金洪軍

（河北高速集團燕趙驛行有限公司，河北 秦皇島 066001）

在高速公路建設(shè)發(fā)展的推動下，明確提出了對高速公路服務(wù)區(qū)經(jīng)營管理的要求，其專業(yè)化和一體化趨勢越來越明顯，但是在內(nèi)部管理過程中，仍然存在著有待完善的地方，其中，全面預(yù)算管理不容忽視?；诖?，必須要加強專業(yè)化經(jīng)營管理，并提高對全面預(yù)算管理的重視程度，將服務(wù)區(qū)的社會功能發(fā)揮出來，并確保服務(wù)區(qū)經(jīng)濟利潤的穩(wěn)步提升，滿足降本增效的本質(zhì)需求，從而促進高速公路服務(wù)區(qū)的健康發(fā)展和進步。

一、高速公路服務(wù)區(qū)專業(yè)化經(jīng)營公司的全面預(yù)算管理中存在的不足

（一）全面預(yù)算與服務(wù)區(qū)發(fā)展戰(zhàn)略的銜接性不足

預(yù)算、戰(zhàn)略以及經(jīng)營績效之間的關(guān)系是緊密聯(lián)系、密不可分的，首先在確定戰(zhàn)略目標(biāo)時，應(yīng)加強預(yù)算框架的構(gòu)建。其次，應(yīng)加強預(yù)算形式的應(yīng)用，不斷量化目標(biāo)。最后，在衡量管理者的經(jīng)營績效時，應(yīng)結(jié)合預(yù)算管理者確定的標(biāo)準(zhǔn)來進行，而經(jīng)營績效對于企業(yè)后續(xù)的戰(zhàn)略制定也具有一定的指導(dǎo)作用。但是在實際上，一些服務(wù)區(qū)管理公司的管理者缺少正確的思想認(rèn)知，對于短期經(jīng)營效益過渡重視，對于戰(zhàn)略目標(biāo)的重視程度不足。在戰(zhàn)略管理中，全面預(yù)算管理發(fā)揮著重要作用，但是由于上述問題的出現(xiàn)，所以全面預(yù)算管理形同虛設(shè)，很難保證后期執(zhí)行效果，從而不利于人力資源部門對預(yù)算和業(yè)績評價進行整合，甚至在整體上不利于實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

（二）信息化系統(tǒng)支持嚴(yán)重缺失

在全面預(yù)算管理過程中，ERP 系統(tǒng)中的財務(wù)集中管理系統(tǒng)的重要性極其突出，一旦該系統(tǒng)的保障性缺失，很難提高信息和數(shù)據(jù)的真實性和完整性。對預(yù)算編制和下達(dá)進行分析，各個省的高速公路服務(wù)區(qū)管理公司管轄著較多的服務(wù)區(qū)數(shù)量，各個服務(wù)區(qū)情況也是不相同的【1】，所以一定程度上加劇了預(yù)算編制任務(wù)的繁瑣性。在編制方面，往往在下半年就開始對下一年的預(yù)算進行編制，對預(yù)算總目標(biāo)進行不斷細(xì)化和分解，具體落實到各個服務(wù)區(qū)。整個過程需要循環(huán)多次，需要浪費較多的時間和精力。同時各個部門編制進度并不相同，很難獲取關(guān)聯(lián)性的數(shù)據(jù)，所以財務(wù)部門工作的負(fù)荷狀態(tài)可想而知。在匯總設(shè)置公式時，如果采用EXCEL 表，報表格式被修改的概率較高，而且匯總口徑變化性顯著，很難確保良好的工作效率。

