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2018年12月12日，湖北省委審計(jì)委員會(huì)召開(kāi)第一次會(huì)議，審議并通過(guò)省委審計(jì)委員會(huì)工作規(guī)則、省委審計(jì)委員會(huì)辦公室工作細(xì)則，研究部署2019年度審計(jì)工作，并將招投標(biāo)審計(jì)作為2019年審計(jì)工作重點(diǎn)。筆者通過(guò)對(duì)政府投資項(xiàng)目圍標(biāo)串標(biāo)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行總結(jié)分析，歸納出圍標(biāo)串標(biāo)審計(jì)工作要點(diǎn)及招投標(biāo)審計(jì)工作應(yīng)掌握的技能，以供后續(xù)圍標(biāo)串標(biāo)審計(jì)借鑒。

政府投資項(xiàng)目圍標(biāo)串標(biāo)的幾種類(lèi)型

（一）審查投標(biāo)保證金的提交及退還是否來(lái)自同一公司的賬戶(hù)，鎖定圍標(biāo)行為。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法實(shí)施條例》第二十六條“依法必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目的境內(nèi)投標(biāo)單位，以現(xiàn)金或者支票形式提交的投標(biāo)保證金應(yīng)當(dāng)從其基本賬戶(hù)轉(zhuǎn)出”的規(guī)定，投標(biāo)保證金的退還，應(yīng)是從招投標(biāo)保證金專(zhuān)戶(hù)轉(zhuǎn)賬支付給投標(biāo)單位，提交方式可以為轉(zhuǎn)賬支票、電匯、銀行匯票、網(wǎng)上支付方式等，如果用現(xiàn)金支付或轉(zhuǎn)賬到同一個(gè)儲(chǔ)蓄存款賬戶(hù)的；用一張現(xiàn)金支票退還多家企業(yè)保證金；一個(gè)人代領(lǐng)其他單位保證金的情況，基本可鎖定為圍標(biāo)行為。

在對(duì)某省屬高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)對(duì)教輔7號(hào)樓進(jìn)行招投標(biāo)過(guò)程中，共七家單位參與投標(biāo)，七家單位的投標(biāo)保證金分別從自身單位基本賬戶(hù)轉(zhuǎn)到學(xué)校賬戶(hù)，但在A公司中標(biāo)后，學(xué)校在退還投標(biāo)保證金的時(shí)候，將B公司、C公司、D公司三家單位投標(biāo)保證金全部都退還給了A公司基本賬戶(hù)，此種情況是典型的圍標(biāo)行為。

（二）審查施工方案審批等資料分析施工單位是否存在先進(jìn)場(chǎng)后招標(biāo)等虛假招投標(biāo)行為。

項(xiàng)目業(yè)主在招投標(biāo)前已經(jīng)確定了發(fā)包意向單位，招標(biāo)過(guò)程是走形式。在審計(jì)某國(guó)家大型項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)，招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)2014年12月16日向A單位發(fā)放中標(biāo)通知書(shū)，招標(biāo)流程合法，手續(xù)齊全。但在審計(jì)中標(biāo)單位的相關(guān)施工資料中發(fā)現(xiàn)A公司2014年12月9日已報(bào)送項(xiàng)目III區(qū)1#、2#、3#、4#塔吊基礎(chǔ)施工方案，監(jiān)理公司審核同意組織實(shí)施。通過(guò)對(duì)比時(shí)間節(jié)點(diǎn)分析，A公司在中標(biāo)通知書(shū)未發(fā)布前已進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行臨建工程、塔吊工程的施工，存在虛假招標(biāo)現(xiàn)象，招標(biāo)僅僅是走個(gè)流程。

（三）審查不同投標(biāo)文件編制雷同、價(jià)格有規(guī)律波動(dòng)、錯(cuò)誤一致情況確定串標(biāo)行為。

《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法實(shí)施條例》第四十條“有下列情形之一的，視為投標(biāo)人相互串通投標(biāo)：（四）不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件異常一致或者投標(biāo)報(bào)價(jià)呈規(guī)律性差異?！比绻稑?biāo)文件的商務(wù)標(biāo)中單價(jià)有規(guī)律性地波動(dòng)、清單分項(xiàng)工程的組價(jià)基本雷同或者技術(shù)標(biāo)多處數(shù)據(jù)相同、施工方案、人員配備、施工進(jìn)度計(jì)劃錯(cuò)誤一致，可認(rèn)定為串標(biāo)行為。

