隨著經(jīng)濟(jì)社會的不斷發(fā)展，當(dāng)前審計事業(yè)面臨的新情況、新任務(wù)和新挑戰(zhàn)不斷增多，基層審計質(zhì)量建設(shè)中存在的問題也不斷出現(xiàn)。

當(dāng)前基層審計質(zhì)量建設(shè)中存在的主要問題

（一）審計法治重要性認(rèn)識有待進(jìn)一步提升。依法審計是憲法賦予審計機(jī)關(guān)的神圣職責(zé)，也是開展審計工作必須遵循的依據(jù)。而當(dāng)前基層審計機(jī)關(guān)更多是從“執(zhí)行層面”認(rèn)知審計，對依法治審能力建設(shè)認(rèn)識不足，沒有把依法治審能力建設(shè)作為推動審計事業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的最大資源來管理。依法治審能力價值觀念被弱化，導(dǎo)致一些審計機(jī)關(guān)和人員在審計工作中不能嚴(yán)格按照法定程序執(zhí)法，片面追求工作效率而忽視規(guī)范審計程序的問題。

（二）審計現(xiàn)場管控有待進(jìn)一步規(guī)范。個別審計項(xiàng)目把關(guān)流于形式，在項(xiàng)目完成之后整理檔案時才履行補(bǔ)簽字手續(xù)，把關(guān)守口不嚴(yán)謹(jǐn)；個別審計項(xiàng)目業(yè)務(wù)復(fù)核意見書流于形式，審計項(xiàng)目完成后，業(yè)務(wù)科室（局）負(fù)責(zé)人未進(jìn)行審核把關(guān)，而是由科室人員代簽名，從網(wǎng)上直接走流程；個別審計項(xiàng)目底稿審核流于形式，對審計發(fā)現(xiàn)問題的判斷及定性把握不夠，審計組長只是簽個名字，對審計質(zhì)量把關(guān)不夠充分；個別審計項(xiàng)目審計小組會議紀(jì)要流于形式，由審計組長一個人整理審計工作底稿、出具審計征求意見書，未召開審計小組會議，往往在審理之前臨時復(fù)制審計報告代替小組會議；個別基層審計機(jī)關(guān)的審理人員既是審計人員，又是審理人員，導(dǎo)致法規(guī)審理流于形式。有的審計要件缺失，如無審計組會議紀(jì)要、無審計組采納被審計單位意見說明、無審計業(yè)務(wù)會議紀(jì)要、無審計意見書、無被審計單位承諾書，且審計報告征求意見書、審計報告、審計決定書均無送達(dá)回證等。有的審計文書要素不齊全、資料收集不齊全、審計處理不符合規(guī)定。

（三）審計工作創(chuàng)新不夠。一是審計方法創(chuàng)新不夠。在審計過程中，個別審計機(jī)關(guān)和人員不善于創(chuàng)新方法查核問題、分析研究新形勢新環(huán)境下出現(xiàn)的不同情況。如有的不能靈活運(yùn)用信息化審計平臺，還是用傳統(tǒng)的查憑證、查賬薄、查報表的審計方法。二是審計組織創(chuàng)新不夠。一些審計機(jī)關(guān)和人員未根據(jù)審計項(xiàng)目“排兵布陣”。如在預(yù)算執(zhí)行審計中，專項(xiàng)資金審計未充分利用相關(guān)對口業(yè)務(wù)科室的專業(yè)優(yōu)勢來突出重點(diǎn)、分散核實(shí)相關(guān)問題，分析專項(xiàng)資金使用績效情況，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行年年審、年年都一樣的局面，預(yù)算執(zhí)行審計的“龍頭”作用未充分體現(xiàn)。三是審計內(nèi)容創(chuàng)新不夠。審計工作必須根據(jù)環(huán)境需要創(chuàng)新和拓展審計內(nèi)容，而當(dāng)前個別審計機(jī)關(guān)仍以財政財務(wù)收支的真實(shí)性、合法性為基礎(chǔ)，以發(fā)現(xiàn)大案要案線索，揭露重大經(jīng)濟(jì)犯罪事實(shí)為導(dǎo)向，立足于全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展的思路，對政府投資的各種基礎(chǔ)建設(shè)、環(huán)境保護(hù)等具有明確績效目標(biāo)的項(xiàng)目推進(jìn)力度不夠，績效審計理念有待進(jìn)一步加強(qiáng)。

