程紅梅（江寧區(qū)教育局會計核算中心）

新形勢，信息化，大數(shù)據(jù)逐步代替人力進行數(shù)據(jù)對比和分析，但這一切均是在會計基礎信息的真實性、合理性、合法性的基礎上，因此無論何時，無論擁有多少先進的工具，嚴謹規(guī)范的會計基礎工作都是不可替代的，它是財務管理工作的重要組成部分，其規(guī)范應常抓不懈。提高中小學幼兒園會計基礎工作規(guī)范管理，是提升中小學幼兒園財務管理水平的重要保障。

■中小學幼兒園會計基礎工作包括會計憑證的填制、審核

會計賬簿的登記核對，會計報表的編審；會計檔案的保管、會計制度和內部控制的建立等等。新形勢下，由于信息化，財務軟件的運用，賬簿登記核對、報表編審已經被計算機代替，會計基礎工作更加體現(xiàn)在原始票據(jù)的審核、會計憑證的填制，最最關鍵是原始票據(jù)的審核方面。

■中小學幼兒園會計基礎工作的現(xiàn)狀

中小學幼兒園會計人員的缺乏，尤其農村中小學幼兒園。很多學校多年來都是由缺乏會計專業(yè)知識的教師來做會計工作，更糟糕的是一個學校就一個會計，也就是說會計同時兼任了出納的工作和食堂相關會計核算工作。這顯然不符合內部控制中不相容崗位要分離的原則。雖然教師的責任感跟得上，可會計專業(yè)知識跟不上，賬理不清，借貸不分，造成賬務處理不恰當，經常有錯賬、漏賬。比如費用和支出必須在借方反應，若為負值，也應該在借方用紅字沖減，不得反應在貸方；反之，收入必須在貸方反應，若為負值，也應該在貸方用紅字沖減，不得反應在借方。若費用和支出不小心錯記貸方，收入錯記借方，會造成計算機計算出來財務報表有錯誤，這是非專業(yè)會計人員錯賬經常發(fā)生的情況之一。再舉一個漏記賬經常發(fā)生的情況：比如某幼兒園有一筆大型維修費用，資金由主管部門直接承擔經費付款的，付款后相關票據(jù)返還給學校，學校會計往往會漏記賬，她們認為資金不是由學校直接支付的就不要記賬了，這就會造成主管部門對學校撥款的減少，也就是財務報表中上級補助收入與主管部門撥入資金的不相符。針對中小學幼兒園專業(yè)會計人員的嚴重缺乏，主管部門非常重視，近三年來通過公開招聘，逐步的彌補了部分學校會計人員，受人事編制的限制，還有許多學校會計由編外人員來補充，造成人員流動性很大，會計責任感不強。

■新形勢下中小學幼兒園會計基礎工作規(guī)范審核的重要性

針對中小學幼兒園會計基礎工作的現(xiàn)狀，主管部門專門抽調人員成立會計核算中心，對中小學幼兒園每個月賬務原始憑證進行審核，發(fā)現(xiàn)不合法不合規(guī)的票據(jù)予以退回，同時給新上崗的會計人員進行業(yè)務指導等等。具體措施如下：

規(guī)范中小學幼兒園會計基礎工作責任制。要求中小學幼兒園應該根據(jù)《會計法》的規(guī)定，配備具有相應資格和能力的會計人員，落實崗位責任制，確保不相容崗位相互分離，完善財務管理制度。具體要求對原始憑證的記錄、規(guī)范計量工作的完善需要各個處室參與的，需要學校領導積極協(xié)調，必須切切實實的落到實處，也就是將會計管理責任制度真正落到實處。比如符合“三重一大”（重大問題決策、重要干部任免、重大項目安排和大額資金使用）的事項，在集中采購目錄以內的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務必須通過政府采購，學校必須上會討論，明確決策前該做什么，決策時必須有三分之二及以上應到會人員，與會方能舉行，堅持一題一議，會議決定的事項、參與人及其意見、表決情況、結論等內容，應當完整、詳細記錄，形成“三重一大”會議記錄同時要存檔，重大金額的采購必須做到三家比價，這就需要學校各個處室領導干部積極參與，集體決策。決策后，由學校領導干部按分工和職責牽頭組織實施，除涉密事項外，還要做好校務公開，接受師生員工的監(jiān)督。同時必須明確規(guī)范中小學幼兒園會計崗位責任制度，學校必須對會計崗位的相關人員制定明確的責任制度，必須保證會計人員能夠完全掌握，落到工作實處，同時建立會計部門和各處室部門的溝通協(xié)調機制，加強信息溝通，定期開展必要的信息核對，實現(xiàn)重要經濟活動信息共享。避免學校向上級主管部門上報的數(shù)據(jù)不一，因為各部門各處室不溝通不統(tǒng)一口徑，造成上報數(shù)據(jù)五花八門，為此教育主管部門每年9月份的年報數(shù)據(jù)來源要求學校上報口徑一致。年終學校將落實制定相應獎懲制度進行績效考核，與發(fā)放績效工資掛鉤。

