侯雯（霍州煤電集團(tuán)鑫鉅煤機(jī)裝備制造有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)部）

■引言

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要發(fā)生在企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)中，具體表現(xiàn)總結(jié)有兩個(gè)方面的內(nèi)容：第一，企業(yè)沒有嚴(yán)格遵循稅法制度，應(yīng)納稅款并不符合實(shí)際的稅法要求，造成逃稅、偷稅或騙稅等情況，從而需要承擔(dān)相應(yīng)的懲罰與法律責(zé)任，如補(bǔ)繳稅款和滯納金、罰款等；第二，企業(yè)沒有正確解讀稅法制度，沒有充分將稅收優(yōu)惠運(yùn)用到實(shí)際的應(yīng)稅行為上，導(dǎo)致應(yīng)交稅款大于實(shí)際應(yīng)交的金額，造成企業(yè)一定的經(jīng)濟(jì)損失。

根據(jù)所收集的數(shù)據(jù)顯示，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因大致歸結(jié)為以下三個(gè)方面：第一，企業(yè)注重眼前的經(jīng)濟(jì)利益，沒有嚴(yán)格遵循稅法制度，引發(fā)不同程度的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；第二，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)沒有統(tǒng)一、科學(xué)的管理與統(tǒng)籌，導(dǎo)致經(jīng)營與稅務(wù)管理產(chǎn)生矛盾；第三，企業(yè)的財(cái)稅人員沒有及時(shí)更新自身的知識系統(tǒng)，對于稅收政策的變動(dòng)沒有大致的把握，進(jìn)而與實(shí)際的涉稅行為產(chǎn)生偏差。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究對于每一個(gè)企業(yè)具有重大意義，充分掌握稅務(wù)管理有助于提升企業(yè)的管理業(yè)務(wù)能力，同時(shí)最大化提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。本文的研究對象是企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，結(jié)合當(dāng)下的大數(shù)據(jù)背景下來分析具體的管理模式與應(yīng)對措施。

■大數(shù)據(jù)背景下稅收征管工作呈現(xiàn)的特點(diǎn)

以往的稅收征管工作是“以納稅申報(bào)為中心”的觀念，在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的推動(dòng)下，“互聯(lián)網(wǎng)+”的稅務(wù)征管模式得到推廣與運(yùn)用，這也體現(xiàn)了國務(wù)院簡政放權(quán)改革的特點(diǎn)，順應(yīng)了時(shí)代發(fā)展的潮流。簡而言之，稅收征管在大數(shù)據(jù)背景下的主要特征如下：

（一）“放管服”的稅收管理工作常態(tài)

“放管服”改革在國務(wù)院頒布后，得到不斷推廣與運(yùn)用，稅務(wù)機(jī)關(guān)更是將其精神融入到日常的稅務(wù)工作中，更大范圍、更高層次的推動(dòng)稅務(wù)系統(tǒng)改革與優(yōu)化。稅務(wù)機(jī)關(guān)為了讓納稅人辦理業(yè)務(wù)更加快速與便捷，提出了備案制措施，再到備查方案，一步步的將納稅業(yè)務(wù)簡化，推進(jìn)辦稅事項(xiàng)的優(yōu)化升級。此外，稅務(wù)機(jī)關(guān)為了提高納稅人的稅務(wù)意識，定期開展“納稅人大講堂”等相關(guān)的課程培訓(xùn)，統(tǒng)籌組織與建立相應(yīng)的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，將最新的稅務(wù)政策及時(shí)推送到納稅人，提高辦稅業(yè)務(wù)的效率與質(zhì)量。簡化辦稅事項(xiàng)，拉進(jìn)納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，更有助于稅收管理與服務(wù)的深度融合，提升稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦理能力與質(zhì)量。

（二）稅收優(yōu)惠政策的不斷出臺(tái)

目前，稅收政策的頒布與修訂大致呈現(xiàn)一個(gè)簡化、便利的趨勢，最大程度給納稅人一個(gè)稅收優(yōu)惠與福利。國家主要從稅基式減免、稅率式減免、稅額式減免等多個(gè)角度落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，其涵蓋范圍涉及多個(gè)稅種，如企業(yè)所得稅、增值稅等，將“減稅降負(fù)”這一個(gè)政策貫徹落實(shí)到底。