（四）審計成果挖掘和利用不充分。一些審計機(jī)關(guān)和人員只注重揭示問題，不注重分析問題根源，審計揭露體制、機(jī)制方面的問題少，能夠給領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)的更少，審計發(fā)現(xiàn)的多是一些具體的細(xì)節(jié)問題，且大多屢查屢犯，不能舉一反三、標(biāo)本兼治。一些審計項(xiàng)目反映的問題已成事實(shí)，如何對同類問題進(jìn)行整改，如何評價審計整改效果，未形成統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。一些審計機(jī)關(guān)只限于完成審計業(yè)務(wù)工作，忽視了充分有效地利用審計成果為地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)這一重要任務(wù)。

（五）審計人員綜合素質(zhì)有待進(jìn)一步提高。一是慣性思維難以打破。部分基層審計人員以前從事財務(wù)會計工作，至今仍習(xí)慣以單純會計思維方式來開展審計工作。二是工作能力不足。部分新進(jìn)入基層審計部門的同志，由于缺乏系統(tǒng)的崗前培訓(xùn)，工作的目的性、敏感性、協(xié)調(diào)配合的整體意識等均較欠缺。目前基層審計機(jī)關(guān)普遍缺乏高素質(zhì)的復(fù)合型審計人員。雖然有一定的會計專業(yè)經(jīng)驗(yàn)，但缺乏法律專業(yè)知識，或懂法律的又缺乏相關(guān)的審計、財經(jīng)知識和計算機(jī)知識。三是綜合分析能力欠缺。一些審計人員往往就事論事，不能采用靜態(tài)分析、動態(tài)分析、總量分析、結(jié)構(gòu)分析等綜合分析方法全面深入剖析審計事項(xiàng)，揭示問題的實(shí)質(zhì)，找出因果關(guān)系，提出高質(zhì)量的審計結(jié)論。

推進(jìn)基層審計項(xiàng)目高質(zhì)量建設(shè)的對策建議

（一）在審計執(zhí)行上，應(yīng)做好“兩統(tǒng)籌”。推進(jìn)審計項(xiàng)目高質(zhì)量發(fā)展，必須加強(qiáng)審計項(xiàng)目立體擺兵布陣，切實(shí)按照審計署要求做好審計項(xiàng)目和組織方式“兩統(tǒng)籌”。應(yīng)加強(qiáng)項(xiàng)目整合，實(shí)行審計業(yè)務(wù)“大捆綁”，以全國、全省統(tǒng)一組織審計項(xiàng)目為依托，在審計范圍、內(nèi)容、深度上做足加法，積極開展融合式、嵌入式、“1+N”等審計項(xiàng)目組織方式，如實(shí)行“黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)責(zé)審計+自然資源資產(chǎn)離任（任中）審計+預(yù)算執(zhí)行審計+專項(xiàng)資金審計”大捆綁，努力做到“一審多項(xiàng)”“一審多果”“一果多用”。應(yīng)加強(qiáng)力量統(tǒng)籌，構(gòu)建審計提速“大格局”，著力加強(qiáng)人員“縱向一盤棋”統(tǒng)籌，立足審計行業(yè)系統(tǒng)選拔精兵強(qiáng)將參與上級審計機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織重點(diǎn)項(xiàng)目攻堅，在大兵團(tuán)作戰(zhàn)和實(shí)戰(zhàn)化演練中提升能力素質(zhì)。著力加強(qiáng)人員“橫向一盤棋”統(tǒng)籌，如不斷建立完善審計與紀(jì)委監(jiān)委、組織、發(fā)改、環(huán)保、水利等主管職能部門的聯(lián)動工作機(jī)制，借力推動自然資源資產(chǎn)審計和重大案件查處等。著力加強(qiáng)人員“外圍一盤棋”統(tǒng)籌，吸納社會中介機(jī)構(gòu)人才為審計事業(yè)增補(bǔ)后備力量，全面提升審計能力和水平。