加強中小學幼兒園會計人員的培養(yǎng)，為會計工作規(guī)范化提供堅實的支持。根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》對會計從業(yè)人員要求，把堅持原則，廉潔奉公放在首位。所以綜合素質高的會計專業(yè)人員作為會計工作規(guī)范化的主體，會直接影響會計基礎工作。這也是體現(xiàn)“人”的重要性，優(yōu)秀的會計人員是最好的人力資源。在這里我們首先加強對中小學幼兒園會計人員的職業(yè)道德建設和法紀觀念建設，讓會計人員明白工作中應當遵守職業(yè)道德，樹立良好的職業(yè)品質、嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L，嚴守工作紀律，努力提高工作效率和工作質量，同時應該熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務，使自己擁有的知識和技能適應所從事工作的要求。進而使會計從業(yè)人員能夠具備基本的會計法律知識，能夠對工作中的違規(guī)行為進行鑒別，從而提高自身的會計業(yè)務素質，同時提升自身的綜合素質。其次對中小學幼兒園會計進行定期的培訓。做好培訓工作，使會計人員掌握專業(yè)的會計知識及熟練專業(yè)技能。培訓方式多樣化，其中新會計上崗培訓是新入職會計進入中小學幼兒園學校首次培訓，也是必不可少的培訓，培訓的內容至少涵蓋兩個方面，其一會計職業(yè)道德和紀律教育，做有職業(yè)操守和有規(guī)矩的人；其二就中小學幼兒園特點，重點介紹會計業(yè)務知識以及相關的操作流程等等。根據(jù)學校的辦學規(guī)則，每學期至少組織會計人員集中培訓一次。還有一個很好的做法，就是老帶新工作，也就是師傅帶徒弟，也稱個別指導法。這也是傳統(tǒng)的，但也是很有效果的讓新人快速成長的辦法。具體的就是由一個經驗上資深的會計，來幫扶一個剛入職的會計，俗稱師傅帶徒弟，此時師傅的角色包含了教練、顧問。身為教練，會幫助剛入職會計熟練會計崗位業(yè)務及技能，身為顧問，會提供支持和幫助他們建立自信。最后有機會有條件的話，對中小學幼兒園會計人員走出家門聽專家講課，參加不同形式的會計學術交流會，提升會計人員業(yè)務能力，加速中小學幼兒園會計人員成長。

加強中小學幼兒園會計基礎工作規(guī)范管理，把財務管理規(guī)定及實際會計操作形成文字，匯編成“白皮書”（供中小學幼兒園內部使用）供會計人員認真學習，遵照執(zhí)行，杜絕違規(guī)違法行為發(fā)生，同時方便會計人員實際操作時有據(jù)可依，促進會計人員快速成長，業(yè)務水平快速提升。“白皮書”上主要羅列了一些針對中小學幼兒園特點經常遇到的會計業(yè)務處理，比如教師外出培訓時機票采購問題，其中采購的途徑（1）直接的方式為政府網直接采購，對于持有公務卡的教師比較方便。（2）自行采購的話，價格不得高于政府網同航班同時點的機票價格。（3）委托有資質的第三方機構采購，不同采購方式所附有的附件是不同的。所以會計人員必須加以注意區(qū)別。還有差旅費報銷問題，區(qū)內實報實銷，粘貼的車票必須符合時點要求，區(qū)外市內包干，必須審批，附有培訓通知等。除這些會計基礎規(guī)范外，在白皮書里還匯總呈現(xiàn)了一些主要文件，比如省工會文件明確規(guī)范了教職工結婚生育慰問標準不超過1000元實物，強調實物，所以不能發(fā)放現(xiàn)金去慰問。與此相配套的措施是主管部門成立會計核算中心，組織抽調相關資深“老會計”主要用來審核各個中小學幼兒園每月的會計記賬憑證及原始憑證，發(fā)現(xiàn)問題及時整改。比如物業(yè)必須定點，印刷定點，會計科目核算必須準確，相關附件材料完整，超過規(guī)定的金額的基建工程必須公開招標，逢工程必審計，無論金額大小，規(guī)范招待等等都是審核重點。同時也對中小學幼兒園會計提出要求，要求他們對不能整明白的事項一定要懂得事前溝通咨詢，就是說不做沒有把握的事情，不要等經濟業(yè)務發(fā)生后再來處理就很困難了。比如對現(xiàn)金結算的這塊要求，必須遵循財務管理中的現(xiàn)金使用限額的規(guī)定，今年突發(fā)新冠疫情中，有大額使用現(xiàn)金這是符合特殊情況下使用現(xiàn)金的規(guī)定。再舉個相反的會計業(yè)務，比如某一新會計他不了解辦公家具采購有限額標準，辦公茶幾單價不超800元，造成他所在的幼兒園買的茶幾超過了規(guī)定的限額退票退貨退款一系列問題，這就是不明白的事情缺乏事前溝通造成的麻煩。

中小學幼兒園會計人員要樹立服務的理念，這個也很重要，我們不僅管理著學校的財務，我們更多的是為廣大師生服務，所做的一切要融入教育教學中。思想的轉變會讓我們的管理工作做得更好，更能贏得師生員工的贊許和肯定。比如涉及到教職工工資福利這一塊，我們必須有足夠的耐心和教職工解釋工資是如何變動的?公積金是如何調整的？社保變動是什么時候開始的？這些都是關系到教職工切身利益的問題，換位思考他們足夠關心我們是應該完全理解支持，做好解釋也是我們的基礎工作，這時服務的理念充分體現(xiàn)出來。對于困難學生資助這一塊也是能充分體現(xiàn)我們的服務理念。困難學生本身就要給予更多的關懷，我們在做這一塊事情時如果對學生冷冰冰的，這些困難學生敏感度會更高，更有被輕視的感覺，會造成學生心理問題。諸不知很多學生符合家庭困難條件卻不申請助學金，可能也出于此，所以我們的服務理念要加強，切實一切為了學生，為了學生的一切，為教育貢獻微薄力量！

總之，中小學幼兒園會計人員要注重自身素質的提高，同時要提升自己的專業(yè)技能，才能切切實實讓中小學幼兒園會計基礎工作更加規(guī)范，讓會計工作更好的為教育服務，服務好全體師生員工，為教育事業(yè)添磚加瓦！