在全球經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的引領(lǐng)下，諸多企業(yè)要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中尋求立足之地，就要認(rèn)清自身的規(guī)模，以及有擴(kuò)大規(guī)模的計(jì)劃和想法。只有擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模才能為企業(yè)的發(fā)展提供更大平臺(tái)，提供更大的可能。當(dāng)今很多企業(yè)為了應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)下的機(jī)遇和挑戰(zhàn)在不斷努力，努力提升業(yè)務(wù)水平的同時(shí)也在努力擴(kuò)大公司規(guī)模，這個(gè)時(shí)候就要考慮企業(yè)并購，在企業(yè)并購中最先要考慮的就是稅務(wù)規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)，以及應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的解決措施。只有聯(lián)合業(yè)務(wù)，整合企業(yè)，擴(kuò)大規(guī)模才能提升競(jìng)爭(zhēng)力，增加競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，在迅猛的經(jīng)濟(jì)發(fā)展潮流中立于不敗之地。

1 稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)分析

企業(yè)并購不是一個(gè)簡(jiǎn)單的運(yùn)作方式就能實(shí)現(xiàn)的，企業(yè)并購的過程是一個(gè)漫長的過程，需要經(jīng)過層層手續(xù)和環(huán)節(jié)。在實(shí)施并購時(shí)，要注意企業(yè)間利益的相互協(xié)調(diào)，尤其是稅務(wù)問題。在交易時(shí)，稅務(wù)問題是頭等問題，要先解決稅務(wù)問題，才能設(shè)計(jì)并購的問題。如果企業(yè)對(duì)于稅務(wù)問題沒有充分重視，后續(xù)工作的開展就很難進(jìn)行，甚至導(dǎo)致后期的很多麻煩出現(xiàn)。關(guān)于稅務(wù)籌劃其實(shí)是存在很多風(fēng)險(xiǎn)的，無論是主觀因素還是客觀因素的影響都可能給稅務(wù)籌劃帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，其實(shí)就是稅務(wù)籌劃時(shí)候的活動(dòng)失敗而引發(fā)的嚴(yán)重后果。首先，由于很多企業(yè)并沒有足夠重視稅務(wù)籌劃，所以并購之后會(huì)出現(xiàn)很多的經(jīng)濟(jì)糾紛，導(dǎo)致并購之后的企業(yè)在很長一段時(shí)間內(nèi)處于困境或者尷尬期。其次，稅務(wù)籌劃大多是在并購行為以前進(jìn)行的籌劃，加上稅收法的時(shí)效性。最后，由于受到政策等因素影響，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃的不確定因素有很多，所以風(fēng)險(xiǎn)較大。因此，企業(yè)在實(shí)施并購時(shí)要對(duì)稅務(wù)籌劃有充分的考慮，引起足夠重視[1]。

1.1 稅務(wù)成本風(fēng)險(xiǎn)

提到企業(yè)并購，首先需要了解企業(yè)并購的出發(fā)點(diǎn)，大多數(shù)企業(yè)并購的出發(fā)點(diǎn)就是增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益提升利潤空間，無論是想擴(kuò)大規(guī)模還是提升競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)實(shí)施并購的最初目的都是為了企業(yè)利益考慮，擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模的同時(shí)節(jié)約成本。稅務(wù)籌劃也是有一定的經(jīng)濟(jì)成本在內(nèi)，無論稅務(wù)規(guī)劃是否參與并購合同，都會(huì)存在一定的經(jīng)濟(jì)成本。尤其是海外并購，稅務(wù)成本會(huì)更高，實(shí)施流程也會(huì)更復(fù)雜。企業(yè)并購時(shí)，往往會(huì)選擇一些事務(wù)所的專業(yè)稅務(wù)策劃人員進(jìn)行稅務(wù)策劃，這種策劃要依據(jù)并購金額的大小進(jìn)行計(jì)算，導(dǎo)致即使并購金額不大也要付出巨大的成本代價(jià)，這就會(huì)對(duì)并購產(chǎn)生不良影響，嚴(yán)重影響并購的順利進(jìn)行。

1.2 政府相關(guān)政策風(fēng)險(xiǎn)

我國實(shí)行社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)制度，其市場(chǎng)是國家干預(yù)和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相結(jié)合的模式。所以市場(chǎng)的運(yùn)作在很大程度上受到國家的指導(dǎo)和干預(yù)，國家政策對(duì)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的影響也是很重要的。尤其在企業(yè)并購時(shí)，這一點(diǎn)顯得格外突出。各級(jí)政府由于政績(jī)需求，可能會(huì)對(duì)地方的相關(guān)企業(yè)并購進(jìn)行干預(yù)，運(yùn)用行政手段干涉企業(yè)并購。除此之外，由于政府的權(quán)力較大，擁有對(duì)企業(yè)并購裁奪的權(quán)力，所以導(dǎo)致了一些并購行為不得不在政府的干預(yù)下進(jìn)行。尤其是新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，如果國家號(hào)召或者出臺(tái)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)政策，尤其是出臺(tái)了稅務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)或者新的稅務(wù)規(guī)定，那么企業(yè)的并購就會(huì)受到國家政府政策的干預(yù)。這種干預(yù)的時(shí)效性和復(fù)雜性都是不確定的，也給企業(yè)并購的稅務(wù)籌劃帶來了很多的不確定性和不穩(wěn)定性，同時(shí)帶來了新的風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)的稅務(wù)規(guī)劃也帶來了嚴(yán)重影響，增加了稅務(wù)籌劃的不確定性，造成了新的干預(yù)風(fēng)險(xiǎn)[2]。

