù)大型施工企業(yè)普遍實(shí)行的是財(cái)務(wù)集中管理，其形式有共享中心、結(jié)算中心、內(nèi)部銀行和財(cái)務(wù)公司等。而現(xiàn)金流的集中管理，是財(cái)務(wù)集中管理的核心，對各級(jí)單位的現(xiàn)金流進(jìn)行管理控制，確保現(xiàn)金的合理使用，保證集團(tuán)公司現(xiàn)金的流動(dòng)性和持有現(xiàn)金的效益性，維持整個(gè)集團(tuán)現(xiàn)金的平衡性，變得非常關(guān)鍵。

(二)現(xiàn)金流決策。由于會(huì)計(jì)行業(yè)受到“核算”型思維的影響，國有大型施工企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過程中較為重視現(xiàn)金流信息的報(bào)送，在一定程度上忽視了現(xiàn)金流信息的分析和決策。目前，國有大型施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員在企財(cái)務(wù)工作過程中把企業(yè)信息在財(cái)務(wù)管理過程中，無論是結(jié)算中心還是財(cái)務(wù)公司形式的資金集中管理模式，都重在“集中”，而忽視了集中之后如何進(jìn)行“管理”。

(三)現(xiàn)金流數(shù)據(jù)管理。強(qiáng)大的現(xiàn)金流管理能力源于準(zhǔn)確的現(xiàn)金流數(shù)據(jù)，在企業(yè)業(yè)財(cái)融合的大背景下，只有將業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)有效融合，才能夠使得現(xiàn)金流數(shù)據(jù)更為準(zhǔn)確。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來源于業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，項(xiàng)目業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)沒有融合，經(jīng)常出現(xiàn)“兩張皮”現(xiàn)象，業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)沒有有效的聯(lián)動(dòng)起來，經(jīng)常出現(xiàn)數(shù)據(jù)無法閉合，導(dǎo)致數(shù)據(jù)隨意性調(diào)整較大。即使相關(guān)數(shù)據(jù)由業(yè)務(wù)部門提供，但數(shù)據(jù)的真實(shí)性較差，業(yè)務(wù)部門可以隨意調(diào)整，無法判斷數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，最終導(dǎo)致現(xiàn)金流偏差很大。

三、國有大型施工企業(yè)現(xiàn)金流管理問題

(一)系統(tǒng)化管理程度低。由于受到施工企業(yè)性質(zhì)的影響，國有大型施工企業(yè)在現(xiàn)金流管理過程中存在系統(tǒng)化管理程度較低的情況。對于建筑施工企業(yè)而言，企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)重點(diǎn)在各個(gè)建設(shè)項(xiàng)目中，企業(yè)在項(xiàng)目現(xiàn)金流管理過程中，沒有系統(tǒng)地從全生命周期的視角對現(xiàn)金流進(jìn)行系統(tǒng)化的管理，更多的是從財(cái)務(wù)的角度進(jìn)行分析，對整個(gè)項(xiàng)目影響現(xiàn)金流的因素理解不夠透徹，對項(xiàng)目影響現(xiàn)金流的信息不夠敏感，對全周期的系統(tǒng)管理思路不夠清晰。

(二)施工項(xiàng)目現(xiàn)金流全周期策劃能力不足。由于國有大型施工企業(yè)承擔(dān)的項(xiàng)目規(guī)模較為龐大，導(dǎo)致企業(yè)在現(xiàn)金流管理過程中只重視每年的現(xiàn)金流預(yù)測和計(jì)劃，對于項(xiàng)目全過程的現(xiàn)金流管控較為薄弱。一般而言，國有大型施工企業(yè)規(guī)模龐大，其擁有的資質(zhì)較為豐富，在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中能夠承接國家大型建設(shè)項(xiàng)目，這些建設(shè)項(xiàng)目往往會(huì)花費(fèi)較長時(shí)間，需要專業(yè)水平相對較高的人員才能做好每個(gè)項(xiàng)目周期階段的先進(jìn)流管理。但在國有大型施工企業(yè)實(shí)際的現(xiàn)金流管理工作過程中，財(cái)務(wù)人員工作的中心往往都放在日常經(jīng)營現(xiàn)金流核算中，未能從全局角度對于整個(gè)項(xiàng)目周期的現(xiàn)金流進(jìn)行管理。

