印寶玉

摘要：為保護(hù)消費(fèi)者的權(quán)益，維護(hù)社會(huì)的穩(wěn)定和推動(dòng)支付信息化工作，2011年中國(guó)人民銀行等六部委發(fā)布了《關(guān)于規(guī)范商業(yè)預(yù)付卡管理的意見》，“意見”確定中國(guó)人民銀行是多用途預(yù)付卡公司備付金專用存款賬戶實(shí)施監(jiān)管的主體。要求商務(wù)部門采取有效措施，加強(qiáng)對(duì)多用途預(yù)付卡公司收取的預(yù)付資金進(jìn)行監(jiān)管，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。強(qiáng)調(diào)預(yù)付卡公司要按照自己的營(yíng)運(yùn)特點(diǎn)，制定形式不一的內(nèi)控制度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。文章從對(duì)預(yù)付卡資金監(jiān)管的意義和重要性入手，闡述加強(qiáng)預(yù)付卡公司資金監(jiān)管的具體途徑，最后分析預(yù)付卡公司資金監(jiān)管存在的缺陷并提出改進(jìn)建議。

關(guān)鍵詞：預(yù)付卡;資金;監(jiān)管

一、引言

預(yù)付卡公司各項(xiàng)投入和日常運(yùn)作所需資金，其來源主要包括預(yù)付卡公司的資本金，預(yù)付卡公司收取的清算手續(xù)費(fèi)收入，預(yù)付卡公司出售用于結(jié)算的（卡、OBU）及其附屬品收入，預(yù)付卡沉淀下來的充資資金利息收入。預(yù)付卡公司將消費(fèi)者使用的預(yù)付卡資金，按預(yù)付卡公司與運(yùn)營(yíng)公司的合同，由預(yù)付卡公司將資金支付給相關(guān)運(yùn)營(yíng)單位。如果預(yù)付卡公司由于監(jiān)管不力發(fā)生資金鏈斷裂，除影響自身運(yùn)營(yíng)外，各運(yùn)營(yíng)企業(yè)由于收不到應(yīng)收的營(yíng)運(yùn)資金，勢(shì)必會(huì)影響各運(yùn)營(yíng)企業(yè)的正常運(yùn)作，從而會(huì)影響到社會(huì)的穩(wěn)定，所以預(yù)付卡公司加強(qiáng)對(duì)預(yù)收款資金的監(jiān)管，是預(yù)付卡公司日常資金管理中的關(guān)鍵。

二、加強(qiáng)預(yù)付卡公司資金監(jiān)管的具體途徑

（一）科學(xué)的資金監(jiān)管體系，是資金安全的組織保證

為保證預(yù)付卡公司資金的安全，做到資金流，數(shù)據(jù)流，庫(kù)存物資，會(huì)計(jì)賬簿相一致，確保企業(yè)的資金安全。就必須要有一定的組織保證，為此，預(yù)付卡公司需設(shè)立充資、消費(fèi)的系統(tǒng)數(shù)據(jù)清算組，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)組，市場(chǎng)營(yíng)運(yùn)監(jiān)管組和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)組，各業(yè)務(wù)組按照自己的責(zé)職運(yùn)行，達(dá)到相互監(jiān)督、相互牽制的目的。

（二）以合同契約形式，確保預(yù)付卡資金及時(shí)到位

日常工作中，由于預(yù)付卡公司一般采用委托代銷的方式，為保證充資資金的安全準(zhǔn)時(shí)到賬，在預(yù)付卡公司與受托代理預(yù)付卡銷售單位簽訂委托合同時(shí)，簽定收取受托單位代理充資保證金或有物質(zhì)保證的擔(dān)保條款，從而達(dá)到預(yù)付卡公司保護(hù)充資資金安全的目的。

（三）規(guī)范的對(duì)賬程序，確保預(yù)付卡資金的準(zhǔn)確和完整

預(yù)付卡公司與代理單位的充資對(duì)賬要及時(shí)。業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)組按照各代理單位上傳的銷售數(shù)據(jù)生成統(tǒng)計(jì)表。與清算組制作由清算系統(tǒng)生成的清算數(shù)據(jù)表相核對(duì)，由于清算系統(tǒng)采用的是互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，因通訊信號(hào)、軟件編制時(shí)的漏洞、系統(tǒng)硬件的老化、停電等清算系統(tǒng)原因，因促銷活動(dòng)中信息傳遞的不及時(shí)性等人為原因，都會(huì)造成統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)與清算系統(tǒng)數(shù)據(jù)上的差異，這就要求上述部門及時(shí)核對(duì)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)差異并分析差異產(chǎn)生的原因，通過相關(guān)程序，修改錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)。

客戶經(jīng)理按照統(tǒng)計(jì)組提供的統(tǒng)計(jì)報(bào)表，與代理單位對(duì)賬并收取代銷款，當(dāng)客戶經(jīng)理的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)與代理單位的銷售數(shù)據(jù)發(fā)生差異時(shí)，應(yīng)及時(shí)將差異數(shù)據(jù)反饋統(tǒng)計(jì)組，由統(tǒng)計(jì)組查找差異產(chǎn)生的原因，同時(shí)要求代理銷售單位核對(duì)銷售款。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)控，采取法律手段，保證資金安全