（三）稅收監(jiān)管日益規(guī)范與嚴(yán)格

稅收監(jiān)管涉及多個(gè)部門、多個(gè)內(nèi)容，必須建立健全一個(gè)統(tǒng)一、科學(xué)的規(guī)范系統(tǒng)，統(tǒng)籌組織工商、銀行、社保、房產(chǎn)、海關(guān)等部門。此外，稅務(wù)監(jiān)管可從納稅人發(fā)票的基本管理、辦稅人員的實(shí)名認(rèn)證等方面開展落實(shí)。基于大數(shù)據(jù)背景下，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從后臺(tái)數(shù)據(jù)的收集與整理，分析納稅人的基本情況與可疑的申報(bào)內(nèi)容等。納稅人在稅務(wù)監(jiān)管與大數(shù)據(jù)的融合下，一旦發(fā)生偷稅、逃稅等違法行為，都能及時(shí)發(fā)現(xiàn)與處理。

■大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的優(yōu)化策略

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理改革在企業(yè)必須完成兩個(gè)基本要求：第一，從思想上轉(zhuǎn)變與提升，拋棄原有的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模式的陋習(xí)，汲取新時(shí)代管理模式的優(yōu)點(diǎn)，從而更好為后續(xù)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作服務(wù)；第二，順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展需求，積極融入大數(shù)據(jù)時(shí)代的元素與內(nèi)容，將大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢與特點(diǎn)運(yùn)用到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)化上，提升企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的水平與質(zhì)量。

（一）樹立企業(yè)正確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理思想

1.建立健全“業(yè)稅融合”機(jī)制，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生于爆發(fā)不是財(cái)務(wù)部門與稅務(wù)部門的責(zé)任，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的積累與來源都是發(fā)生在企業(yè)的每一經(jīng)營環(huán)節(jié)當(dāng)中，可以是銷售業(yè)務(wù)、合同簽訂、業(yè)務(wù)行為、納稅申報(bào)等方面，涉及的是企業(yè)各個(gè)部門的工作內(nèi)容。

2.豐富“企稅協(xié)作共享”渠道，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力

“企稅協(xié)作共享”主要目的是稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)加強(qiáng)彼此之間的聯(lián)系，稅務(wù)機(jī)關(guān)改變以往的稅務(wù)征管模式，朝著“抓堵疏”方向發(fā)展，使得與企業(yè)的聯(lián)系更加密切與融洽。此外，企業(yè)應(yīng)該多與稅務(wù)部門聯(lián)系與溝通，熟悉與掌握最新的稅收政策內(nèi)容，正確解讀稅收政策的內(nèi)容。若沒有準(zhǔn)確的理解與明白稅收制度，企業(yè)可能多交稅款，造成企業(yè)不必要的經(jīng)濟(jì)損失。又或者是企業(yè)沒有認(rèn)真遵循稅法制度，采取違法方式來處理應(yīng)稅行為，也會(huì)造成一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3.正確理解稅務(wù)籌劃，切實(shí)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)為了提高經(jīng)營利潤空間，采取稅務(wù)籌劃來達(dá)到合理降稅這一目的。稅務(wù)籌劃不是簡單運(yùn)用稅收政策，調(diào)整應(yīng)稅行為的應(yīng)繳稅額而實(shí)現(xiàn)的，需要的是企業(yè)充分了解與熟悉稅收政策、法律法規(guī)制度等，此外還需要對其他領(lǐng)域?qū)I(yè)知識有一個(gè)大致的了解與熟悉，方可實(shí)現(xiàn)合理上的“稅務(wù)籌劃”，否則是一個(gè)錯(cuò)誤的稅務(wù)籌劃。

（二）構(gòu)建與完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制系統(tǒng)

