張東偉

農(nóng)業(yè)是一個(gè)基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，農(nóng)產(chǎn)品幾乎沒(méi)有可替代性，因此農(nóng)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展對(duì)一個(gè)國(guó)家的政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展都具有十分重要的意義。但是，農(nóng)業(yè)與工業(yè)等其他行業(yè)相比，具有較低的經(jīng)濟(jì)利益和吸收資金的能力，因此，政府一般將農(nóng)產(chǎn)品視為準(zhǔn)公共產(chǎn)品。作為一個(gè)發(fā)展中國(guó)家，中國(guó)經(jīng)濟(jì)具有典型的二元性、農(nóng)業(yè)發(fā)展水平低、發(fā)展?jié)摿Σ蛔愕忍攸c(diǎn)，削弱了工業(yè)化的基礎(chǔ)?；谶@種情況，在制定財(cái)政稅收政策時(shí)，必須要對(duì)農(nóng)業(yè)多加傾斜，以促進(jìn)農(nóng)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、我國(guó)涉農(nóng)財(cái)政稅收政策的現(xiàn)狀分析

1、我國(guó)農(nóng)業(yè)的現(xiàn)狀與財(cái)政投入不足之處

（1）財(cái)政支農(nóng)資金投入數(shù)量仍偏少

通過(guò)相關(guān)學(xué)者統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)可知，自1981年以來(lái)，全國(guó)農(nóng)業(yè)支出在國(guó)民財(cái)政支出、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)總值和農(nóng)業(yè)社會(huì)總產(chǎn)值中所占比重明顯低于第一產(chǎn)業(yè)總產(chǎn)值和農(nóng)村財(cái)政支出所占比重。雖然我國(guó)農(nóng)業(yè)預(yù)算支出的絕對(duì)數(shù)逐年增加，但由于物價(jià)上漲，農(nóng)業(yè)預(yù)算支出的絕對(duì)數(shù)也開(kāi)始大幅減少。第二個(gè)五年規(guī)劃以來(lái)，我國(guó)農(nóng)業(yè)資本投資比重逐年下降，且降幅較大，長(zhǎng)期以來(lái)農(nóng)業(yè)資本投資嚴(yán)重不足。

（2）金融投資在農(nóng)業(yè)領(lǐng)域的定位不恰當(dāng)

首先，當(dāng)前的財(cái)政支農(nóng)投入當(dāng)中出現(xiàn)兩個(gè)問(wèn)題，第一個(gè)是支出不到位，第二個(gè)是支出越位。一些競(jìng)爭(zhēng)性項(xiàng)目會(huì)大量的占用財(cái)政支農(nóng)資金，這就會(huì)導(dǎo)致其他項(xiàng)目上缺乏資金的投入，不利于農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)。其次，財(cái)政支農(nóng)資金的投入過(guò)于分散，從而削減了對(duì)重點(diǎn)農(nóng)業(yè)項(xiàng)目的資金支持。另外，農(nóng)業(yè)企業(yè)的支出中直接用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的資金相對(duì)較少。還有，1998年農(nóng)業(yè)科技三項(xiàng)支出僅占農(nóng)業(yè)總支出的0.79%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足現(xiàn)代農(nóng)業(yè)科技進(jìn)步的需要。另外一點(diǎn)，1991-1996年，流通糧、棉、油財(cái)政補(bǔ)貼達(dá)到186億元，占財(cái)政補(bǔ)貼總額、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和科技發(fā)展經(jīng)費(fèi)的一半以上，是我國(guó)糧食、棉、油財(cái)政補(bǔ)貼的主要來(lái)源，雖然為城市居民提供了便利，但是卻導(dǎo)致農(nóng)業(yè)科技建設(shè)方面缺乏資金。

（3）財(cái)政支農(nóng)資金投人過(guò)于倚重?zé)o償方式，而有償?shù)男庞觅Y金投人不足

目前，稅收在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值中所占比重較低，中央和地方財(cái)政資源十分有限，這就導(dǎo)致了農(nóng)業(yè)當(dāng)中的財(cái)政無(wú)償投入資金也十分有限，不再能夠吸引信貸資金。如果我們過(guò)于依賴財(cái)政資金的無(wú)償投入，而不重視政策性的投資，農(nóng)業(yè)就無(wú)法獲得足夠的資金支持。

2、我國(guó)涉農(nóng)稅收政策的現(xiàn)狀及不足

（1）現(xiàn)行稅制的不完善導(dǎo)致“稅外之稅”的過(guò)量，大大增加了農(nóng)民的負(fù)擔(dān)。

由于我國(guó)現(xiàn)行稅制在稅種、以及課稅等方面存在的問(wèn)題，使我國(guó)財(cái)政預(yù)算中的收入越來(lái)越少，不能滿足政府執(zhí)行任務(wù)的需要。我國(guó)的解決辦法是建立預(yù)算外資金，其中很大一部分實(shí)際上是基金形式存在的，但與稅收相比，預(yù)算外資金還不規(guī)范，因此對(duì)其進(jìn)行使用的過(guò)程中存在許多問(wèn)題。“稅外之稅”的涌入大大增加了農(nóng)民的負(fù)擔(dān)，降低了農(nóng)民的收入，削弱了農(nóng)民的生產(chǎn)積極性，降低了農(nóng)民的生產(chǎn)投資，阻礙了農(nóng)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（2）當(dāng)前的稅收政策沒(méi)有足夠的能力保護(hù)資源和環(huán)境