財(cái)務(wù)人員根據(jù)清算部門提供的與統(tǒng)計(jì)組核對(duì)后的清算報(bào)表，與收取的資金進(jìn)行核對(duì)，當(dāng)銀行入賬資金與清算報(bào)表資金不平時(shí)，首先檢查會(huì)計(jì)記賬是否存在差錯(cuò)，在會(huì)計(jì)記賬沒有錯(cuò)誤的情況下，應(yīng)與清算部門及時(shí)溝通，以便查明是清算系統(tǒng)產(chǎn)生的差錯(cuò)問題還是其他原因，如是清算系統(tǒng)產(chǎn)生的差錯(cuò)，查明原因后及時(shí)調(diào)整相關(guān)數(shù)據(jù)。如是代銷單位產(chǎn)生的原因，應(yīng)及時(shí)將應(yīng)收的款項(xiàng)提供給客戶經(jīng)理進(jìn)行索討，催賬途徑采用電話催討，發(fā)催討函，上門催討和發(fā)律師函，最后采用法律形式直至資金到賬。對(duì)大額資金未及時(shí)入賬的，財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)上報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)層。

（五）結(jié)合年末盤點(diǎn)，確保資金安全

期末，財(cái)務(wù)人員還要對(duì)應(yīng)收的代銷款與代理單位對(duì)賬，以便核對(duì)應(yīng)收、應(yīng)付數(shù)據(jù)是否一致，如不一致，雙方應(yīng)查明原因，對(duì)有代理銷售實(shí)體卡的單位，還要上門對(duì)委托代銷物資進(jìn)行實(shí)地監(jiān)盤，由于受托代理單位多，預(yù)付卡公司管理人員少，無法每月對(duì)委托單位進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，但每年應(yīng)至少對(duì)全部委托的代理銷售實(shí)體卡的單位進(jìn)行一次實(shí)物盤點(diǎn)，為保證盤點(diǎn)的工作順利進(jìn)行，應(yīng)在與受托單位簽訂代銷合同時(shí)加受托單位必須配合委托單位實(shí)施飛行盤點(diǎn)工作的獎(jiǎng)懲條款。對(duì)沒有代理實(shí)體卡的銷售的單位，應(yīng)對(duì)年底未收到的充資款，采用詢證函的方式來驗(yàn)證。通過上述監(jiān)督方法，確保預(yù)付卡資金的安全。從而切實(shí)做到賬賬相符，賬表相符，賬實(shí)相符，賬證相符。

（六）信用卡支付形式的對(duì)賬

對(duì)于借助由銀行信用支付的消費(fèi)款（諸如OBU），由預(yù)付卡公司、銀行、消費(fèi)者簽訂協(xié)議，消費(fèi)者承若由銀行代為支付消費(fèi)款，由預(yù)付卡公司提供消費(fèi)數(shù)據(jù)，由銀行提供信用代替消費(fèi)者支付貨款。這種協(xié)議改變了預(yù)付卡公司先充資后消費(fèi)的模式，但其表現(xiàn)形式是交易次數(shù)多、金額小，只能通過設(shè)置好的系統(tǒng)進(jìn)行自行比對(duì)，對(duì)于比對(duì)產(chǎn)生的差異，再由人工進(jìn)行分析核對(duì)，以確保收付準(zhǔn)確。

為實(shí)現(xiàn)消費(fèi)資金和充資資金的正確性，確保對(duì)賬的高效。財(cái)務(wù)部可以根據(jù)不同銀行提供的信用設(shè)立資金專戶，對(duì)在該賬戶收取的資金，在扣除利息和銀行手續(xù)費(fèi)后，應(yīng)是由消費(fèi)者使用由信用卡支付的交易款，如收取的資金與報(bào)表數(shù)據(jù)不一致，財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)將相關(guān)信息反饋給相關(guān)銀行和統(tǒng)計(jì)組，由相關(guān)銀行與統(tǒng)計(jì)人員分析產(chǎn)生的差異。

三、預(yù)付卡公司資金監(jiān)管存在的缺陷和建議

（一）分段設(shè)計(jì)，問題解決在萌芽階段

隨著科技的發(fā)展，預(yù)付卡公司充資和支付載體由實(shí)體卡向智能手機(jī)轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)由芯片實(shí)體卡到手機(jī)二維碼的升級(jí)，方便了消費(fèi)者，在實(shí)施手機(jī)二維碼支付中，在手機(jī)支付上實(shí)現(xiàn)卡的功能。但芯片卡和手機(jī)二維碼是不同的支付體驗(yàn)技術(shù)，由于對(duì)線上、線下的充資沒有足夠測(cè)試，各種數(shù)據(jù)的口徑會(huì)有誤讀，造成對(duì)賬的困難，為此，建議在上線前，在設(shè)計(jì)時(shí)就應(yīng)該對(duì)各種問題盡量想透，把問題解決在設(shè)計(jì)階段，采取設(shè)計(jì)一段，測(cè)試一段的方式。上線前對(duì)相關(guān)人員要進(jìn)行全面的培訓(xùn)，避免由于倉(cāng)促上線增加對(duì)賬的工作量，降低由于對(duì)賬問題而給企業(yè)的預(yù)收款帶來風(fēng)險(xiǎn)。