一個(gè)合理科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制系統(tǒng)不僅是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容，還可以結(jié)合企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系與全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系等，全方位打造一個(gè)范圍廣、防范能力高的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。基于大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)可以適當(dāng)運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)來提升企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，使其更加能順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的第一步是風(fēng)險(xiǎn)評估工作，單憑稅務(wù)部門的能力不能很好的全面了解企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)狀況，可以與法務(wù)部門加強(qiáng)溝通與聯(lián)系，提升企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平與質(zhì)量。綜上所述，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制系統(tǒng)的建立與完善可以從以下幾個(gè)方面出發(fā)：

1.建立健全企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)定，企業(yè)可以根據(jù)自身的經(jīng)營情況來制定合適的制度與方案，從而更好的為企業(yè)的日常經(jīng)營服務(wù)。同時(shí)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度可以從多個(gè)方面出發(fā)，全方位的提升企業(yè)的稅務(wù)管理水平，如日常稅務(wù)工作的規(guī)范、發(fā)票的管理與復(fù)核、稅務(wù)分析與稽核、檔案的整理等，確保企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度涵蓋多個(gè)領(lǐng)域，最大化降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度還可以指定相應(yīng)的崗位責(zé)任機(jī)制，確保不同稅務(wù)崗位的職責(zé)，明確各部門的工作內(nèi)容與權(quán)限，從而更好的規(guī)范企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。辦稅業(yè)務(wù)涉及多個(gè)崗位與內(nèi)容，為了減少舞弊或違法行為，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)工作內(nèi)容規(guī)定其職務(wù)內(nèi)容，做好相互制約、相互制衡的原則。辦稅業(yè)務(wù)的職務(wù)分離的主要內(nèi)容有：稅務(wù)規(guī)劃的起草與審批相分離；稅務(wù)資料的準(zhǔn)備與審查相分離；納稅申報(bào)表的填報(bào)與審批相分離；稅款繳納憑證的填報(bào)與審批相分離；發(fā)票購買、保管與發(fā)票印章保管相分離；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的處置與事后檢查相分離等。

2.建立完備的稅收政策及應(yīng)用資料信息庫

稅收政策及法律法規(guī)會(huì)隨著市場經(jīng)濟(jì)的變化與國家政策而做出相應(yīng)的調(diào)整，企業(yè)應(yīng)該及時(shí)收集與整理有關(guān)的稅收政策、法律法規(guī)等文件，有必要時(shí)還要對不同稅收政策做好劃分，以便于往后的查詢與運(yùn)用。

3.建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別篩查點(diǎn)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)篩查點(diǎn)數(shù)據(jù)庫的建立是企業(yè)通過自查與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，慢慢整理與建立起來的。根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營情況，在國家稅務(wù)總局重點(diǎn)稅源企業(yè)自查通用提綱中提示的六大稅種—增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅等，以及相關(guān)八十一個(gè)問題來分析自身的納稅情況。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)篩查的主要目的是重點(diǎn)排查關(guān)鍵稅種與稅務(wù)問題，一般從增值稅進(jìn)銷項(xiàng)、企業(yè)所得稅收入、成本、資產(chǎn)損失、關(guān)聯(lián)交易、扣繳預(yù)提等開展。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)篩查的主要文件是來源于企業(yè)的合同、票據(jù)整理、賬務(wù)賬簿、企業(yè)文件等，從原件分析應(yīng)稅行為的合理性等，在根源上排查稅務(wù)行為，最大化降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)備案資料的管理也是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)篩查的重點(diǎn)內(nèi)容，備案的規(guī)范與嚴(yán)謹(jǐn)可以體現(xiàn)企業(yè)對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的防范程度。

■結(jié)束語

綜上所述，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)日常經(jīng)營中扮演一個(gè)重要的角色，發(fā)揮著必不可少的作用與價(jià)值?；诖髷?shù)據(jù)背景下，稅務(wù)機(jī)關(guān)更加容易管控納稅人的基本納稅情況與信用風(fēng)險(xiǎn)評估工作，很大程度上提高稅務(wù)辦理的效率與質(zhì)量。對于企業(yè)來說，轉(zhuǎn)變以往傳統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模式，結(jié)合大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)+等新興元素來創(chuàng)新稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制系統(tǒng)，從而更好順應(yīng)新時(shí)代發(fā)展需求，與時(shí)俱進(jìn)提升企業(yè)的綜合競爭力，更能最大化降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。