劉春英 開灤能源化工股份有限公司

開灤集團公司作為國有特大型煤炭能源企業(yè)，始終重視會計基礎工作的規(guī)范化和內(nèi)部控制制度的建設。自2005年至2015年間，開灤集團持續(xù)開展了“內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況”及“會計基礎工作規(guī)范化”專項檢查活動。在各單位全面自查并撰寫內(nèi)控執(zhí)行情況自查報告和會計基礎工作規(guī)范自查報告的基礎上，每年抽查部分子分公司進行重點檢查。

筆者作為開灤集團財務檢查小組成員，十年來先后對二十多個會計核算單位財務和內(nèi)控規(guī)范情況進行了檢查，見證了集團公司會計基礎工作規(guī)范化進程、企業(yè)會計準則和內(nèi)部控制規(guī)范體系的不斷完善和發(fā)展。現(xiàn)就歷年來財務檢查中屢查屢犯的問題談下自己的看法：

一、會計基礎工作規(guī)范方面

（一）會計業(yè)務處理不規(guī)范

1.預提費用—地面塌陷補償費，未按年初下達預算的月均水平提取，計提費用金額隨意，由此造成了費用不均衡。

2.支付工程款時未嚴格按照合同條款付款，沒有預留合同質(zhì)保金。

3.研發(fā)費用核算未執(zhí)行集團公司的相關(guān)規(guī)定，未通過“研發(fā)費用”科目核算，直接計入了“管理費用”科目。

4.反復出現(xiàn)大額現(xiàn)金支付問題，違反現(xiàn)金管理規(guī)定。

（二）會計憑證不規(guī)范問題

1.自制原始憑證缺少經(jīng)辦人員或部門主管人員簽名或蓋章現(xiàn)象。2.記賬憑證存在附件張數(shù)錯誤或者未填寫、不蓋或漏蓋附件章現(xiàn)象。

3.培訓費報銷憑證未附員工調(diào)訓任務通知單。

4.裝訂成冊的憑證封面內(nèi)容填寫不完整。憑證封面的會計主管和裝訂人未簽字或簽章、裝訂人未在憑證裝訂線封簽處簽章。

（三）其他不規(guī)范問題。

1.會計賬簿打印不規(guī)范：一是各被檢查單位均未打印總賬；二是部分明細賬未打印到最后一級明細科目，如無形資產(chǎn)、應付賬款等；三是會計賬簿未打印經(jīng)管人員一覽表、或經(jīng)管人員一覽表填寫不全。

2.未規(guī)定辦理會計人員交接手續(xù)或會計人員交接手續(xù)不規(guī)范。

3.財務會計報告封面缺少單位負責人、會計機構(gòu)負責人（或會計主管人員）簽字和蓋章。

二、內(nèi)部控制規(guī)范方面

1.財務專用章由出納人員保管。不符合集團公司內(nèi)部控制具體規(guī)范—貨幣資金中的票據(jù)及有關(guān)印章的管理規(guī)定。

2.銀行預留印鑒的全部印章由總賬會計一人保管。不符合集團公司內(nèi)部控制具體規(guī)范—貨幣資金中的票據(jù)及有關(guān)印章的管理規(guī)定。

3.會計報表封面，未加蓋單位公章、沒有單位負責人、財務負責人簽名或簽章。不符合集團公司內(nèi)部控制具體規(guī)范—財務報告編制與披露。

4.固定資產(chǎn)交接不合規(guī)。針對同批到貨驗收設備較多，未嚴格執(zhí)行有關(guān)驗收交接程序。

通過上述問題的查擺，看似都是雞毛蒜皮的小問題，但就是這些小問題，在每年的財務檢查中都會不同程度的呈現(xiàn)在財務檢查組成員面前。究其原因：一是部分財務人員慣性思維，認為從老會計那里接手的處理方法都是對的；二是掌握財經(jīng)理論知識不夠精準，業(yè)務水平還有待提高；三是對會計基礎工作不夠重視，審核把關(guān)不嚴，缺乏嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L。

