摘要：稅收是國家財(cái)政收入的主要來源，是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)再分配的重要條件，是實(shí)現(xiàn)全面小康目標(biāo)的必然途徑。基于此情，文章將以環(huán)境保護(hù)稅為例，對(duì)環(huán)境保護(hù)稅的征收問題進(jìn)行剖析，旨在為相關(guān)從業(yè)人員提供些許參考建議。

關(guān)鍵詞：環(huán)境保護(hù)稅;征管;建議

引言

環(huán)境保護(hù)稅的出現(xiàn)，并非偶爾，而是時(shí)代發(fā)展的必然。在當(dāng)前形勢(shì)下，人類生產(chǎn)活動(dòng)與自然環(huán)境產(chǎn)生了嚴(yán)重的沖突，為減緩這一負(fù)面影響，各國紛紛基于環(huán)境保護(hù)角度出發(fā)，采取了相關(guān)政策，而環(huán)境保護(hù)稅便是其中一種，致力于協(xié)調(diào)兩者之間的并肩前行，對(duì)環(huán)境保護(hù)稅的深入探究便顯得尤為重要，故而，在下文中，筆者將對(duì)相關(guān)問題進(jìn)行探究。

一、環(huán)境保護(hù)稅相關(guān)概述

環(huán)境保護(hù)稅是一種從政策角度出發(fā)，實(shí)現(xiàn)的綠色發(fā)展引導(dǎo)的措施。是促進(jìn)企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的重要方針，是可持續(xù)發(fā)展理念的基本組成部分，其稅收的征管，是我國重視環(huán)保事業(yè)發(fā)展的重要體現(xiàn)。雖然環(huán)境保護(hù)稅在我國實(shí)行的時(shí)間不長(zhǎng)，但卻已取得明顯效果，縱觀全國各大小企業(yè)，其生產(chǎn)過程中的噪聲污染、水污染物、固體污染、大氣污染物等的排放，以得到明顯改善，因此，這一措施應(yīng)繼續(xù)實(shí)施，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。從稅賦角度而言，環(huán)境保護(hù)稅是原來排污費(fèi)的平移，但與之不同的是在固體廢棄物領(lǐng)域，這一稅收要與之前相比，高出一部分，因此，從整體而言，環(huán)境保護(hù)稅的開征，對(duì)企業(yè)的稅負(fù)影響不大。

二、環(huán)境保護(hù)稅政策的經(jīng)濟(jì)社會(huì)效應(yīng)

1、經(jīng)濟(jì)效應(yīng)

（1）對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)

主要是通過環(huán)境相關(guān)稅收政策是否能夠因?yàn)榧s束企業(yè)減排行為而影響企業(yè)生產(chǎn)和發(fā)展，環(huán)境保護(hù)稅的征收對(duì)象是企業(yè)，這也就意味著企業(yè)是直接受其影響的經(jīng)濟(jì)主體。隨著環(huán)境保護(hù)稅的征收，企業(yè)成本會(huì)增加，利潤(rùn)將直接受到影響并相應(yīng)的減少，同時(shí)，環(huán)境保護(hù)稅的征收會(huì)促使企業(yè)減少高能耗高污染產(chǎn)品的生產(chǎn)，轉(zhuǎn)而更多地使用清潔能源，增加清潔產(chǎn)品的產(chǎn)量，另外，根據(jù)波特假說—企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新越多，所節(jié)省的稅收越高;與此相對(duì)應(yīng)，企業(yè)能節(jié)省的稅收越多，其創(chuàng)新的動(dòng)力也就越大。

（2）對(duì)消費(fèi)者的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)

根據(jù)西方經(jīng)濟(jì)學(xué)原理，雖然環(huán)境保護(hù)稅的征稅對(duì)象是企業(yè)，但是從稅收效應(yīng)分析，企業(yè)可以提高產(chǎn)品價(jià)格來轉(zhuǎn)移一部分稅收給消費(fèi)者，這樣會(huì)使得消費(fèi)者花費(fèi)更多的成本去購買產(chǎn)品，降低了消費(fèi)者的福利;同時(shí)，環(huán)境保護(hù)稅會(huì)調(diào)節(jié)消費(fèi)者的消費(fèi)結(jié)構(gòu)，增收環(huán)境保護(hù)稅，使得可能帶來環(huán)境污染的產(chǎn)品價(jià)格上升，會(huì)促使消費(fèi)者轉(zhuǎn)變消費(fèi)產(chǎn)品，購買價(jià)格更加優(yōu)惠，不會(huì)帶來環(huán)境污染的產(chǎn)品，有利于消費(fèi)者轉(zhuǎn)變消費(fèi)觀念，促進(jìn)消費(fèi)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變。

2、社會(huì)效應(yīng)

（1）環(huán)境保護(hù)稅的再分配效應(yīng)