1.3 經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)營和管理存在于每個(gè)企業(yè)的體制系統(tǒng)當(dāng)中，經(jīng)濟(jì)全球化加劇了經(jīng)濟(jì)一體化，經(jīng)濟(jì)一體化也給企業(yè)帶來了新的發(fā)展機(jī)遇和挑戰(zhàn)，尤其是帶來了一些新的不可避免的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的發(fā)展壯大不可避免的面臨一些經(jīng)營管理問題，處于不同水平和不同發(fā)展階段的企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也是不對(duì)等的?？傊?，企業(yè)的經(jīng)營和管理也是企業(yè)并購稅務(wù)籌劃要面臨的一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素。與此同時(shí)，如果是跨國并購，那么風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)加劇，這是由于跨國業(yè)務(wù)的復(fù)雜性和跨國稅務(wù)問題的嚴(yán)峻性。如果經(jīng)營管理的范圍、地點(diǎn)、時(shí)間期限發(fā)生變化，那么企業(yè)的稅務(wù)籌劃就會(huì)面臨更嚴(yán)格的要求和更嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。如果經(jīng)營管理方面不能得到有效提升和保證風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，那么稅務(wù)籌劃就會(huì)面臨更多問題，企業(yè)并購后期也會(huì)面臨諸多問題。

1.4 法律法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)籌劃一定要在法律許可范圍內(nèi)進(jìn)行，并且嚴(yán)格遵守相關(guān)的法律法規(guī)規(guī)定?；I劃是在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行的企業(yè)行為，是對(duì)企業(yè)的投資、經(jīng)營、管理等做出的安排和策劃，盡可能的節(jié)約稅費(fèi)，從而降低成本，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益。合理地節(jié)約和降低稅費(fèi)是合法合規(guī)的企業(yè)運(yùn)作手段，不會(huì)引起法律糾紛，但是如果可以避稅，采取不正當(dāng)手段逃稅漏稅，就觸犯了法律。一旦觸犯法律，稅務(wù)籌劃者就要承擔(dān)后果。但是實(shí)際上確實(shí)存在執(zhí)法偏差的問題，執(zhí)法問題導(dǎo)致的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)也很常見，因?yàn)閳?zhí)法者個(gè)人的主觀因素或者我國稅法的“彈性空間”而產(chǎn)生的籌劃風(fēng)險(xiǎn)也時(shí)有發(fā)生。尤其是當(dāng)執(zhí)法人員缺乏執(zhí)法精神或者針對(duì)海外并購時(shí)，對(duì)于國外的稅收法律不甚了解就會(huì)導(dǎo)致一些不可避免的風(fēng)險(xiǎn)[3]。

2 稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

2.1 成本分析

防范成本風(fēng)險(xiǎn)是最基本的風(fēng)險(xiǎn)防范手段，稅務(wù)籌劃的經(jīng)濟(jì)成本不僅僅是經(jīng)濟(jì)上的成本，也包括了人力、物力成本，這個(gè)成本是顯性成本和隱性成本相結(jié)合的綜合，有可計(jì)算成本和不可計(jì)算成本。顯性成本就是直接成本、可計(jì)算成本，是企業(yè)實(shí)施并購的直接費(fèi)用成本，包括咨詢費(fèi)、籌劃費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)等。在實(shí)施并購時(shí)，企業(yè)要尋求很多外部部門的幫助，這也需要花費(fèi)很多的費(fèi)用，為了確保籌劃的有效性這個(gè)步驟不可避免，所以企業(yè)的成本費(fèi)用只能不斷增加。如果要防范風(fēng)險(xiǎn)，最基本的就是對(duì)成本進(jìn)行分析。企業(yè)在實(shí)施并購之前就要進(jìn)行成本分析，對(duì)比各種并購方案，合理分析優(yōu)缺點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)效益情況，對(duì)于各種不確定因素要進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，并且聘請(qǐng)稅務(wù)專家和專業(yè)人士、顧問進(jìn)行答疑，能夠保證在一定程度上降低并購環(huán)節(jié)中面臨的風(fēng)險(xiǎn)問題。