首先，雖然中國(guó)對(duì)耕地征收了占用稅，但相對(duì)于占用耕地所獲得的利益而言，單位稅額是微不足道的。因此，征收耕地占用稅并不能抑制耕地的減少，抑制減少的耕地面積甚至可以忽略不計(jì)。第二，中國(guó)沒(méi)有征收土地閑置稅，部分單位取得土地使用權(quán)后，長(zhǎng)期未能對(duì)其進(jìn)行正常的使用，而是將有價(jià)值的土地閑置。雖然有規(guī)定，土地閑置兩年后由國(guó)家收回，但在國(guó)家收回土地之前，如何促進(jìn)土地使用權(quán)人盡快使用土地還缺乏相應(yīng)的措施。第三，我國(guó)不征收環(huán)境保護(hù)稅，這在一定程度不利于環(huán)境的保護(hù)，很多企業(yè)的發(fā)展都會(huì)選擇以犧牲環(huán)境為代價(jià)。

（3）現(xiàn)行的稅收支出政策對(duì)發(fā)達(dá)地區(qū)的優(yōu)惠遠(yuǎn)高于欠發(fā)達(dá)地區(qū)，不利于欠發(fā)達(dá)地區(qū)農(nóng)業(yè)的發(fā)展

一方面，現(xiàn)行的支出政策對(duì)發(fā)達(dá)地區(qū)的優(yōu)惠力度更大，對(duì)于欠發(fā)達(dá)地區(qū)的優(yōu)惠力度小。這更加的不利于欠達(dá)到地區(qū)的發(fā)展，使得其吸引資金的能力變得更差。另一方面，不發(fā)達(dá)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、農(nóng)村集體和農(nóng)民收入水平低、農(nóng)民教育水平也不高，這不僅降低了農(nóng)業(yè)的投資，還使得新產(chǎn)品和新技術(shù)應(yīng)用沒(méi)有足夠的物質(zhì)基礎(chǔ)，也沒(méi)有任何的科研獎(jiǎng)勵(lì)。除此之外，這些鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)以及農(nóng)民對(duì)于環(huán)境保護(hù)也不夠重視，導(dǎo)致欠發(fā)達(dá)地區(qū)農(nóng)業(yè)效率低下，生態(tài)平衡也受到嚴(yán)重破壞，威脅著農(nóng)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、完善我國(guó)促進(jìn)農(nóng)業(yè)可持續(xù)發(fā)展的財(cái)政稅收政策的具體措施

1、對(duì)稅收制度進(jìn)行完善

一是清費(fèi)立稅，改革農(nóng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅種，征收教育稅，廢除屠宰稅，依法在政府權(quán)力基礎(chǔ)上實(shí)行強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性的收費(fèi)方式。這樣，一方面可以提高財(cái)政支出的使用效率，在政府職能相同的前提下減少支出，從而相對(duì)減少稅收;另一方面可以消除任意設(shè)置稅種的現(xiàn)象，提高農(nóng)民的生產(chǎn)積極性。二是加強(qiáng)稅收對(duì)資源和環(huán)境的保護(hù)。改革土地占用稅，增加土地占用稅的單位稅額，對(duì)外商投資企業(yè)征稅;征收閑置土地稅，規(guī)范環(huán)境保護(hù)費(fèi)。此外，為了減少對(duì)國(guó)家財(cái)政的影響，首先要改革高新技術(shù)企業(yè)的增值稅，以減少對(duì)國(guó)家財(cái)政的影響。

2、增加財(cái)政對(duì)涉農(nóng)行業(yè)的無(wú)償投人

可以采取以下措施：一是改革稅收制度，清費(fèi)立稅，規(guī)范大量預(yù)算外資金進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化管理，顯著改善政府財(cái)政資源;二是調(diào)整財(cái)政支出的結(jié)構(gòu)，使得財(cái)政支出結(jié)構(gòu)符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求。為確保有限的財(cái)政資源得到適當(dāng)利用，應(yīng)減少一些不合理的資金投入。第三，將其他行業(yè)當(dāng)中更加適合有償信貸資金的企業(yè)更多的進(jìn)行信貸資金的投入，將無(wú)償資金投入的機(jī)會(huì)全部轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)。

3、調(diào)整財(cái)政支農(nóng)投入的使用方向

目前，中國(guó)的財(cái)政支農(nóng)方向主要集中在以下幾個(gè)方面：一是農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。我們將投資多用于中低產(chǎn)區(qū)的改造、以及建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施等。二是投資農(nóng)業(yè)科研和農(nóng)業(yè)新技術(shù)開(kāi)發(fā)，加大技術(shù)推廣力度，增加科技開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)，提高農(nóng)業(yè)科技人員待遇。三是對(duì)生態(tài)農(nóng)業(yè)進(jìn)行保護(hù)，同時(shí)，結(jié)合法律、行政手段等形式，遏制油籽地過(guò)度開(kāi)發(fā)和過(guò)度放牧，促進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)量。

綜上所述，當(dāng)前我國(guó)的財(cái)政稅收政策仍然存在著許許多多不利于農(nóng)業(yè)以及農(nóng)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展的問(wèn)題，這些問(wèn)題會(huì)在一定上影響我國(guó)農(nóng)業(yè)的發(fā)展。因此，我們要對(duì)其進(jìn)行及時(shí)的改進(jìn)與調(diào)整，采取一系列能夠完善我國(guó)促進(jìn)農(nóng)業(yè)可持續(xù)發(fā)展的財(cái)政稅收政策，以此來(lái)提高我國(guó)農(nóng)業(yè)的生產(chǎn)能力，進(jìn)而促進(jìn)我國(guó)農(nóng)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：164700黑龍江省拜泉縣財(cái)政局）