郭雁 國網(wǎng)湖南省電力有限公司

想要保證企業(yè)審計工作的有效性，就必須要做好審計數(shù)據(jù)的合理應(yīng)用和分析，而在全覆蓋視角下進行企業(yè)審計，其工作的重點就在于持續(xù)提升大數(shù)據(jù)應(yīng)用效果、深化大數(shù)據(jù)技術(shù)審計思路、從根本上改變過去企業(yè)審計工作的策略和方法，最終達到提升審計大數(shù)據(jù)應(yīng)用深度的目標，保證企業(yè)審計人員都能夠在審計大數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，更好、更快地完成自己的本職工作。但是從實際情況來看，目前企業(yè)審計大數(shù)據(jù)應(yīng)用情況不容樂觀，因此我們有必要就本課題進行深入的研究。

一、電網(wǎng)企業(yè)供電所審計問題分析

（一）信息化和現(xiàn)代化的管理意識不足

首先，電力企業(yè)中的部分審計人員已經(jīng)習(xí)慣了之前的審計管理工作，信息化和現(xiàn)代化的審計管理打破了傳統(tǒng)的工作方式，甚至有些審計工作還需要重新開始學(xué)習(xí)。尤其是計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)已經(jīng)充分融入電力企業(yè)的審計工作中，審計人員不僅要學(xué)習(xí)提高審計技術(shù)，還要掌握計算機的基本操作，而且部分電力企業(yè)專門開發(fā)了審計管理軟件，工作人員需要掌握相應(yīng)軟件的操作和應(yīng)用，所以部分審計管理人員對信息化和現(xiàn)代化的審計管理工作比較抵觸，以至于在日常工作中依舊采用傳統(tǒng)的工作方式，從而影響了電力企業(yè)審計管理的升級和改造。其次，審計管理的信息化與現(xiàn)代化增加了審計信息的共享性和科學(xué)性，減輕了審計管理人員的工作負擔，同時部分審計管理人員的控制權(quán)和指導(dǎo)權(quán)也逐漸被削弱。但是部分審計管理人員信息化和現(xiàn)代化管理意識不足，沒有充分意識到審計管理現(xiàn)代化和信息化給審計工作帶來的改變，因此也沒有及時轉(zhuǎn)變工作思維和工作方式。

（二）審計管理制度不完善

審計管理的信息化和現(xiàn)代化是審計管理工作的一次革新，不僅在工作方式和工作理念上發(fā)生了變化，在審計工作的規(guī)章制度和流程也發(fā)生了改變。但是許多電力企業(yè)都重視技術(shù)的變革而忽略了制度的變遷，沒有讓審計管理制度與審計管理技術(shù)實現(xiàn)協(xié)同發(fā)展。比如，沒有及時調(diào)整激勵考核制度，缺乏健全的激勵考核措施，導(dǎo)致部分審計工作人員缺乏提升技術(shù)、改變工作方式的動力，所以審計工作必須優(yōu)化審計管理工作，細化審計管理制度，健全審計管理規(guī)范。完善審計制度是保證審計管理信息化和現(xiàn)代化的重要前提，但由于電力企業(yè)員工比較多，審計管理的變革觸及部分員工的利益，甚至有部分員工還會阻礙審計管理的變革。

