印寶玉

摘要：為保護消費者的權(quán)益，維護社會的穩(wěn)定和推動支付信息化工作，2011年中國人民銀行等六部委發(fā)布了《關(guān)于規(guī)范商業(yè)預(yù)付卡管理的意見》，“意見”確定中國人民銀行是多用途預(yù)付卡公司備付金專用存款賬戶實施監(jiān)管的主體。要求商務(wù)部門采取有效措施，加強對多用途預(yù)付卡公司收取的預(yù)付資金進行監(jiān)管，防范資金風(fēng)險。強調(diào)預(yù)付卡公司要按照自己的營運特點，制定形式不一的內(nèi)控制度，加強風(fēng)險管理。文章從對預(yù)付卡資金監(jiān)管的意義和重要性入手，闡述加強預(yù)付卡公司資金監(jiān)管的具體途徑，最后分析預(yù)付卡公司資金監(jiān)管存在的缺陷并提出改進建議。

關(guān)鍵詞：預(yù)付卡;資金;監(jiān)管

一、引言

預(yù)付卡公司各項投入和日常運作所需資金，其來源主要包括預(yù)付卡公司的資本金，預(yù)付卡公司收取的清算手續(xù)費收入，預(yù)付卡公司出售用于結(jié)算的（卡、OBU）及其附屬品收入，預(yù)付卡沉淀下來的充資資金利息收入。預(yù)付卡公司將消費者使用的預(yù)付卡資金，按預(yù)付卡公司與運營公司的合同，由預(yù)付卡公司將資金支付給相關(guān)運營單位。如果預(yù)付卡公司由于監(jiān)管不力發(fā)生資金鏈斷裂，除影響自身運營外，各運營企業(yè)由于收不到應(yīng)收的營運資金，勢必會影響各運營企業(yè)的正常運作，從而會影響到社會的穩(wěn)定，所以預(yù)付卡公司加強對預(yù)收款資金的監(jiān)管，是預(yù)付卡公司日常資金管理中的關(guān)鍵。

二、加強預(yù)付卡公司資金監(jiān)管的具體途徑

（一）科學(xué)的資金監(jiān)管體系，是資金安全的組織保證

為保證預(yù)付卡公司資金的安全，做到資金流，數(shù)據(jù)流，庫存物資，會計賬簿相一致，確保企業(yè)的資金安全。就必須要有一定的組織保證，為此，預(yù)付卡公司需設(shè)立充資、消費的系統(tǒng)數(shù)據(jù)清算組，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計組，市場營運監(jiān)管組和財務(wù)會計組，各業(yè)務(wù)組按照自己的責(zé)職運行，達到相互監(jiān)督、相互牽制的目的。

（二）以合同契約形式，確保預(yù)付卡資金及時到位

日常工作中，由于預(yù)付卡公司一般采用委托代銷的方式，為保證充資資金的安全準(zhǔn)時到賬，在預(yù)付卡公司與受托代理預(yù)付卡銷售單位簽訂委托合同時，簽定收取受托單位代理充資保證金或有物質(zhì)保證的擔(dān)保條款，從而達到預(yù)付卡公司保護充資資金安全的目的。

（三）規(guī)范的對賬程序，確保預(yù)付卡資金的準(zhǔn)確和完整

預(yù)付卡公司與代理單位的充資對賬要及時。業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計組按照各代理單位上傳的銷售數(shù)據(jù)生成統(tǒng)計表。與清算組制作由清算系統(tǒng)生成的清算數(shù)據(jù)表相核對，由于清算系統(tǒng)采用的是互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，因通訊信號、軟件編制時的漏洞、系統(tǒng)硬件的老化、停電等清算系統(tǒng)原因，因促銷活動中信息傳遞的不及時性等人為原因，都會造成統(tǒng)計數(shù)據(jù)與清算系統(tǒng)數(shù)據(jù)上的差異，這就要求上述部門及時核對數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)差異并分析差異產(chǎn)生的原因，通過相關(guān)程序，修改錯誤的數(shù)據(jù)。