2.2 積極應(yīng)對(duì)政策變化

新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，如果國家號(hào)召或者出臺(tái)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)政策，尤其是出臺(tái)稅務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)或者新的稅務(wù)規(guī)定，那么企業(yè)的并購就會(huì)受到國家政府政策的干預(yù)。這種干預(yù)的時(shí)效性和復(fù)雜性都是不確定的，政策的變化對(duì)于稅務(wù)籌劃有著重要影響。對(duì)于政策的變化企業(yè)要采取措施積極應(yīng)對(duì)。應(yīng)對(duì)政策變化，積極了解國家政策的變動(dòng)是關(guān)鍵。企業(yè)相關(guān)的稅務(wù)部門要認(rèn)真學(xué)習(xí)國家稅務(wù)管理的相關(guān)政策，積極承受宏觀經(jīng)濟(jì)背景下的各種政策變動(dòng)帶來的影響。稅務(wù)人員積極提高業(yè)務(wù)水平的同時(shí)要對(duì)國家相關(guān)的稅務(wù)政策足夠關(guān)注，針對(duì)政策風(fēng)向標(biāo)及時(shí)更正自己工作的缺失，彌補(bǔ)不足，使自己的業(yè)務(wù)水平能夠迎合國家政策要求。同時(shí)，企業(yè)的發(fā)展一定要迎合國家各項(xiàng)政策，如果企業(yè)能夠借國家政策的東風(fēng)進(jìn)行發(fā)展，必然會(huì)節(jié)省很多力氣和經(jīng)濟(jì)成本，必然會(huì)享受到國家的福利政策。在此基礎(chǔ)上，得到支持和發(fā)展的前途就會(huì)更遠(yuǎn)。把握政策的同時(shí)要對(duì)政策做出預(yù)測(cè)分析，例如，國家現(xiàn)在號(hào)召綠色發(fā)展，發(fā)展新能源產(chǎn)業(yè)，鼓勵(lì)企業(yè)發(fā)展低能耗、低污染的產(chǎn)業(yè)。針對(duì)于此，企業(yè)在實(shí)施并購時(shí)就可以重點(diǎn)考慮。企業(yè)的并購要有針對(duì)性，站在時(shí)代所需的前沿，目光長遠(yuǎn)的企業(yè)才能有更多的發(fā)展空間。同時(shí)，適應(yīng)環(huán)境，適應(yīng)大勢(shì)所趨，才能在大環(huán)境中找到屬于自己的位置[4]。

2.3 靈活經(jīng)營管理

經(jīng)營、管理存在于每個(gè)企業(yè)的系統(tǒng)當(dāng)中，經(jīng)濟(jì)全球化的同時(shí)加劇了經(jīng)濟(jì)一體化，經(jīng)濟(jì)一體化也給企業(yè)帶來了新的發(fā)展機(jī)遇和挑戰(zhàn)，尤其是帶來了一些新的不可避免的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的發(fā)展壯大不可避免的面臨一些經(jīng)營管理問題，處于不同水平和不同發(fā)展階段的企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也是不對(duì)等的。靈活的經(jīng)營管理能夠有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。注重稅務(wù)籌劃管理的靈活性，稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，目標(biāo)是促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)價(jià)值、減低成本。企業(yè)的并購也要注意運(yùn)營管理的目標(biāo)，稅務(wù)籌劃要依據(jù)這個(gè)總目標(biāo)進(jìn)行，保持企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化為目標(biāo)，經(jīng)營管理是手段。靈活的經(jīng)營能夠有效防范稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，在并購方案進(jìn)行調(diào)整時(shí)經(jīng)營手段也要進(jìn)行調(diào)整[5]。

2.4 及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系

稅務(wù)機(jī)關(guān)是企業(yè)實(shí)施并購環(huán)節(jié)中要經(jīng)常聯(lián)系的機(jī)關(guān)部門。如果要防范風(fēng)險(xiǎn)就要及時(shí)與當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行聯(lián)系。企業(yè)的并購行為中，涉及稅收問題就要與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通聯(lián)系，以期得到機(jī)關(guān)的理解和支持，對(duì)于不明確的稅法等問題也要及時(shí)咨詢稅務(wù)機(jī)關(guān)，獲取最新的政策變動(dòng)信息。企業(yè)通過稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取的信息可以幫助企業(yè)在實(shí)施并購的稅務(wù)籌劃環(huán)節(jié)有效避免觸犯法律，及時(shí)地更改更新并購方案，使企業(yè)的并購實(shí)現(xiàn)最大經(jīng)濟(jì)效益[6]。

3 結(jié)語

綜上，在經(jīng)濟(jì)全球化背景下，企業(yè)也在尋求更大的發(fā)展空間和發(fā)展可能性，而企業(yè)并購就是企業(yè)實(shí)現(xiàn)擴(kuò)大規(guī)模的最常見和最有效手段。隨著當(dāng)前企業(yè)并購數(shù)量的增加，并購的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)也越來越大。在企業(yè)并購過程中，我們要認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，了解成本風(fēng)險(xiǎn)、政策變化帶來的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)對(duì)法律法規(guī)存在的風(fēng)險(xiǎn)以及企業(yè)經(jīng)營管理中的風(fēng)險(xiǎn)等。在實(shí)施并購過程中，要合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，采取靈活的應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施，積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系，獲取最新的稅務(wù)政策，積極應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)。