中國(guó)葛洲壩集團(tuán)第一工程有限公司

隨著我國(guó)綜合國(guó)力的不斷提升，國(guó)民經(jīng)濟(jì)也得到了快速的發(fā)展，與此同時(shí)我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制也開(kāi)始逐步地建立起來(lái)，這不僅是我國(guó)企業(yè)發(fā)展的要求，也是時(shí)代進(jìn)步和發(fā)展的必然要求。在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度可以幫助有效地提升會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，從而確保企業(yè)生產(chǎn)的安全性，減少企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這對(duì)于企業(yè)未來(lái)的發(fā)展有非常重要的作用。

一、落實(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的作用

（一）可以幫助有效提升會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量

企業(yè)一切的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)行都離不開(kāi)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，它不僅僅是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基礎(chǔ)，同時(shí)也可以幫助制約企業(yè)的經(jīng)濟(jì)信息，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息的規(guī)范性、真實(shí)性和及時(shí)性。不僅如此，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度也是企業(yè)自我監(jiān)督、自我檢查的一個(gè)過(guò)程，它可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門(mén)進(jìn)行有效的監(jiān)督，同時(shí)也可以將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況真實(shí)的反映出來(lái)[1]。

（二）確保國(guó)家的各項(xiàng)計(jì)劃、戰(zhàn)略和法律法規(guī)可以嚴(yán)格的落實(shí)下去

國(guó)家各項(xiàng)法規(guī)、政策是企業(yè)正常運(yùn)行的基礎(chǔ)，完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度可以實(shí)現(xiàn)對(duì)各個(gè)部門(mén)的監(jiān)督，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題也可以及時(shí)地作出整改措施；同時(shí)也可以更好地確保國(guó)家的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策可以得到嚴(yán)格的落實(shí)，進(jìn)而幫助提升國(guó)家的整體發(fā)展水平。

（三）能夠幫助提升企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)水平

在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的主要目的就是要幫助提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的約束下，企業(yè)可以獲得更加準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，這樣一來(lái)決策者就可以更加快速、準(zhǔn)確地作出適合企業(yè)發(fā)展的正確決策，從而幫助提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

二、現(xiàn)階段企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督力度不夠

在企業(yè)運(yùn)行的過(guò)程中不僅需要有嚴(yán)格的制度作為支撐，同時(shí)也需要有專(zhuān)門(mén)的監(jiān)督人員來(lái)對(duì)制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，只有這樣才可以真正地讓制度發(fā)揮作用，從而提升企業(yè)的整體管理水平[2]。但是從現(xiàn)階段我國(guó)各大企業(yè)的發(fā)展上看，很多企業(yè)都會(huì)沒(méi)有建立嚴(yán)格的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，還有的企業(yè)雖然建立了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，但是在各個(gè)崗位之間沒(méi)有辦法形成一種互相監(jiān)督、互相制約的風(fēng)氣，導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的作用無(wú)法真正地發(fā)揮出來(lái)。

（二）企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不夠健全

現(xiàn)階段很多的中小型企業(yè)管理者將企業(yè)的財(cái)產(chǎn)和個(gè)人的所有財(cái)產(chǎn)混為一談，這樣一來(lái)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度就會(huì)形同虛設(shè)，自然也就無(wú)法真正地發(fā)揮作用。還有的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度都是由自己設(shè)定的，制度的內(nèi)容比較的落后，甚至脫離了企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，下級(jí)部門(mén)自然也就無(wú)法將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度嚴(yán)格落實(shí)下去，這在很大程度上阻礙了企業(yè)的發(fā)展。

（三）企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善

目前很多企業(yè)都根據(jù)權(quán)利的結(jié)構(gòu)和監(jiān)督結(jié)構(gòu)建立了像董事會(huì)、股東大會(huì)等相互制約的法人治理結(jié)構(gòu)，起初建立這些法人治理結(jié)構(gòu)的目的就是要彌補(bǔ)相關(guān)利害關(guān)系人的責(zé)任不完全，可以讓相關(guān)的利害關(guān)系人咋權(quán)利、職責(zé)等方面實(shí)現(xiàn)平衡。但是在企業(yè)實(shí)際運(yùn)行的過(guò)程中雖然很多企業(yè)都建立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等組織，但其職能卻沒(méi)有很好的發(fā)揮出來(lái)，究其原因主要是企業(yè)還沒(méi)有一套完善的法人治理結(jié)構(gòu)，這使得董事會(huì)等組織的監(jiān)督職能受到了嚴(yán)重的削弱。

三、完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的有效途徑

（一）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督力度

在企業(yè)運(yùn)行的過(guò)程中，對(duì)于各項(xiàng)規(guī)章制度的落實(shí)情況可以直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，因此為了讓企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，各級(jí)部門(mén)應(yīng)當(dāng)逐漸加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)制度的監(jiān)督，特別是對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督，因?yàn)樗倪\(yùn)行和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益息息相關(guān)。從監(jiān)督的主體上來(lái)看，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督不僅包括會(huì)計(jì)工作人員的自我監(jiān)督，同時(shí)也包括了企業(yè)外部的審計(jì)監(jiān)督，如果在對(duì)實(shí)物、款項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督的時(shí)候發(fā)現(xiàn)賬簿的記錄和實(shí)物不符就應(yīng)查明原因之后再按照國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)對(duì)企業(yè)和個(gè)人的行為進(jìn)行處置[3]。同時(shí)國(guó)家也應(yīng)當(dāng)盡快完善對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督體制，建立統(tǒng)一的監(jiān)督目標(biāo)，讓外部監(jiān)督更好地發(fā)揮作用。

