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一、內(nèi)部控制的概述

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)之間的競爭，內(nèi)部控制是成為各個企業(yè)關(guān)注的焦點，企業(yè)要結(jié)合內(nèi)部控制目標(biāo)和要素，確保經(jīng)營活動持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，從管理層面講，內(nèi)部控制是一種自我評價、調(diào)整、監(jiān)督、約束的系統(tǒng)機制，內(nèi)部互相制約在繼而在最大程度上發(fā)揮內(nèi)部控制的約束作用，制定內(nèi)部控制的合理目標(biāo)，內(nèi)部控制屬于企業(yè)經(jīng)營管理的一部分，應(yīng)為企業(yè)總目標(biāo)服務(wù)。

二、企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）組織架構(gòu)不完善

雖然設(shè)置了內(nèi)部組織架構(gòu)，但劃分不夠明確，體現(xiàn)在職務(wù)方面不明確，身兼數(shù)職現(xiàn)象、采購驗收職務(wù)未分離，權(quán)責(zé)分配確，組織結(jié)構(gòu)如同虛設(shè)，缺乏合理決策、沒有良好的運行機制和執(zhí)行力，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營不善，企業(yè)制定的發(fā)展戰(zhàn)略無法實現(xiàn)。

（二）人力資源管理不健全

在人事上，企業(yè)人員結(jié)構(gòu)不合理，專業(yè)人員缺乏、或存在閑人閑崗，工作人員的綜合素質(zhì)不高，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn)；企業(yè)沒有制定良好的激勵約束制度、重要崗位人員及專業(yè)技術(shù)人員管理不完善，導(dǎo)致專業(yè)技術(shù)人才流失、經(jīng)營效率低下或關(guān)鍵技術(shù)泄露。

（三）不健全的采購業(yè)務(wù)流程制度

沒有很好的采購計劃，沒有很好的了解市場，造成了企業(yè)庫存短缺或積圧的現(xiàn)象，反而會浪費更多的成本；供應(yīng)商如何選擇的流程，采購方式等等不合理的問題，授權(quán)審批流程設(shè)置不合理，導(dǎo)致采購回來的材料質(zhì)次價高；沒有制定嚴(yán)格的采購驗收標(biāo)準(zhǔn)，付款及審核流程不規(guī)范，反而給企業(yè)帶來了更大的損失。

（四）資產(chǎn)管理不合理

存貨積圧或短缺，造成流動資金占用過多、可能造成存貨價值減值或引起生產(chǎn)中斷；固定資產(chǎn)盤點不及時或不盤點，造成企業(yè)財產(chǎn)流失；固定資產(chǎn)更新不及時、舊的設(shè)備使用效能低下、維護不當(dāng)、影響企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)，導(dǎo)致企業(yè)缺乏市場競爭力，無法在市場上長久立足。

（五）銷售業(yè)務(wù)

企業(yè)在銷售方面的營銷戰(zhàn)略制定不當(dāng)，導(dǎo)致產(chǎn)品銷售不順暢、銷售業(yè)績無法完成，企業(yè)利潤無法實現(xiàn)，讓企業(yè)經(jīng)營陷入困境；客戶誠信檔案建立的不到位，結(jié)算方式和期限制定不當(dāng)，應(yīng)收賬款回收不力等，導(dǎo)致賬期過長，銷售款項不能收回或成呆死賬；銷售人員在銷售過程中為了業(yè)績提升存在舞弊行為，導(dǎo)致企業(yè)利益被侵害。

（六）財務(wù)風(fēng)險

有些企業(yè)預(yù)算管理流于形式，不編制預(yù)算或編制了預(yù)算但不執(zhí)行，達不到預(yù)算目標(biāo)；由于企業(yè)通過銀行借款來維持企業(yè)日常經(jīng)營的資金，企業(yè)面臨還本付息的壓力，使得企業(yè)財務(wù)風(fēng)險上升，也會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制失效。

三、企業(yè)內(nèi)部控制的建立

（一）完善企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)規(guī)范的公司治理制度和議事規(guī)則，提高企業(yè)治理層、管理層及高級管理人員的內(nèi)部控制意識，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，結(jié)合企業(yè)實際情況形成有效的職責(zé)分工和制衡機制；嚴(yán)格按照制度執(zhí)行，確保在日常工作中有效的實施；大中型企業(yè)設(shè)立審計委員會，負(fù)責(zé)監(jiān)督審核工作，強化內(nèi)部審計工作的重要性，保證內(nèi)部審計部門的設(shè)置、人員配備專業(yè)勝任能力和工作的獨立性；職責(zé)權(quán)限劃分清晰，將職責(zé)落實到各責(zé)任單位；建立業(yè)績考核標(biāo)作為員工的晉升渠道，有利于提高員工工作的積極性，同時加強日常員工培訓(xùn)，不斷提升員工的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)。

（二）健全企業(yè)內(nèi)部控制制度

一個健全的內(nèi)部控制制度包括：組織管理制度、職位責(zé)任制度、內(nèi)部部門間的制約制度、財務(wù)處理制度、內(nèi)部審計監(jiān)督制度、成本核算制度、收支審核制度，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的實際情況和特點，建立符合企業(yè)的組織管理制度體系，同時建立專門風(fēng)險評估機制。

（三）增強企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督力度

企業(yè)結(jié)合風(fēng)險評估結(jié)果，預(yù)防性與發(fā)現(xiàn)性相結(jié)合的方法，運用相應(yīng)的控制措施；不相容職務(wù)分離，內(nèi)部控制監(jiān)督還要滲透到細節(jié)中，定期或不定期對各項業(yè)務(wù)進行動態(tài)監(jiān)督，遏制造假現(xiàn)象；通過對事物的監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的各種問題，及時制定應(yīng)對計劃補救；加強財務(wù)的監(jiān)督力度，確保企業(yè)的任何一筆收支的合理性與合法性。

（四）設(shè)立信息與溝通的渠道

企業(yè)信息系統(tǒng)與溝通制度的建設(shè)，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，保證信息能夠及時溝通，如引進管理系統(tǒng)，主要引進管理系統(tǒng)相對成熟的，多數(shù)企業(yè)以信息管理沒有意識，意識不到其重要性，促進內(nèi)部控制有效運行，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高信息的有用性；積極獲取各方面的反饋意見，如企業(yè)與供應(yīng)商、企業(yè)與員工、企業(yè)與相關(guān)部門之間等，提升信息傳遞速度和完整性。

總之，企業(yè)缺乏內(nèi)部控制意識、企業(yè)組織架構(gòu)不完善以及企業(yè)內(nèi)部控制制度的不健全等等，這都將影響企業(yè)的正常運行，強化內(nèi)部控制，加大企業(yè)對這些問題的重視，增強企業(yè)內(nèi)部控制管理，為企業(yè)長久持續(xù)發(fā)展下去打下堅實的基礎(chǔ)。