（二）在審前準(zhǔn)備上，應(yīng)嚴(yán)把“四道關(guān)口”。審前準(zhǔn)備是做好審計項(xiàng)目的基礎(chǔ)和前提，要虛功實(shí)做，實(shí)功真做，做足功課。一是嚴(yán)把審計立項(xiàng)關(guān)，做到科學(xué)立項(xiàng)。突出對重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)部門、重點(diǎn)資金的審計，對長期未接受監(jiān)督或有群眾舉報的單位及時納入審計監(jiān)督對象。二是嚴(yán)把審計組長（主審）關(guān)，精心挑選組長（主審）。大力推行重點(diǎn)項(xiàng)目主審公開競選，要求參加競選的人員必須具備過硬的發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題的能力，具備過硬的數(shù)字化審計、防范風(fēng)險和協(xié)調(diào)溝通的能力，要求結(jié)合項(xiàng)目特點(diǎn)就審計的重點(diǎn)、措施、目標(biāo)、時間和費(fèi)用控制等進(jìn)行公開演講，接受現(xiàn)場詢問、打分，擇優(yōu)確定主審。三是嚴(yán)把審計調(diào)查關(guān)，精準(zhǔn)掌握情況。凡是大型審計項(xiàng)目在審前電子數(shù)據(jù)收集分析的基礎(chǔ)上，應(yīng)突出做好“四項(xiàng)調(diào)查”：調(diào)查被審計單位預(yù)算執(zhí)行、國庫集中支付及資產(chǎn)購置和處置情況；調(diào)查信訪舉報及訴訟情況；調(diào)查以前年度接受審計及審計整改情況；調(diào)查被審計單位履職及內(nèi)控情況。在此基礎(chǔ)上，集中討論，明確審計目標(biāo)及重點(diǎn)。四是嚴(yán)把審計方案關(guān)，優(yōu)化實(shí)施方案。要著力把每個審計項(xiàng)目的實(shí)施方案制成操作指南，讓每個審計人員都清楚該干什么、如何去干、要達(dá)到什么效果。并將審計現(xiàn)場核實(shí)、取證、數(shù)據(jù)分析等工作全部分解到人，在審計實(shí)施方案中予以明確，保障項(xiàng)目有力有序高效開展。

（三）在現(xiàn)場控制上，應(yīng)走好“五道工序”。審計現(xiàn)場控制是審計質(zhì)量建設(shè)的重要環(huán)節(jié)，做到凡審必嚴(yán)，以五道工序嚴(yán)格審計現(xiàn)場管控。一是開好“三會”。著重開好碰頭會、總結(jié)會和會審會，碰頭會建議每三天召開一次，及時掌握審計情況，調(diào)整工作重點(diǎn)?？偨Y(jié)會建議在現(xiàn)場審計將要結(jié)束時召開，梳理問題和情況，為起草審計報告做準(zhǔn)備。會審會在審計報告征求意見稿形成后召開，共同審核審計報告，討論需要進(jìn)一步核實(shí)的問題、意見采納情況等。二是嚴(yán)格現(xiàn)場復(fù)核。所有項(xiàng)目組長或主審應(yīng)每隔三天對審計組成員的審計工作底稿和證據(jù)審核一次，這樣便于及時發(fā)現(xiàn)問題，查深查透。三是嚴(yán)格重大事項(xiàng)把關(guān)。審計組在審計過程中，如果要采取重大審計措施或發(fā)現(xiàn)了重大問題，必須第一時間向局領(lǐng)導(dǎo)報告，以便問題查實(shí)查透。四是嚴(yán)格五級責(zé)任落實(shí)。應(yīng)明確審計組長、審計組成員、業(yè)務(wù)科室負(fù)責(zé)人、法規(guī)審理科、分管領(lǐng)導(dǎo)五個層級的職責(zé)，實(shí)行審計報告署名和責(zé)任終身追究制度。五是嚴(yán)格項(xiàng)目審理。要實(shí)行項(xiàng)目審理全覆蓋，而且實(shí)行三種審理模式同步推進(jìn)。首先是網(wǎng)上審理。審計組定期打包上傳電子審計數(shù)據(jù)，法規(guī)審理科動態(tài)審理，對重要問題現(xiàn)場跟蹤審理。其次是會議審理。每個項(xiàng)目審計報告征求意見結(jié)束后，都要通過審理全面把關(guān)，否則，不得出具正式報告。再次是亮?xí)駥徖?。建議對重點(diǎn)項(xiàng)目實(shí)行公開審理，或打破地域界限實(shí)行交叉審理，接受現(xiàn)場審議，現(xiàn)場打分排名、公開揭短亮丑，形成競爭壓力，倒逼審計質(zhì)量提升。