(三)現(xiàn)金流管理水平參差不齊。國有大型施工企業(yè)子公司、分公司和項(xiàng)目駐地較為分散，各地區(qū)人員財(cái)務(wù)人員現(xiàn)金流管理水平參差不齊。對于國有大型施工企業(yè)二而言，其子公司和分公司遍布海內(nèi)外，項(xiàng)目駐地遍布城市和鄉(xiāng)村。國有大型施工企業(yè)在財(cái)務(wù)人員招聘過程中會(huì)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，應(yīng)聘人員較多，經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)和農(nóng)村及偏遠(yuǎn)地區(qū)應(yīng)聘人員相對較少，這使得國有大型施工企業(yè)在人員選擇上，對于經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)擁有更多和更廣泛的選擇，人員水平相對較高；經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)的項(xiàng)目上現(xiàn)金流管理水平相對較低。然而，對于企業(yè)而言，任何一個(gè)項(xiàng)目的現(xiàn)金流管理情況都會(huì)對于總公司現(xiàn)金流管理產(chǎn)生很大影響，這給企業(yè)現(xiàn)金流管理帶來一定的隱患。

四、對國有大型施工企業(yè)加強(qiáng)現(xiàn)金流管理的建議

(一)提高系統(tǒng)化管理水平，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理。國有大型施工企業(yè)的各級(jí)現(xiàn)金流管理層應(yīng)不斷提高系統(tǒng)化管理水平，實(shí)現(xiàn)資金精細(xì)化管理。一方面，在實(shí)際管理過程中，國有大型施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步明確企業(yè)內(nèi)部各部門人員的職責(zé)以及義務(wù)，認(rèn)真有效地將管理制度落實(shí)到實(shí)際中去，人人參與，及時(shí)提供準(zhǔn)確的現(xiàn)金流數(shù)據(jù)，提高財(cái)務(wù)部門與其他部門之間的配合水平。另一方面，企業(yè)各業(yè)務(wù)部門的現(xiàn)金流策劃是日常經(jīng)營與發(fā)展的重要內(nèi)容，所以加強(qiáng)業(yè)務(wù)策劃與現(xiàn)金流精細(xì)化管理之間的聯(lián)系，能夠?yàn)闃I(yè)務(wù)的開展提供保障與基礎(chǔ)。相關(guān)的業(yè)務(wù)管理人員應(yīng)該充分了解業(yè)務(wù)策劃的內(nèi)容，按照科學(xué)、合理的手段對業(yè)務(wù)策劃進(jìn)行分類與整理，而后財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)該針對業(yè)務(wù)的實(shí)際情況對其進(jìn)行現(xiàn)金流精細(xì)化管理，使公司的現(xiàn)金能夠在運(yùn)營發(fā)展中發(fā)揮應(yīng)有的作用。

(二)加強(qiáng)全周期現(xiàn)金流分析與預(yù)測?，F(xiàn)金流分析和預(yù)測是現(xiàn)金流管理的重心，國有大型施工企業(yè)在現(xiàn)金流分析和預(yù)測過程中要進(jìn)行全周期管理。企業(yè)不僅要以企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀為依據(jù)，定期開展現(xiàn)金流專項(xiàng)分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，還要以項(xiàng)目周期進(jìn)行現(xiàn)金流分析和預(yù)測，及時(shí)分析項(xiàng)目周期現(xiàn)金流管理中存在的問題。此外，日常管理中要通過一定的分析和判斷，對企業(yè)未來的現(xiàn)金流量、流向、時(shí)間等進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)測，從而有效提升企業(yè)的現(xiàn)金管理，進(jìn)一步提高預(yù)算管理水平。

(三)加強(qiáng)培訓(xùn)，落實(shí)考核。國有大型施工企業(yè)在應(yīng)對不同發(fā)展地區(qū)，現(xiàn)金流管理人員專業(yè)水平差異的過程中應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)考核，針對于經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)的項(xiàng)目現(xiàn)金流管理人員開展相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，通過培訓(xùn)不斷提升偏遠(yuǎn)地區(qū)現(xiàn)金流數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，進(jìn)而提升現(xiàn)金流管理能力。此外，國有大型施工企業(yè)還應(yīng)當(dāng)應(yīng)積極落實(shí)現(xiàn)金流管理人員責(zé)任、細(xì)化考核制度，從而確?，F(xiàn)金流進(jìn)行化管理的相關(guān)信息能夠得到及時(shí)、準(zhǔn)確的傳遞。

現(xiàn)金流是企業(yè)的生命，加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金流管理是提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的重要手段。本文分析了國有大型施工企業(yè)現(xiàn)金流管理方式、現(xiàn)金流決策情況和現(xiàn)金流數(shù)據(jù)管理情況，針對于企業(yè)在現(xiàn)金流管理過程中存在系統(tǒng)化管理程度較低、施工項(xiàng)目現(xiàn)金流全周期策劃能力不足、現(xiàn)金流管理水平參差不齊等問題，提出應(yīng)當(dāng)提高系統(tǒng)化管理水平，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流精細(xì)化管理、加強(qiáng)全周期現(xiàn)金流分析與預(yù)測和加強(qiáng)培訓(xùn)落實(shí)考核等建議。