二、數(shù)字化審計視角下電網(wǎng)企業(yè)供電所審計質(zhì)效提升策略

（一）開展數(shù)據(jù)分析

持續(xù)審計可以通過對數(shù)據(jù)的分析來發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題，企業(yè)也可以利用數(shù)據(jù)模型的對比來監(jiān)督和測試自身的交易細節(jié)、賬戶信息等。通常情況下，持續(xù)審計可以分為持續(xù)控制監(jiān)督和持續(xù)數(shù)據(jù)鑒證兩個內(nèi)容。其中持續(xù)控制監(jiān)督主要負責(zé)對內(nèi)控程序的有效性進行持續(xù)監(jiān)督，也就相當于監(jiān)督業(yè)務(wù)流程與控制目標的相符程度，利用數(shù)據(jù)對比的方法，實現(xiàn)及時發(fā)現(xiàn)違反內(nèi)控制度的行為。持續(xù)數(shù)據(jù)鑒證，主要負責(zé)監(jiān)控運行中的數(shù)據(jù)，采用專業(yè)的測試工具將數(shù)據(jù)模型進行對比，對賬戶余額、交易細節(jié)等內(nèi)容展開測試，一旦出現(xiàn)異常數(shù)據(jù)會被立即記錄下來，由審計人員進行分析處理。對于交易流程中的實時數(shù)據(jù)分析，能夠第一時間發(fā)現(xiàn)交易時產(chǎn)生的異常數(shù)據(jù)，持續(xù)審計系統(tǒng)也會因此暫停交易，生成違例報告并傳輸給審計人員處理。由審計人員對違例報告進行充分分析研究，決定是否需要開展深入調(diào)查，若不需要調(diào)查，則恢復(fù)交易；如需調(diào)查，則結(jié)合實際信息，研究解決辦法。

（二）企業(yè)審計大數(shù)據(jù)分析平臺架構(gòu)

企業(yè)審計大數(shù)據(jù)分析平臺，是保證審計大數(shù)據(jù)全覆蓋的重要架構(gòu)，根據(jù)數(shù)據(jù)處理的步驟大致可以分成大數(shù)據(jù)資源、處理、分析和模型四個部分。在網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)不發(fā)生改變的情況下，使企業(yè)審計大數(shù)據(jù)朝著可視化、可訪問化的趨勢發(fā)展，從而讓數(shù)據(jù)管理能夠更加規(guī)范和標準，從根本上提升大數(shù)據(jù)采集處理和分析的環(huán)境條件。具體來說，企業(yè)審計大數(shù)據(jù)分析平臺架構(gòu)可分成以下幾個層次：大數(shù)據(jù)資源層，對數(shù)據(jù)元素、稱呼等進行規(guī)定，從而讓不同來源的數(shù)據(jù)能夠有一致的管理標準，提升所采得信息的使用頻率；大數(shù)據(jù)處理層，對大數(shù)據(jù)進行安全的存儲、檢索和訪問，一般包括大數(shù)據(jù)的實時分析、大數(shù)據(jù)存儲與處理、分布式文件系統(tǒng)等等；大數(shù)據(jù)分析層，利用技術(shù)平臺完成機器的學(xué)習(xí)過程，并借助可視化技術(shù)等完成數(shù)據(jù)建模及挖掘；大數(shù)據(jù)模型層，即以標準化體系為基礎(chǔ)建立的，對政策、決策、財務(wù)進行管理的企業(yè)審計分析模型，具有操作便利等優(yōu)勢。

（三）健全審計管理制度

要想實現(xiàn)電力企業(yè)審計管理的信息化和現(xiàn)代化，必須從制度上進行約束，給審計管理工作提供制度保障。首先，審計管理的信息化和現(xiàn)代化讓審計管理工作更加便捷、信息溝通更加順暢，所以審計管理可以采用扁平化的管理方式，減少不必要的中間環(huán)節(jié)，讓上下級直接溝通。其次，在日常的考核中也要將信息化和現(xiàn)代化因素納入考核范圍，一方面可以鼓勵工作人員學(xué)習(xí)新技術(shù)，另一方面可以保證績效考核的公平性。

三、結(jié)束語

綜上所述，審計管理的信息化與現(xiàn)代化是計算機和網(wǎng)絡(luò)時代發(fā)展的產(chǎn)物，雖然現(xiàn)在部分電力企業(yè)在審計管理過程中還存在著一些問題，但是電力企業(yè)可以從人員、制度等多個角度入手，分析審計工作中存在的問題并優(yōu)化管理措施，進而讓審計管理的信息化和現(xiàn)代化更加成熟。