例如在某高校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，中標(biāo)人A公司、未中標(biāo)人B公司二家公司投標(biāo)文件，安裝工程項(xiàng)目分部分項(xiàng)工程量清單計(jì)價(jià)表共84個(gè)子項(xiàng)，82個(gè)子項(xiàng)全部相同。土建工程項(xiàng)目分部分項(xiàng)工程量清單計(jì)價(jià)表共81個(gè)子項(xiàng)，16個(gè)子項(xiàng)綜合單價(jià)投標(biāo)報(bào)價(jià)在B公司綜合單價(jià)基礎(chǔ)上下浮0.99，9個(gè)子項(xiàng)綜合單價(jià)投標(biāo)報(bào)價(jià)在B公司綜合單價(jià)基礎(chǔ)上上浮1.04，并且二家單位的投標(biāo)文件大面積一致或規(guī)律變化、不同投標(biāo)人投標(biāo)文件出現(xiàn)相同明顯錯(cuò)誤。

（四）審查電子投標(biāo)文件的IP地址或者序列號(hào)確定圍標(biāo)串標(biāo)行為。

電子招投標(biāo)是發(fā)展趨勢(shì)，在電子招投標(biāo)審計(jì)中，對(duì)圍標(biāo)串標(biāo)的審計(jì)主要是查看投標(biāo)文件記錄的網(wǎng)卡（MAC）地址、CPU序列號(hào)和硬盤(pán)序列號(hào)等硬件信息是否相同；電子投標(biāo)文件中的工程量清單XML電子文檔及編輯計(jì)價(jià)軟件序列號(hào)是否相同；投標(biāo)文件的記錄上傳IP地址是否相同。上述信息如有相同且無(wú)法提供合理解釋的，應(yīng)被認(rèn)定為不同投標(biāo)人委托同一單位或者個(gè)人辦理投標(biāo)事宜。

圍標(biāo)串標(biāo)審計(jì)應(yīng)注意的事項(xiàng)

（一）建設(shè)工程招投標(biāo)是個(gè)系統(tǒng)工程，涉及工程、財(cái)務(wù)、技術(shù)、管理、造價(jià)、法律等方面知識(shí)。國(guó)家1999年8月30日出臺(tái)《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》、2011年10月20日出臺(tái)《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法實(shí)施條例》及最近六部委聯(lián)全印發(fā)的《“互聯(lián)網(wǎng)+”招標(biāo)采購(gòu)行動(dòng)方案（2017-2019）》，對(duì)招投標(biāo)過(guò)程中的流程、法律責(zé)任等以及電子招標(biāo)也作出了規(guī)定和要求。審計(jì)人員需要掌握與工程招投標(biāo)工作相關(guān)的法律、法規(guī)，要以工程量清單規(guī)范、現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)際施工情況等作為依據(jù)，才能對(duì)圍標(biāo)串標(biāo)準(zhǔn)確定位。

（二）在實(shí)際操作中，會(huì)出現(xiàn)業(yè)主及招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)提供的招投標(biāo)資料不及時(shí)、不翔實(shí)，造成相關(guān)違法違紀(jì)問(wèn)題未及時(shí)發(fā)現(xiàn)，主要原因是相關(guān)法律條款未及時(shí)跟進(jìn)。比如2014年3月12日湖北省公共資源交易監(jiān)督管理局、湖北省檔案館（鄂公共資源局〔2014〕24號(hào)）“第十九條：招投標(biāo)檔案保存期限一般不少于10年。其中未中標(biāo)人投標(biāo)文件保存期限不少于1年，開(kāi)評(píng)標(biāo)現(xiàn)場(chǎng)錄音、錄像材料保存期限不少于6個(gè)月?！睂徲?jì)組進(jìn)點(diǎn)時(shí)，一般是在項(xiàng)目開(kāi)始施工后或者工程計(jì)量到合同價(jià)款60%以上才進(jìn)點(diǎn)審計(jì)，而此時(shí)一般距項(xiàng)目招投標(biāo)時(shí)間至少一年以上，部分審計(jì)單位以資料不齊全來(lái)搪塞，審計(jì)人員需仔細(xì)鑒別，索取相關(guān)資料。