張雅真 河南送變電建設(shè)有限公司

現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步促進(jìn)了計(jì)算機(jī)技術(shù)的迅猛發(fā)展，也使得企業(yè)在運(yùn)行機(jī)制管理體系控制要點(diǎn)和組織形式等方面都發(fā)生了顯著的改變，從而造成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)范圍和內(nèi)容的變化。原有的審計(jì)方案以及審計(jì)對(duì)策已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)數(shù)字化時(shí)代的審計(jì)要求，因此，需要加強(qiáng)對(duì)新型審計(jì)制度以及審計(jì)工作方案的探究。

一、企業(yè)管理過(guò)程中內(nèi)部審計(jì)的重要意義

企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部管理時(shí)會(huì)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作，一次制定企業(yè)的戰(zhàn)略、實(shí)現(xiàn)企業(yè)愿景，針對(duì)企業(yè)日常運(yùn)行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)起到控制、監(jiān)督、協(xié)調(diào)的作用，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理水平的提升和價(jià)值的增值。在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)時(shí)要注意科學(xué)方法的運(yùn)用，進(jìn)而進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部的秩序管理。這就要求審計(jì)人員有足夠的專業(yè)基礎(chǔ)，善用合適的審計(jì)工作軟件，利用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在數(shù)據(jù)庫(kù)中收集到企業(yè)的數(shù)據(jù)，結(jié)合企業(yè)所處的環(huán)境進(jìn)行戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)分析，全面評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平。企業(yè)要準(zhǔn)確評(píng)估大數(shù)據(jù)時(shí)代內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀，做好優(yōu)化轉(zhuǎn)型工作，全面提高企業(yè)的內(nèi)部控制水平，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展。

二、數(shù)字化審計(jì)模式的特點(diǎn)

第一，持續(xù)審計(jì)。通過(guò)系統(tǒng)調(diào)度服務(wù)能力，靈活設(shè)置系統(tǒng)參數(shù)，使監(jiān)測(cè)指標(biāo)、分析模型自動(dòng)運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域T+1動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)，從而對(duì)重點(diǎn)審計(jì)域和關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)開(kāi)展常態(tài)化、持續(xù)性的審計(jì)監(jiān)測(cè)。第二，全量審計(jì)。采集提取技術(shù)，可獲取被審計(jì)對(duì)象相關(guān)的全部業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，通過(guò)審計(jì)模型對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行全量分析、核實(shí)和確認(rèn)，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第三，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。調(diào)用被審計(jì)對(duì)象的相關(guān)數(shù)據(jù)，利用數(shù)據(jù)分析技術(shù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)被審計(jì)對(duì)象問(wèn)題的快速定位，使得大部分工作都已在非現(xiàn)場(chǎng)完成，減少了現(xiàn)場(chǎng)工作時(shí)間，提高了審計(jì)質(zhì)量和效率，發(fā)揮審計(jì)資源最大的效果。第四，智能審計(jì)。據(jù)挖掘分析、審計(jì)機(jī)器人（RPA）、機(jī)器學(xué)習(xí)、人工智能等技術(shù)進(jìn)行探索式、發(fā)掘式審計(jì)，對(duì)大量結(jié)構(gòu)化以及非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，從而擴(kuò)大審計(jì)范圍及縱深度，挖掘潛在風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)發(fā)現(xiàn)能力。

三、數(shù)字化助力內(nèi)部審計(jì)效率提升策略

（一）建立健全內(nèi)部審計(jì)制度和規(guī)章體系

為了使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)能夠順利穩(wěn)定的開(kāi)展，必須要建立健全內(nèi)部審計(jì)制度以及企業(yè)規(guī)章制度，保證內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)可以有法可依，嚴(yán)格按照設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)和制度開(kāi)展審計(jì)行為。國(guó)家層面上，正在不斷完善內(nèi)部審計(jì)職責(zé)以及配套的法律法規(guī)體系，為后續(xù)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的有序開(kāi)展創(chuàng)造良好的環(huán)境；企業(yè)層面上，必須嚴(yán)格按照國(guó)家的法律法規(guī)內(nèi)容，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，制定系統(tǒng)完善的內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度以及操作規(guī)范，嚴(yán)格按照流程和標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展審計(jì)活動(dòng)，保障審計(jì)工作的權(quán)威性和客觀性。同時(shí)也能夠保持審計(jì)工作的獨(dú)立性，避免其他因素對(duì)審計(jì)結(jié)論和審計(jì)工作造成的不利影響。

（二）完善內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)

內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)是電力企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化的基礎(chǔ)，首先，電力企業(yè)需要在系統(tǒng)建設(shè)前期進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃，明確內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)所需的硬件設(shè)施和軟件，并配合成本管理對(duì)購(gòu)買軟硬件設(shè)施耗費(fèi)的成本進(jìn)行控制，保證企業(yè)能夠以最低的成本購(gòu)置高質(zhì)量的軟硬件設(shè)置，滿足內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)的需求。其次，電力企業(yè)需要明確內(nèi)部審計(jì)工作的相關(guān)內(nèi)容，并且與軟件公司的開(kāi)發(fā)人員進(jìn)行溝通，確保內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)能夠全面覆蓋企業(yè)的審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的全面性。最后，內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)完成之后，需要進(jìn)行多次測(cè)試，確保系統(tǒng)能夠穩(wěn)定運(yùn)行，同時(shí)電力企業(yè)可以與軟件公司保持良好合作關(guān)系，以便于后期對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行更新維護(hù)以及升級(jí)。