客戶經(jīng)理按照統(tǒng)計組提供的統(tǒng)計報表，與代理單位對賬并收取代銷款，當(dāng)客戶經(jīng)理的統(tǒng)計數(shù)據(jù)與代理單位的銷售數(shù)據(jù)發(fā)生差異時，應(yīng)及時將差異數(shù)據(jù)反饋統(tǒng)計組，由統(tǒng)計組查找差異產(chǎn)生的原因，同時要求代理銷售單位核對銷售款。

（四）加強財務(wù)監(jiān)控，采取法律手段，保證資金安全

財務(wù)人員根據(jù)清算部門提供的與統(tǒng)計組核對后的清算報表，與收取的資金進行核對，當(dāng)銀行入賬資金與清算報表資金不平時，首先檢查會計記賬是否存在差錯，在會計記賬沒有錯誤的情況下，應(yīng)與清算部門及時溝通，以便查明是清算系統(tǒng)產(chǎn)生的差錯問題還是其他原因，如是清算系統(tǒng)產(chǎn)生的差錯，查明原因后及時調(diào)整相關(guān)數(shù)據(jù)。如是代銷單位產(chǎn)生的原因，應(yīng)及時將應(yīng)收的款項提供給客戶經(jīng)理進行索討，催賬途徑采用電話催討，發(fā)催討函，上門催討和發(fā)律師函，最后采用法律形式直至資金到賬。對大額資金未及時入賬的，財務(wù)人員應(yīng)及時上報公司領(lǐng)導(dǎo)層。

（五）結(jié)合年末盤點，確保資金安全

期末，財務(wù)人員還要對應(yīng)收的代銷款與代理單位對賬，以便核對應(yīng)收、應(yīng)付數(shù)據(jù)是否一致，如不一致，雙方應(yīng)查明原因，對有代理銷售實體卡的單位，還要上門對委托代銷物資進行實地監(jiān)盤，由于受托代理單位多，預(yù)付卡公司管理人員少，無法每月對委托單位進行實物盤點，但每年應(yīng)至少對全部委托的代理銷售實體卡的單位進行一次實物盤點，為保證盤點的工作順利進行，應(yīng)在與受托單位簽訂代銷合同時加受托單位必須配合委托單位實施飛行盤點工作的獎懲條款。對沒有代理實體卡的銷售的單位，應(yīng)對年底未收到的充資款，采用詢證函的方式來驗證。通過上述監(jiān)督方法，確保預(yù)付卡資金的安全。從而切實做到賬賬相符，賬表相符，賬實相符，賬證相符。

（六）信用卡支付形式的對賬

對于借助由銀行信用支付的消費款（諸如OBU），由預(yù)付卡公司、銀行、消費者簽訂協(xié)議，消費者承若由銀行代為支付消費款，由預(yù)付卡公司提供消費數(shù)據(jù)，由銀行提供信用代替消費者支付貨款。這種協(xié)議改變了預(yù)付卡公司先充資后消費的模式，但其表現(xiàn)形式是交易次數(shù)多、金額小，只能通過設(shè)置好的系統(tǒng)進行自行比對，對于比對產(chǎn)生的差異，再由人工進行分析核對，以確保收付準(zhǔn)確。

為實現(xiàn)消費資金和充資資金的正確性，確保對賬的高效。財務(wù)部可以根據(jù)不同銀行提供的信用設(shè)立資金專戶，對在該賬戶收取的資金，在扣除利息和銀行手續(xù)費后，應(yīng)是由消費者使用由信用卡支付的交易款，如收取的資金與報表數(shù)據(jù)不一致，財務(wù)人員應(yīng)及時將相關(guān)信息反饋給相關(guān)銀行和統(tǒng)計組，由相關(guān)銀行與統(tǒng)計人員分析產(chǎn)生的差異。

三、預(yù)付卡公司資金監(jiān)管存在的缺陷和建議

（一）分段設(shè)計，問題解決在萌芽階段

隨著科技的發(fā)展，預(yù)付卡公司充資和支付載體由實體卡向智能手機轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)由芯片實體卡到手機二維碼的升級，方便了消費者，在實施手機二維碼支付中，在手機支付上實現(xiàn)卡的功能。但芯片卡和手機二維碼是不同的支付體驗技術(shù)，由于對線上、線下的充資沒有足夠測試，各種數(shù)據(jù)的口徑會有誤讀，造成對賬的困難，為此，建議在上線前，在設(shè)計時就應(yīng)該對各種問題盡量想透，把問題解決在設(shè)計階段，采取設(shè)計一段，測試一段的方式。上線前對相關(guān)人員要進行全面的培訓(xùn)，避免由于倉促上線增加對賬的工作量，降低由于對賬問題而給企業(yè)的預(yù)收款帶來風(fēng)險。