（二）合理分配人員，提高工作效率

在現(xiàn)代企業(yè)中，人的費(fèi)用往往占據(jù)很大的比重，預(yù)付卡公司一般重視技術(shù)和銷售人員的數(shù)量配備，為提高企業(yè)利潤(rùn)，增加企業(yè)盈利，降低成本，往往減少必要的統(tǒng)計(jì)、清算、會(huì)計(jì)人員，影響了對(duì)賬的及時(shí)性，從而忽略了資金安全。為此，預(yù)付卡公司要合理配置人員，將崗位間的職責(zé)和工作銜接設(shè)計(jì)好，以保證資金的安全。

（三）注重審計(jì)，確保資金安全

在日常審計(jì)中，由于時(shí)間的限制，主要偏重于對(duì)涉及損益的數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，所以加強(qiáng)對(duì)往來賬的專項(xiàng)審計(jì)，由于審計(jì)人員大部分多來自于會(huì)計(jì)師事務(wù)所，對(duì)清算系統(tǒng)數(shù)據(jù)了解不深，董事會(huì)應(yīng)聘請(qǐng)由軟件行業(yè)背景的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)預(yù)付卡往來賬進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，審計(jì)內(nèi)容包括涉及預(yù)付卡系統(tǒng)的數(shù)據(jù)流、資金流、物資流。另董事會(huì)對(duì)涉及審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，要定期進(jìn)行調(diào)整，如長(zhǎng)期聘用同一個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，由于審計(jì)人員也會(huì)存在審計(jì)視野疲勞，可能會(huì)忽視一些引起資金安全的隱患，為此，董事會(huì)定期調(diào)整會(huì)計(jì)師事務(wù)所有助于發(fā)現(xiàn)隱患，確保預(yù)付卡的資金安全。

（四）加強(qiáng)系統(tǒng)安全，確保系統(tǒng)運(yùn)行穩(wěn)定

加強(qiáng)清算系統(tǒng)軟硬件系統(tǒng)的建設(shè)，做好清算系統(tǒng)運(yùn)行的主機(jī)、通信線路、備份、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和安全防護(hù)工作，對(duì)進(jìn)入機(jī)房的人員要進(jìn)行登記和專人管理，對(duì)系統(tǒng)的維護(hù)要有專人定期維護(hù)，對(duì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)要定期備份，對(duì)清算系統(tǒng)要定期進(jìn)行容災(zāi)演練，對(duì)通信路線要定期測(cè)試，預(yù)付卡公司要有一定量的備用磁盤，保證清算系統(tǒng)的正常運(yùn)作。

（五）評(píng)分選擇代理商，降低預(yù)付卡資金的風(fēng)險(xiǎn)

前述預(yù)付卡公司的收益主要靠預(yù)付卡的沉淀資金的利息收入，那么，消費(fèi)和使用預(yù)付卡的人越多，沉淀的資金量就會(huì)越大，預(yù)付卡公司的效益就越好，投資于改善消費(fèi)者用卡環(huán)境和體驗(yàn)的資金也越大，消費(fèi)者用卡的體驗(yàn)也就越好。由于預(yù)付卡公司給予代理商銷售的代理費(fèi)很低，代理商主要看中預(yù)付卡資金流水和由于消費(fèi)者在購(gòu)買和充資預(yù)付卡時(shí)的附帶效應(yīng)，代理商在自己資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難時(shí)，就會(huì)動(dòng)用預(yù)付卡的資金，從而會(huì)給預(yù)付卡資金帶來風(fēng)險(xiǎn)，為此，預(yù)付卡公司在選擇代理商時(shí)，要選擇數(shù)家有一定資質(zhì)、社會(huì)名聲好的商家，并在自己的網(wǎng)站上進(jìn)行推介，讓消費(fèi)者知曉，另外，公司的市場(chǎng)營(yíng)銷經(jīng)理和清算部人員及時(shí)溝通，了解各代理商的銷售數(shù)據(jù)和代理商的營(yíng)運(yùn)情況，催促代理商及時(shí)撥交資金，并及時(shí)與財(cái)務(wù)人員溝通，了解資金的到賬情況，確保公司預(yù)付卡資金的安全。在年終，預(yù)付卡公司對(duì)年度中銷售、撥交資金好的代理商給予必要的獎(jiǎng)勵(lì)，以此促進(jìn)代理商的積極性，從而保證預(yù)付卡的資金安全。

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（作者單位：上海公共交通卡股份有限公司）