（三）大力培養(yǎng)適應(yīng)數(shù)字化建設(shè)的審計(jì)人才

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化是否完善關(guān)鍵還取決于相關(guān)審計(jì)人員是否具備專業(yè)知識(shí)技能和較強(qiáng)的責(zé)任意識(shí)。企業(yè)可以適當(dāng)提升審計(jì)人員的待遇，鼓勵(lì)審計(jì)人員參加相關(guān)技能的培訓(xùn)活動(dòng)，并設(shè)立獎(jiǎng)懲機(jī)制，讓審計(jì)人員可以充分發(fā)揮自己的能力，盡職盡責(zé)的完成工作任務(wù)，促進(jìn)數(shù)字化的發(fā)展。

（四）整理數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系

數(shù)據(jù)之間往往存在著某種明確而固定的對(duì)應(yīng)關(guān)系，遵循一定的原理和規(guī)則，通過(guò)這種數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系，開(kāi)展數(shù)據(jù)分析和應(yīng)用，尋找出審計(jì)重點(diǎn)和問(wèn)題，常見(jiàn)的思路有：一是通過(guò)電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)領(lǐng)域跨業(yè)務(wù)域分析，實(shí)現(xiàn)對(duì)多個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)和數(shù)據(jù)的橫向關(guān)聯(lián)分析，查找異常和疑點(diǎn)，定位審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)，如營(yíng)銷與工程、工程與財(cái)務(wù)、工程與物資、財(cái)務(wù)與人資等。二是利用電網(wǎng)企業(yè)數(shù)據(jù)與外部數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向關(guān)聯(lián)分析，如：企業(yè)工商信息、法律訴訟信息、法人關(guān)系圖譜、物資市場(chǎng)波動(dòng)價(jià)格數(shù)據(jù)、房屋/土地租賃價(jià)格數(shù)據(jù)、房屋/土地買賣價(jià)格數(shù)據(jù)等等。在構(gòu)建審計(jì)分析模型時(shí)，利用有關(guān)數(shù)據(jù)之間存在的購(gòu)機(jī)關(guān)系以進(jìn)行相互查考、核對(duì)，并建立分析模型進(jìn)行復(fù)算、核對(duì)，驗(yàn)證勾稽關(guān)系的正確性，從而達(dá)到分析審計(jì)問(wèn)題、挖掘?qū)徲?jì)線索的目的。

（五）數(shù)據(jù)分析管理

以審計(jì)思路為線索，以業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，通過(guò)審計(jì)模型工具將復(fù)雜的審計(jì)思路固化在審計(jì)系統(tǒng)中。只需簡(jiǎn)單的鼠標(biāo)拖拽或參數(shù)配置，即可即時(shí)生成相應(yīng)的分析結(jié)果，并提供多種數(shù)據(jù)處理方式，如排序、統(tǒng)計(jì)圖等。實(shí)現(xiàn)靈活定義指標(biāo)及指標(biāo)因子，清晰直觀展示各級(jí)機(jī)構(gòu)的指標(biāo)預(yù)警情況，并提供多維度的指標(biāo)分析及穿透能力。數(shù)據(jù)分析管理包括各類統(tǒng)計(jì)報(bào)表及模型管理。模型管理包括已建立模型的日常管理、元數(shù)據(jù)管理、建模工具管理等內(nèi)容。其中2/3模型通過(guò)HANA實(shí)現(xiàn)，模型管理模塊通過(guò)可視化報(bào)表工具進(jìn)行多維度展現(xiàn)；另外1/3通過(guò)數(shù)據(jù)導(dǎo)入方式，利用可視化建模工具在平臺(tái)中實(shí)現(xiàn)模型的運(yùn)算和展示。通過(guò)對(duì)企業(yè)ERP系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行抽取、分析、建模等方式建立數(shù)據(jù)模型，數(shù)據(jù)模型包括企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，并且通過(guò)數(shù)據(jù)模型找出相關(guān)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的疑點(diǎn)問(wèn)題，為審計(jì)項(xiàng)目的開(kāi)展提供依據(jù)。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，數(shù)字化環(huán)境下對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高的要求，傳統(tǒng)的審計(jì)方法已經(jīng)無(wú)法滿足新的時(shí)代背景下對(duì)公司發(fā)展的需要，因此需要結(jié)合數(shù)字化環(huán)境以及互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)廣泛應(yīng)用的背景，以提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作效率和質(zhì)量，重發(fā)發(fā)揮企業(yè)審計(jì)作用，推動(dòng)企業(yè)的良性發(fā)展。