在征收環(huán)境保護(hù)稅的同時(shí)，不可避免的會(huì)帶來產(chǎn)品價(jià)格上升，實(shí)際工資下降、資本的回報(bào)率下降等一系列的連鎖反應(yīng)，加大了社會(huì)收入分配的差距，OECD（經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織）有報(bào)告提出，對(duì)于環(huán)境能源方面的規(guī)制措施，其稅收負(fù)擔(dān)主要是由低收入者承擔(dān)，具有輕微的收入累退性，原因在于低收入者在家用能源和交通燃料上的消費(fèi)支出占收入的比重要高于高收入者。

（2）環(huán)境保護(hù)稅的社會(huì)福利效應(yīng)

對(duì)于環(huán)境保護(hù)稅的社會(huì)福利效應(yīng)具有爭(zhēng)議，一方面，環(huán)境保護(hù)稅的征收會(huì)促使消費(fèi)者和生產(chǎn)者剩余轉(zhuǎn)移到政府，導(dǎo)致整體社會(huì)福利下降;另一方面，長(zhǎng)期來看，隨著環(huán)境保護(hù)稅的征收，會(huì)促使企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，能夠提高經(jīng)濟(jì)活力，從而提高整個(gè)社會(huì)的福利水平。

三、我國環(huán)境保護(hù)稅存在的不足

1、環(huán)境保護(hù)稅收稅種類少

目前實(shí)行征收環(huán)境保護(hù)稅的納稅對(duì)象是大氣污染物、水污染物、固定廢物和噪聲等4 類，雖然對(duì)噪聲進(jìn)行征稅，但是并沒有將建筑工地的噪音納入征稅范圍，并且，在納入大氣污染物征稅范圍的WOCs 只有20 多種，僅僅只占全部VOCs 的7%，防止污染的影響力遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，這也是環(huán)境保護(hù)稅約束力不足的根源。

2、地區(qū)稅收差異大

《環(huán)境保護(hù)稅法》中雖然對(duì)污染物排放量的當(dāng)量稅額有所規(guī)定，但是，只是規(guī)定了一個(gè)大致范圍，具體稅額要由當(dāng)?shù)卣鶕?jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況去分析制定，這種不統(tǒng)一就會(huì)導(dǎo)致各地的環(huán)境保護(hù)稅征收額度差距很大，根據(jù)各地的文件顯示，不同省份之間的差額最多相差十倍，這就會(huì)導(dǎo)致一些企業(yè)投機(jī)取巧，將高污染的廠房設(shè)立在稅額低的省份，會(huì)加重這樣省份的環(huán)境污染問題。

四、環(huán)境保護(hù)稅征管的建議

1、建立完善的環(huán)境稅征收體系

協(xié)調(diào)中央與地方，地方與地方之間的差異，根據(jù)環(huán)境污染的特性，在設(shè)立征收規(guī)定是，不能單純考慮地區(qū)之間的地理劃分線，要將不同地區(qū)看作一個(gè)整體，確保地區(qū)與地區(qū)之間的差異不能過大，同時(shí)，征收權(quán)力不能全部交給地方政府，應(yīng)該由中央同意協(xié)調(diào)，中央與地方相互配合

2、設(shè)計(jì)合理的環(huán)境保護(hù)稅制度

一是要擴(kuò)大征稅范圍，我國現(xiàn)行的環(huán)境保護(hù)稅征稅范圍主要是一下4 類：大氣污染物、水污染物、固體廢棄物和噪聲，要結(jié)合我國具體國情，考慮到各個(gè)地區(qū)的不同特點(diǎn)，適當(dāng)擴(kuò)大征稅范圍，同時(shí)還要對(duì)于以及征稅的4 類污染物也要擴(kuò)大適用范圍;二是要設(shè)置合理的征稅價(jià)格，我國目前征稅下限比較低，這就會(huì)導(dǎo)致環(huán)境保護(hù)稅的效力不夠，無法有效地約束企業(yè)行為，達(dá)不到預(yù)期效果，要適當(dāng)提高下限，促使企業(yè)減少污染物的排放，提高清潔能源的使用，走綠色發(fā)展道路。

結(jié)束語

綜上，環(huán)境保護(hù)稅是原來排污費(fèi)的平移，這一政策的實(shí)施，是國家政治環(huán)境破壞亂象的重要提下，其環(huán)保意義與社會(huì)意義遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于財(cái)政收入意義，是一項(xiàng)通過稅收杠桿引導(dǎo)企業(yè)治污減排的重要舉措，同時(shí)，也是環(huán)境治理體系朝向現(xiàn)代化發(fā)展的體現(xiàn)。因此，相關(guān)從業(yè)人員應(yīng)對(duì)其正確解讀，并積極協(xié)助這項(xiàng)稅收政策的開展，進(jìn)而推動(dòng)國家的可持續(xù)發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：王馨苑，出生日期：1999.03.23，性別：女，籍貫：遼寧省鞍山市專業(yè)：稅收學(xué)，學(xué)校：遼東學(xué)院