三、采取措施

（一）夯實會計基礎工作，確保會計信息質(zhì)量

1.加強專業(yè)培訓，提高財會隊伍整體素質(zhì)

通過開展學習會計基礎工作規(guī)范與業(yè)務交流、集中培訓、有獎會計大賽等多層次、多內(nèi)容的專項提升活動，選樹標桿典型，充分調(diào)動財會人員學習會計基礎規(guī)范并學以致用的積極性，提高會計人員的綜合業(yè)務水平。

2.規(guī)范會計核算，不斷提高會計信息質(zhì)量

規(guī)范各類收入、費用和資金收支等業(yè)務的會計核算。加大財務報表的審核力度，落實報表負責制，對各單位的會計信息質(zhì)量情況進行檢查督導。統(tǒng)一財務分析模板，使同類公司財務分析具有可比性，對重點單位的會計信息進行追蹤分析，查找差異形成的真正動因，為領(lǐng)導決策提供可靠依據(jù)。

3.落實整改責任，規(guī)避檢查問題重復發(fā)生

組織各單位財務人員認真學習集團財務檢查組出具的檢查報告，全面梳理會計核算各業(yè)務流程，對本崗位財務工作逐一對照檢查，舉一反三，防止類似問題的再次發(fā)生。對已發(fā)現(xiàn)的問題和可能存在的問題逐一落實整改，樹立嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L，不斷提高會計工作質(zhì)量和水平。

（二）完善內(nèi)部控制制度，確保制度有效執(zhí)行

一是通過局域網(wǎng)、宣傳牌及部門集中學習等形式對執(zhí)行層面相關(guān)人員開展有針對性的指導和培訓，提高對內(nèi)部控制制度重要性的認識，促使全員積極主動地參與內(nèi)控建設實施，使內(nèi)控理念深入人心、融入每一個領(lǐng)域、層次和環(huán)節(jié)，著力營造良好的內(nèi)控環(huán)境，為內(nèi)控措施在執(zhí)行層面得到有效執(zhí)行提供保障。

二是對照《集團公司內(nèi)部控制制度》，從制度設計的科學性和執(zhí)行的有效性兩個方面重新梳理各業(yè)務流程，查找漏洞和關(guān)鍵控制點，設計改善相關(guān)業(yè)務流程，在完善內(nèi)控制度的同時狠抓落實，合理運用人工控制和自動控制、預防控制和發(fā)現(xiàn)控制等控制運行方式，使各業(yè)務流程得到有效監(jiān)控。

三是落實內(nèi)控整改工作，單位一把手要負總責，將整改責任層層分解，落實到各職能部門、業(yè)務流程的每一個環(huán)節(jié)，明確各環(huán)節(jié)責任人。制定具體可行的整改措施并列出時間表、路線圖，督導各單位將整改工作落到實處，避免走過場。

（三）健全長效考核機制，提升財務管理水平

建立長效考核激勵機制，為防止檢查流于形式，要充分利用集團財務檢查結(jié)果：對只做紙面文章、整改落實不到位或連續(xù)兩年出現(xiàn)同類問題的單位，在財會系統(tǒng)創(chuàng)優(yōu)評先活動中取消評先資格，以確保整改工作取得實效，不斷提升財務管理水平。

四、結(jié)語

有章可循，有規(guī)可依，貴在落實，檢查只是促進規(guī)章制度有效落實的一種手段。為促進企業(yè)財務管理工作有序開展和水平的不斷提高，需要各級財務人員不斷提高自身職業(yè)道德素養(yǎng)和專業(yè)勝任能力，樹立“財務無小事，職責大于天”的責任意識。通過查找并補齊財務管理中的短板，不斷提升企業(yè)經(jīng)濟運行質(zhì)量，促進企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。