二、高速公路服務(wù)區(qū)專業(yè)化經(jīng)營公司的全面預(yù)算管理對策

（一）加強平衡計分卡的應(yīng)用對接戰(zhàn)略與預(yù)算

對于平衡計分卡來說，所涵蓋的方面與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃之間有著密切的聯(lián)系，而且其指標(biāo)和目標(biāo)，在業(yè)績評價中也得到了廣泛應(yīng)用，基于此，可以集中聯(lián)系企業(yè)業(yè)績評價和企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展，借助業(yè)績評價，可以對戰(zhàn)略的實施程度予以明確。平衡計分卡在戰(zhàn)略管理中具有高度的承接作用，可以整合戰(zhàn)略目標(biāo)和預(yù)算程序，將預(yù)算管理在戰(zhàn)略實施中的支撐作用發(fā)揮出來。在企業(yè)具體應(yīng)用中，應(yīng)基于不同維度對測評指標(biāo)進行選擇【2】，而且還要將各項指標(biāo)的具體目標(biāo)予以明確化，發(fā)揮出對全面預(yù)算編制的指導(dǎo)性作用，從而確保借助平衡計分卡，不斷提高企業(yè)全面預(yù)算和戰(zhàn)略目標(biāo)的對接性。

此外，在設(shè)立目標(biāo)基準(zhǔn)方面，管理者出于對以往預(yù)算程序擴充的目的，應(yīng)將平衡計分卡的內(nèi)容與短期目標(biāo)相結(jié)合，以此來不斷提高相關(guān)業(yè)務(wù)財務(wù)預(yù)算，平衡計分卡在預(yù)算的幫助下，可以實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)在財務(wù)報表中的量化與反饋，從而不斷提高戰(zhàn)略導(dǎo)向與全面預(yù)算管理理念的協(xié)調(diào)性。圖1 為預(yù)算與戰(zhàn)略及平衡計分卡關(guān)系流程圖：

（二）加強全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)的應(yīng)用

由于服務(wù)區(qū)數(shù)量與日俱增，而且服務(wù)區(qū)業(yè)務(wù)的多元化趨勢顯著，指標(biāo)體系之間勾稽關(guān)系的復(fù)雜程度越來越高，對于以往傳統(tǒng)預(yù)算模式來說，很難將信息的時效性發(fā)揮出來，而且也對預(yù)算控制的有效性產(chǎn)生了很大的影響【3】。要想與服務(wù)區(qū)管理公司全面預(yù)算要求相契合，彌補傳統(tǒng)預(yù)算中存在的空白點和薄弱點，加強全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)的構(gòu)建是至關(guān)重要的。

現(xiàn)階段，諸多科技公司均對全面預(yù)算管理信息軟件展開全面開發(fā)，其實踐效果顯著。在全面預(yù)算管理中，預(yù)算編制占據(jù)著重要的地位，借助信息系統(tǒng)，可以節(jié)約編制時所需的工作量和時間，并為匯總反復(fù)問題的解決提供便利性。相關(guān)軟件在流程自定義和自主維護等方面具有較高的支持度，而且還可以將自上而下的目標(biāo)分解原則體現(xiàn)出來。

（三）加強預(yù)算考核指標(biāo)的構(gòu)建

要想將預(yù)算的管控作用充分發(fā)揮出來，應(yīng)將預(yù)算考評和業(yè)績評價結(jié)合在一起，不斷提高考評制度的完善性，在企業(yè)整體業(yè)績考評體系中，應(yīng)將預(yù)算執(zhí)行情況納入其中，各個單位在設(shè)置考核指標(biāo)時，應(yīng)結(jié)合平衡計分卡四個維度來進行，針對四個維度的總分合計，可以將其劃分為不同類型，加強差額績效工資發(fā)放的應(yīng)用。在績效考核掛鉤的部分，應(yīng)從職能部門和服務(wù)區(qū)的不同出發(fā)，確保兌現(xiàn)方式的差異性和針對性。

三、結(jié)束語

總之，對于高速公路服務(wù)區(qū)專業(yè)化經(jīng)營公司而言，加強全面預(yù)算管理勢在必行，確保企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)得以實現(xiàn)，并且收獲良好的經(jīng)濟效益和社會效益。