（二）健全企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

企業(yè)想要提升自身的經(jīng)濟(jì)效益就必須要建立起一整套完善的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，并且在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度中要明確各個(gè)部門(mén)的職責(zé)和關(guān)系，同時(shí)也應(yīng)當(dāng)按照一定的原則來(lái)制定會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，首先要確保制度的有效性，它要能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)每一個(gè)崗位的員工產(chǎn)生一定的約束作用，一旦該制度執(zhí)行下去，任何人都不可以有特權(quán)，只有這樣才能夠維護(hù)制度的公平性；另外企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度也應(yīng)當(dāng)具備全面性，它必須要涵蓋企業(yè)內(nèi)部所有可能和企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相符合的崗位，并且要落實(shí)到監(jiān)督、決策、執(zhí)行、反饋等環(huán)節(jié)；最后企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度還要具備相互牽連的原則，要知道一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的完成必須要有兩個(gè)相互制約的主體相互制約，只有這樣才可以保證該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利進(jìn)行。

（三）建立相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

在企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督工作中審計(jì)是非常重要的一個(gè)組成部分，企業(yè)只有建立相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，健全相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)制度，才可以確保審計(jì)工作的順利開(kāi)展，如果在進(jìn)行審計(jì)工作的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)在財(cái)務(wù)收支以及核算等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中存在不合規(guī)的行為就要在第一時(shí)間糾正，只有這樣才可以確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益[4]。

（四）健全企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的正常運(yùn)行離不開(kāi)企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的作用，只有企業(yè)內(nèi)部不同權(quán)利主體之間相互制約，相互協(xié)調(diào)才可以確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事務(wù)可以順利的進(jìn)行。同時(shí)為了防止出現(xiàn)內(nèi)部人員操控的情況，企業(yè)首先要完善董事會(huì)的各項(xiàng)功能，強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)監(jiān)控財(cái)務(wù)的職能，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常進(jìn)行；另外企業(yè)也應(yīng)當(dāng)要不斷地強(qiáng)化股東大會(huì)的職能，從而達(dá)到對(duì)企業(yè)管理者進(jìn)行有效制約的目的。

（五）加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行人員的培訓(xùn)

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行人員的素質(zhì)直接關(guān)系到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行狀況以及企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行嚴(yán)格的選拔制度來(lái)挑選出專(zhuān)業(yè)水平過(guò)硬，接受過(guò)正規(guī)教育的高素質(zhì)人才，并且要定期地對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，讓其可以不斷地提升自身的專(zhuān)業(yè)技能，讓管理者可以實(shí)現(xiàn)集中學(xué)習(xí)，這樣一來(lái)不僅可以幫助管理人員取長(zhǎng)補(bǔ)短，還可以讓專(zhuān)業(yè)人員可以更好地認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，不斷地提升會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行人員的道德素養(yǎng)，進(jìn)而讓其可以自覺(jué)的約束自身的各項(xiàng)行為，更好地為企業(yè)發(fā)展做貢獻(xiàn)。

（六）健全和完善相關(guān)的考核激勵(lì)制度

現(xiàn)階段很多企業(yè)都開(kāi)始意識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的重要性，并且也想要切實(shí)發(fā)揮會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的作用，進(jìn)而保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，這不僅僅是企業(yè)內(nèi)部管理的需要，同時(shí)也是企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、提高自身競(jìng)爭(zhēng)力的有效途徑。因此各大企業(yè)一定要健全相關(guān)的內(nèi)部控制制度，只有這樣才可以形成穩(wěn)固的內(nèi)部控制作用，才可以確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，進(jìn)而為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造價(jià)值。不僅如此，在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的過(guò)程中對(duì)于執(zhí)行人員工作的考核和評(píng)價(jià)也是非常重要的一個(gè)部分，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷地完善相關(guān)的考核激勵(lì)制度。具體的應(yīng)當(dāng)包含以下內(nèi)容，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行，對(duì)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題和缺陷進(jìn)行改進(jìn)，對(duì)執(zhí)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度過(guò)程中表現(xiàn)優(yōu)異的個(gè)人和部門(mén)進(jìn)行表彰，對(duì)于沒(méi)有嚴(yán)格落實(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度或者違反會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度要求的部門(mén)和個(gè)人進(jìn)行批評(píng)和處理，確保企業(yè)考核激勵(lì)制度可以落到實(shí)處，保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利進(jìn)行，保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展使得很多現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)更加的活躍，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的作用也逐漸的突顯出來(lái)，可以說(shuō)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都建立在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是一項(xiàng)復(fù)雜、系統(tǒng)的工程，它的建立和健全并不是一朝一夕就可以完成的，它需要企業(yè)各個(gè)職能部門(mén)之間的配合以及企業(yè)外部因素的協(xié)同作用才可以完成，因此廣大會(huì)計(jì)內(nèi)部人員應(yīng)當(dāng)共同努力來(lái)幫助提升會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，確保企業(yè)的資金安全。