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一、全面預算管理的概念以及發(fā)展意義

（一）全面預算管理的概念

全面預算管理是對涵蓋企業(yè)的財務管理，經(jīng)濟活動，資本運營等多個角度的預算管理工作，它具有全面性，科學性，客觀性，目標性和公正性特點。全面預算管理的本質(zhì)是預算活動，包括預算編制，執(zhí)行，控制，評估等環(huán)節(jié)。構(gòu)建全面預算管理體系核心的工作就是預算的編制，并且總是預算的執(zhí)行和預算控制，完成預算管理的工作目標。

（二）全面預算管理的發(fā)展意義

企業(yè)的全面預算管理是綜合性的，是把企業(yè)的戰(zhàn)略目標進行逐層分解，最終形成一套完整的全面預算管理體系，所以說全面預算管理是在企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃上發(fā)展而來。企業(yè)構(gòu)建完善的全面預算管理體系有利于提高企業(yè)內(nèi)部資源優(yōu)化配置，達到資源利用最大化的發(fā)展目標。合理的編制預算，企業(yè)可以準確掌握自己的經(jīng)營實際情況，結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，最大限度的做成本控制和管理，在開展經(jīng)濟活動的時候，企業(yè)能夠節(jié)省資源，最大限度地發(fā)揮資源的優(yōu)勢，提高資源利用率，促進企業(yè)的發(fā)展。其次，企業(yè)構(gòu)建完善的全面預算管理體系可以提高財務管理工作質(zhì)量，確保資金的使用安全。在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營過程中，強化內(nèi)部控制機制為預算管理工作的開展奠定基礎，然后預算管理工作可以對資金的籌集，使用做科學的管理，能夠優(yōu)化企業(yè)的資金使用配置，確保資金利用更加合理，有效。最后，企業(yè)構(gòu)建完善的全面預算管理體系能夠發(fā)揮企業(yè)的競爭優(yōu)勢，為企業(yè)積極應對市場經(jīng)濟的不穩(wěn)定環(huán)境做努力，滿足企業(yè)經(jīng)濟效益最大化的發(fā)展目標要求，順應市場經(jīng)濟發(fā)展趨勢，走現(xiàn)代化的發(fā)展道路。

二、加強企業(yè)全面預算管理的對策探討

（一）建立健全預算管理組織體系

第一，集團公司應建立完善的決策機構(gòu)，明確職責。集團明確股東大會為法定權(quán)力機構(gòu)，負責審議批準年度預決算方案；董事會為法定決策機構(gòu)，負責制定年度預決算方案；預算管理委員會為全面預算管理的專門機構(gòu)，對董事會負責，履行預算管理職責；企業(yè)經(jīng)理層為日常決策運行機構(gòu)。第二，成立預算管理日常工作機構(gòu)。成立預算管理委員會辦公室，作為日常工作機構(gòu)，具體負責全面預算的編制、執(zhí)行、分析、考核等工作。第三，落實全面預算管理執(zhí)行機構(gòu)職權(quán)。集團公司下屬的各分公司是全面預算執(zhí)行的日常機構(gòu)。應當成立以一把手為組長，各部門參與的全面預算小組。小組下設辦公室，辦公室主任由財務部門擔任，負責組織各部門預算的編制、執(zhí)行、考核。

（二）充分考慮各種因素，科學合理地設置預算目標

設置預算目標應該遵循先進性原則、可行性原則、適應性原則、導向性原則、系統(tǒng)性原則，充分考慮以下因素，設置合理發(fā)展目標，調(diào)動預算執(zhí)行者的積極主動性，促使完成預算目標，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。第一，以前年度實際情況作參考。如銷售量指標、毛利指標、費用指標、利潤總額等。企業(yè)在考慮銷售量指標時應該考慮前三年實際情況并賦予權(quán)重，最近一年賦予60%權(quán)重，前兩年賦予30%權(quán)重，前三年賦予10%權(quán)重，使指標更貼近最新市場情況，同時銷售企業(yè)還要考慮當年經(jīng)濟增長速度、產(chǎn)品市場情況等。銷售量指標確定后，要考慮產(chǎn)品的售價、成本價預期變化，費用指標考慮實際情況可分為固定成本和變動成本。第二，預算期內(nèi)重大事項的影響。設置指標時考慮預算期內(nèi)重大事項的影響程度，如會計政策和會計估計變更對企業(yè)經(jīng)營成果和財務狀況的影響；國家增值稅、所得稅政策變更對企業(yè)的影響。

（三）綜合運用預算編制方法

預算的編制方法有定期預算法、滾動預算法、增量預算法、零基預算法、固定預算法、彈性預算法、項目預算法、作業(yè)預算法等。企業(yè)可根據(jù)實際情況選擇和綜合運用預算編制方法。如，對于產(chǎn)品所處的運營環(huán)境變化大的，最高管理者希望從更長遠的視角進行決策的企業(yè)，為進一步提高預算目標與市場環(huán)境、企業(yè)實際、經(jīng)營形勢的匹配度和適應性，充分發(fā)揮預算對企業(yè)經(jīng)營的引導作用，可采用滾動預算編制方法，強化預算信息傳導功能，聯(lián)動購進、銷售、庫存，推動實施月度滾動預算，完善以月保季、以季保年的滾動預算機制。對于預算期內(nèi)業(yè)務量穩(wěn)定的生產(chǎn)和銷售業(yè)務的成本費用預算可采用固定預算編制方法，如折舊、人工成本、材料費等。

（四）建立定期預算分析制度

一是預算管理委員會辦公室要定期組織各部門召開預算分析會。事前預判未來的經(jīng)營情況，相應采取經(jīng)營措施，計劃預算目標。事中對日常經(jīng)營管理中相對固定的管理報表，按時間周期如周、旬、月及時展示經(jīng)營情況，快速出具經(jīng)營指標通報，分析預算與實際差異，差異產(chǎn)生的原因，企業(yè)從中發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞和潛在的風險，從而有利于不斷改進各項消耗標準、資金安排等基礎工作，采取相應的防范措施，規(guī)避風險。事后總結(jié)預算完成情況，為下一步經(jīng)營做好準備。二是預算分析要深入到最小核算單元。通過預算管理，激勵并約束核算單元預算責任人分析本單元預算情況，主動采取措施應對市場經(jīng)營環(huán)境的變化，完成預算目標。

三、結(jié)語

綜上所述，全面預算管理在現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展中發(fā)揮的重要作用，企業(yè)需要采取有效的措施，以確保其規(guī)范化的實施、高效化的實施。根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營和發(fā)展的特點，各項業(yè)務活動開展的需要，完善和優(yōu)化預算管理體系，并加大管理和監(jiān)督的力度，實施全員性、全方位、全過程的管理，確保預算的編制、執(zhí)行、考核與評價工作的規(guī)范化開展，確保全面預算管理在企業(yè)的發(fā)展中發(fā)揮更大效用。