張琳 順昌縣固定資產(chǎn)投資審計中心

事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，是對領(lǐng)導(dǎo)干部的常態(tài)化“經(jīng)濟(jì)體檢”，不僅要“查病”，更要“治已病”“防未病”。不僅強(qiáng)化對領(lǐng)導(dǎo)干部的管理監(jiān)督，通過揭露和查處重大違規(guī)違紀(jì)違法問題，推進(jìn)問責(zé)問效，強(qiáng)化不敢腐；通過發(fā)現(xiàn)和揭示經(jīng)濟(jì)社會運行中的各類風(fēng)險隱患，推動健全制度加強(qiáng)管理。也促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)、擔(dān)當(dāng)作為，通過科學(xué)評價領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，激勵和引領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)干部干事創(chuàng)業(yè)。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計既包括合規(guī)性、合法性審查，又包含經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的評價，故存在一定的風(fēng)險，并且和其他審計風(fēng)險一樣，貫穿審計全過程。也是因為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的特殊性其產(chǎn)生風(fēng)險的可容忍程度低。所以在具體的工作當(dāng)中，需要對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的風(fēng)險進(jìn)行分析，并且制定一定的策略，才能保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，高效率的進(jìn)行。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的風(fēng)險判斷

（一）風(fēng)險分類

對于行政事業(yè)單位而言，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的風(fēng)險大致可以分為兩類風(fēng)險，一類是單位領(lǐng)導(dǎo)在履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)的過程當(dāng)中并無存在問題，但是審計人員在工作的過程中，有可能將不屬于其經(jīng)濟(jì)責(zé)任范圍內(nèi)的內(nèi)容也納入對行政單位領(lǐng)導(dǎo)人的審計范圍內(nèi)，造成在進(jìn)行審計報告撰寫的過程當(dāng)中，會對領(lǐng)導(dǎo)人作出不準(zhǔn)確的評價。另一類則是單位領(lǐng)導(dǎo)在任職期間，因個人紀(jì)律出現(xiàn)不良問題導(dǎo)致未能完成任期的目標(biāo)，而且產(chǎn)生了經(jīng)濟(jì)損失，但是審計人員在進(jìn)行審計的過程當(dāng)中，或因取證不足，或因無法進(jìn)行客觀公正的評價，導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)人的審計報告與事實產(chǎn)生一定的偏離。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的特征簡述

我國的行政事業(yè)單位，本身就是由政府領(lǐng)導(dǎo)的社會團(tuán)體。因此行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任風(fēng)險也具有一定的特殊性，首先其經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的對象并不是普通人，其審計對象是行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人或一把手，因此審計的內(nèi)容比較復(fù)雜，而且評價的項目也比較敏感。其次，行政事業(yè)單位在進(jìn)行審計的過程當(dāng)中，常常會因為一些不確定的因素而影響審計結(jié)果。這些特殊因素通常包括牽涉面比較廣，加之被監(jiān)督的人群為高層領(lǐng)導(dǎo)，所以，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的難度也較大。最后行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作所產(chǎn)生的風(fēng)險實際上是可預(yù)防的，這是因為審計工作需要審計人員認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度，只有不斷對審計手段進(jìn)行改進(jìn)，并且采取有效的措施，就能科學(xué)合理的判斷風(fēng)險的產(chǎn)生，從而控制審計活動中產(chǎn)生的風(fēng)險，最大限度上降低審計風(fēng)險。

二、抵抗經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作產(chǎn)生風(fēng)險的策略

行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的組成環(huán)節(jié)比較多，在工作的過程當(dāng)中，任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)失誤都會導(dǎo)致審計風(fēng)險的增大，因此除了必須注重財務(wù)工作的真實性與合法性，同時還要講究突出重點的原則，不要過分追求面面俱到，有重點的進(jìn)行風(fēng)險的預(yù)防。

（一）促進(jìn)機(jī)構(gòu)設(shè)置的完善

審計單位應(yīng)該注重機(jī)構(gòu)的完善，保證審計人員自身素質(zhì)的優(yōu)越性，這樣才能構(gòu)建全審計機(jī)構(gòu)，讓審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置更加合理，讓其職能發(fā)揮更加科學(xué)。在這一過程中必須認(rèn)識到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的風(fēng)險屬性相對較高，這就需要審計人員在工作的過程當(dāng)中必須保證其政治素質(zhì)的良好和職業(yè)道德的高尚，除此之外，業(yè)務(wù)能力素質(zhì)對于審計人員來說也是非常必要的。因此審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)注重對審計人員的培訓(xùn)，并且持續(xù)的對審計人員進(jìn)行教育，以便于保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作人員的質(zhì)量。

（二）促進(jìn)審計方法的更新

在審計工作進(jìn)行的過程當(dāng)中，將審計方法多樣化，才能夠有效的降低審計工作所產(chǎn)生的風(fēng)險，但是在這一過程中必須確保質(zhì)量為重要前提，對于審計方法的應(yīng)該采用統(tǒng)籌兼顧的原則。例如采用現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ?，能夠有效的對審計工作的風(fēng)險進(jìn)行控制，同時在審計工作進(jìn)行的過程當(dāng)中，對于各個環(huán)節(jié)要不斷加強(qiáng)其工作的有效性，例如多方復(fù)核、征求意見等等，這些流程對于整個審計工作而言，都是十分重要的。而在審計報告的撰寫過程當(dāng)中，要力求措辭的公正和適當(dāng)，才能減少人為因素所產(chǎn)生的審計風(fēng)險。

（三）優(yōu)化責(zé)任審計評價體系

審計評價是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的核心環(huán)節(jié)，既是重點也是難點，它是建立在查清審計事實、準(zhǔn)確界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的基礎(chǔ)之上，并且盡可能量化評價。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要是對行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部，進(jìn)行評價與監(jiān)督，因此，在審計工作進(jìn)行的過程當(dāng)中，必須要保證對各個領(lǐng)導(dǎo)干部的評價是具有公正性和合法性的，在審計評價體系當(dāng)中，盡可能去除個人化和私人化因素。同時再審計評價體系過程當(dāng)中，要把責(zé)任進(jìn)行階段性的評價，例如，是現(xiàn)任責(zé)任還是前任責(zé)任？是直接責(zé)任還是領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任？是主觀原因?qū)е碌慕?jīng)濟(jì)責(zé)任還是客觀原因?qū)е碌慕?jīng)濟(jì)責(zé)任？對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任的細(xì)分有助于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價體系的客觀性，形成能夠更加有效的防范風(fēng)險。

三、結(jié)束語

行政事業(yè)單位是我國的重要部門，審計機(jī)關(guān)，對于行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任風(fēng)險評價，有助于提升各級領(lǐng)導(dǎo)的工作質(zhì)量和工作效率，但是審計工作本身就具有一定的風(fēng)險，因為當(dāng)前我國的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作面臨的問題是工作重要，但是時間緊迫，因此審計單位必須加強(qiáng)對審計人員的教育，保證審計人員能夠以客觀的態(tài)度面對被審計人。同時不斷加強(qiáng)審計流程的合理化制定，強(qiáng)化審計工作的合理性和合法性，才能盡可能的減少審計工作過程中的風(fēng)險。