（二）合理分配人員，提高工作效率

在現(xiàn)代企業(yè)中，人的費用往往占據(jù)很大的比重，預(yù)付卡公司一般重視技術(shù)和銷售人員的數(shù)量配備，為提高企業(yè)利潤，增加企業(yè)盈利，降低成本，往往減少必要的統(tǒng)計、清算、會計人員，影響了對賬的及時性，從而忽略了資金安全。為此，預(yù)付卡公司要合理配置人員，將崗位間的職責(zé)和工作銜接設(shè)計好，以保證資金的安全。

（三）注重審計，確保資金安全

在日常審計中，由于時間的限制，主要偏重于對涉及損益的數(shù)據(jù)進行審計，所以加強對往來賬的專項審計，由于審計人員大部分多來自于會計師事務(wù)所，對清算系統(tǒng)數(shù)據(jù)了解不深，董事會應(yīng)聘請由軟件行業(yè)背景的會計師事務(wù)所對預(yù)付卡往來賬進行專項審計，審計內(nèi)容包括涉及預(yù)付卡系統(tǒng)的數(shù)據(jù)流、資金流、物資流。另董事會對涉及審計的會計師事務(wù)所，要定期進行調(diào)整，如長期聘用同一個會計師事務(wù)所，由于審計人員也會存在審計視野疲勞，可能會忽視一些引起資金安全的隱患，為此，董事會定期調(diào)整會計師事務(wù)所有助于發(fā)現(xiàn)隱患，確保預(yù)付卡的資金安全。

（四）加強系統(tǒng)安全，確保系統(tǒng)運行穩(wěn)定

加強清算系統(tǒng)軟硬件系統(tǒng)的建設(shè)，做好清算系統(tǒng)運行的主機、通信線路、備份、數(shù)據(jù)存儲和安全防護工作，對進入機房的人員要進行登記和專人管理，對系統(tǒng)的維護要有專人定期維護，對系統(tǒng)數(shù)據(jù)要定期備份，對清算系統(tǒng)要定期進行容災(zāi)演練，對通信路線要定期測試，預(yù)付卡公司要有一定量的備用磁盤，保證清算系統(tǒng)的正常運作。

（五）評分選擇代理商，降低預(yù)付卡資金的風(fēng)險

前述預(yù)付卡公司的收益主要靠預(yù)付卡的沉淀資金的利息收入，那么，消費和使用預(yù)付卡的人越多，沉淀的資金量就會越大，預(yù)付卡公司的效益就越好，投資于改善消費者用卡環(huán)境和體驗的資金也越大，消費者用卡的體驗也就越好。由于預(yù)付卡公司給予代理商銷售的代理費很低，代理商主要看中預(yù)付卡資金流水和由于消費者在購買和充資預(yù)付卡時的附帶效應(yīng)，代理商在自己資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難時，就會動用預(yù)付卡的資金，從而會給預(yù)付卡資金帶來風(fēng)險，為此，預(yù)付卡公司在選擇代理商時，要選擇數(shù)家有一定資質(zhì)、社會名聲好的商家，并在自己的網(wǎng)站上進行推介，讓消費者知曉，另外，公司的市場營銷經(jīng)理和清算部人員及時溝通，了解各代理商的銷售數(shù)據(jù)和代理商的營運情況，催促代理商及時撥交資金，并及時與財務(wù)人員溝通，了解資金的到賬情況，確保公司預(yù)付卡資金的安全。在年終，預(yù)付卡公司對年度中銷售、撥交資金好的代理商給予必要的獎勵，以此促進代理商的積極性，從而保證預(yù)付卡的資金安全。

參考文獻：

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[2]馬伏君.當(dāng)前商業(yè)預(yù)付卡存在的問題及建議[J].中外企業(yè)家，2017（14）.

（作者單位：上海公共交通卡股份有限公司）