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2018年12月12日，湖北省委審計委員會召開第一次會議，審議并通過省委審計委員會工作規(guī)則、省委審計委員會辦公室工作細則，研究部署2019年度審計工作，并將招投標審計作為2019年審計工作重點。筆者通過對政府投資項目圍標串標審計中發(fā)現(xiàn)的問題進行總結分析，歸納出圍標串標審計工作要點及招投標審計工作應掌握的技能，以供后續(xù)圍標串標審計借鑒。

政府投資項目圍標串標的幾種類型

（一）審查投標保證金的提交及退還是否來自同一公司的賬戶，鎖定圍標行為。

根據《中華人民共和國招標投標法實施條例》第二十六條“依法必須進行招標的項目的境內投標單位，以現(xiàn)金或者支票形式提交的投標保證金應當從其基本賬戶轉出”的規(guī)定，投標保證金的退還，應是從招投標保證金專戶轉賬支付給投標單位，提交方式可以為轉賬支票、電匯、銀行匯票、網上支付方式等，如果用現(xiàn)金支付或轉賬到同一個儲蓄存款賬戶的；用一張現(xiàn)金支票退還多家企業(yè)保證金；一個人代領其他單位保證金的情況，基本可鎖定為圍標行為。

在對某省屬高校經濟責任審計時，發(fā)現(xiàn)對教輔7號樓進行招投標過程中，共七家單位參與投標，七家單位的投標保證金分別從自身單位基本賬戶轉到學校賬戶，但在A公司中標后，學校在退還投標保證金的時候，將B公司、C公司、D公司三家單位投標保證金全部都退還給了A公司基本賬戶，此種情況是典型的圍標行為。

（二）審查施工方案審批等資料分析施工單位是否存在先進場后招標等虛假招投標行為。

項目業(yè)主在招投標前已經確定了發(fā)包意向單位，招標過程是走形式。在審計某國家大型項目中發(fā)現(xiàn)，招標代理機構2014年12月16日向A單位發(fā)放中標通知書，招標流程合法，手續(xù)齊全。但在審計中標單位的相關施工資料中發(fā)現(xiàn)A公司2014年12月9日已報送項目III區(qū)1#、2#、3#、4#塔吊基礎施工方案，監(jiān)理公司審核同意組織實施。通過對比時間節(jié)點分析，A公司在中標通知書未發(fā)布前已進入現(xiàn)場進行臨建工程、塔吊工程的施工，存在虛假招標現(xiàn)象，招標僅僅是走個流程。

（三）審查不同投標文件編制雷同、價格有規(guī)律波動、錯誤一致情況確定串標行為。

《中華人民共和國招標投標法實施條例》第四十條“有下列情形之一的，視為投標人相互串通投標：（四）不同投標人的投標文件異常一致或者投標報價呈規(guī)律性差異?！比绻稑宋募纳虅諛酥袉蝺r有規(guī)律性地波動、清單分項工程的組價基本雷同或者技術標多處數據相同、施工方案、人員配備、施工進度計劃錯誤一致，可認定為串標行為。

例如在某高校的經濟責任審計中，中標人A公司、未中標人B公司二家公司投標文件，安裝工程項目分部分項工程量清單計價表共84個子項，82個子項全部相同。土建工程項目分部分項工程量清單計價表共81個子項，16個子項綜合單價投標報價在B公司綜合單價基礎上下浮0.99，9個子項綜合單價投標報價在B公司綜合單價基礎上上浮1.04，并且二家單位的投標文件大面積一致或規(guī)律變化、不同投標人投標文件出現(xiàn)相同明顯錯誤。

（四）審查電子投標文件的IP地址或者序列號確定圍標串標行為。

電子招投標是發(fā)展趨勢，在電子招投標審計中，對圍標串標的審計主要是查看投標文件記錄的網卡（MAC）地址、CPU序列號和硬盤序列號等硬件信息是否相同；電子投標文件中的工程量清單XML電子文檔及編輯計價軟件序列號是否相同；投標文件的記錄上傳IP地址是否相同。上述信息如有相同且無法提供合理解釋的，應被認定為不同投標人委托同一單位或者個人辦理投標事宜。

圍標串標審計應注意的事項

（一）建設工程招投標是個系統(tǒng)工程，涉及工程、財務、技術、管理、造價、法律等方面知識。國家1999年8月30日出臺《中華人民共和國招標投標法》、2011年10月20日出臺《中華人民共和國招標投標法實施條例》及最近六部委聯(lián)全印發(fā)的《“互聯(lián)網+”招標采購行動方案（2017-2019）》，對招投標過程中的流程、法律責任等以及電子招標也作出了規(guī)定和要求。審計人員需要掌握與工程招投標工作相關的法律、法規(guī)，要以工程量清單規(guī)范、現(xiàn)場的實際施工情況等作為依據，才能對圍標串標準確定位。

（二）在實際操作中，會出現(xiàn)業(yè)主及招標代理機構提供的招投標資料不及時、不翔實，造成相關違法違紀問題未及時發(fā)現(xiàn)，主要原因是相關法律條款未及時跟進。比如2014年3月12日湖北省公共資源交易監(jiān)督管理局、湖北省檔案館（鄂公共資源局〔2014〕24號）“第十九條：招投標檔案保存期限一般不少于10年。其中未中標人投標文件保存期限不少于1年，開評標現(xiàn)場錄音、錄像材料保存期限不少于6個月?！睂徲嫿M進點時，一般是在項目開始施工后或者工程計量到合同價款60%以上才進點審計，而此時一般距項目招投標時間至少一年以上，部分審計單位以資料不齊全來搪塞，審計人員需仔細鑒別，索取相關資料。