（四）在制度建設(shè)上，應(yīng)建好“六項(xiàng)機(jī)制”。要從根本上和源頭上解決審計質(zhì)量建設(shè)中的問題，主要是建好六項(xiàng)制度和機(jī)制。一是建立負(fù)面清單機(jī)制。由法規(guī)審理部門負(fù)責(zé)，將審理發(fā)現(xiàn)的問題記錄在案，列出審計質(zhì)量負(fù)面清單，作為下一年度不可觸碰的底線，誰觸碰就追誰的責(zé)。二是建立方案評審機(jī)制。推行方案評審試點(diǎn)工作，由項(xiàng)目組長（主審）介紹前期調(diào)查了解情況、審計的重點(diǎn)和思路，防止方案大而化之、照抄照搬等問題，真正把方案制作成切實(shí)可行、行之有效的“操作指南”。三是建立公開評比機(jī)制。搭建審計系統(tǒng)擂臺賽，持續(xù)深入開展審計質(zhì)量亮?xí)窕顒?，公開揭短亮丑。四是建立以考促學(xué)機(jī)制。每年圍繞國家、地方政府出臺的法規(guī)政策規(guī)章制度、辦法等對審計人員進(jìn)行閉卷考試，考試不合格的取消主審資格，通過考試倒逼學(xué)習(xí)提能，解決好能力不夠的問題。五是建立正向激勵機(jī)制。應(yīng)引入積分量化考核等方式，突出項(xiàng)目評優(yōu)、案件移送、審計專報等考核權(quán)重。特別是對獲得國優(yōu)、省優(yōu)項(xiàng)目的審計組成員，要實(shí)行三個優(yōu)先：優(yōu)先享受工會福利待遇，優(yōu)先安排外出學(xué)習(xí)考察，優(yōu)先提拔重用。六是建立責(zé)任追究機(jī)制。應(yīng)嚴(yán)格按照制度辦事，強(qiáng)力推動審計質(zhì)量管理各項(xiàng)制度從紙上落實(shí)到行動上，對出現(xiàn)嚴(yán)重質(zhì)量問題的嚴(yán)肅追責(zé)問責(zé)，絕不姑息遷就。

（五）在結(jié)果運(yùn)用上，應(yīng)做到“三個強(qiáng)化”。審計不僅要體檢，還要治病，發(fā)揮好“治已病，防未病”作用。一是應(yīng)強(qiáng)化審計結(jié)果分析。審計組應(yīng)對審計結(jié)果認(rèn)真分析，對審計中發(fā)現(xiàn)的特殊性和普遍性問題，有針對性地提出建議，形成審計專報。這樣既可以及時反映發(fā)現(xiàn)的問題促進(jìn)整改，又可進(jìn)一步擴(kuò)大審計成果。二是應(yīng)強(qiáng)化審計整改落實(shí)。審計整改是審計項(xiàng)目的權(quán)重之一，切實(shí)貫通審計監(jiān)督與黨內(nèi)監(jiān)督、人大監(jiān)督和其他監(jiān)督，建立“審前自查自改、審中邊審邊改、審后集中整改、整改不力督辦問責(zé)”的審計查明問題整改新模式。三是應(yīng)強(qiáng)化審計案件查處。一方面注重營造濃厚的查案氛圍，主要是加強(qiáng)對審計人員教育，克服怕得罪人的思想，要求注重社會輿情收集、注重信訪舉報案件、注重業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析、注重延伸審計調(diào)查，不放過任何蛛絲馬跡。另一方面加強(qiáng)案件歸口管理，案件線索能不能移送，移送給哪個部門，均由審計業(yè)務(wù)會集體確定。已經(jīng)確定移送的案件，由法規(guī)審理科與相關(guān)單位進(jìn)行充分溝通后，統(tǒng)一辦理移送手續(xù)。

（六）在督辦考核上，應(yīng)嚴(yán)格“兩項(xiàng)結(jié)賬”。在當(dāng)前的環(huán)境下，一些審計人員做好審計項(xiàng)目的激情嚴(yán)重不足。對此，通過“兩項(xiàng)結(jié)賬”來激發(fā)、調(diào)動審計人員做好審計項(xiàng)目的積極性。一是結(jié)好項(xiàng)目質(zhì)量賬。每年不定期開展質(zhì)量檢查和項(xiàng)目評優(yōu)活動，隨機(jī)抽取當(dāng)年完成的審計項(xiàng)目檔案，對程序的完整性、方案執(zhí)行率、法規(guī)運(yùn)用的適當(dāng)性等進(jìn)行全面檢查，檢查結(jié)果在審計系統(tǒng)書面通報，并作為各地各單位和個人年終考核獎懲的依據(jù)。項(xiàng)目評優(yōu)要堅持標(biāo)準(zhǔn)，寧缺勿濫，確保質(zhì)量。二是結(jié)好考核獎懲賬。首先與考核掛鉤，探索從每年的地方獎勵工資中拿出一定資金用于考核獎懲。同時，對工會療養(yǎng)、外出學(xué)習(xí)交流優(yōu)先考慮排名靠前者，充分調(diào)動審計人員打造優(yōu)秀審計項(xiàng)目的積極性。其次與年終評先掛鉤。凡是獲得優(yōu)秀項(xiàng)目獎的審計組長（主審），優(yōu)先評為優(yōu)秀工作者。還要與干部任用掛鉤，審計能手和審計項(xiàng)目獲獎多的業(yè)務(wù)人員優(yōu)先提拔重用。