鄭時(shí)春 臨沂市審計(jì)局

黨的十九大報(bào)告明確了構(gòu)建黨統(tǒng)一指揮、全面覆蓋、權(quán)威高效的監(jiān)督體系，把黨內(nèi)監(jiān)督同國(guó)家機(jī)關(guān)監(jiān)督、民主監(jiān)督、司法監(jiān)督、群眾監(jiān)督、輿論監(jiān)督等貫通起來(lái)，增強(qiáng)監(jiān)督合力。黨內(nèi)監(jiān)督在整個(gè)監(jiān)督體系中處于基礎(chǔ)地位，黨內(nèi)監(jiān)督缺失，監(jiān)督不夠有力，其他監(jiān)督也必然失效，就難以實(shí)現(xiàn)“打鐵必須自身硬”的目標(biāo)。

一、市級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)全覆蓋的重要性

審計(jì)全面覆蓋，并不僅僅是指審計(jì)對(duì)象的全面覆蓋，而是一個(gè)包括橫向和縱向全面覆蓋的全方位、立體式覆蓋的概念。從橫向來(lái)說(shuō)，審計(jì)全面覆蓋包含了審計(jì)客體、對(duì)象、既定審計(jì)對(duì)象下審計(jì)范圍等方面的全面覆蓋；從縱向來(lái)說(shuō)，審計(jì)全面覆蓋包含了多層次審計(jì)目標(biāo)以及審計(jì)深度的全面覆蓋。也就是說(shuō)，審計(jì)應(yīng)當(dāng)能夠全面、深入地了解與監(jiān)督被審計(jì)單位對(duì)公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源的分配、使用和管理，包括合規(guī)性、績(jī)效性，并且能夠從孤立的單位沿著公共資金、國(guó)有資產(chǎn)和資源向上、向下以及其他橫向關(guān)聯(lián)單位延伸，或者從單一的時(shí)期向前或向整個(gè)過(guò)程延伸[1]。實(shí)施審計(jì)全覆蓋，是對(duì)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施審計(jì)全覆蓋的意見(jiàn)的落實(shí)，是新形勢(shì)下黨和國(guó)家對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的要求，是審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)無(wú)旁貸的責(zé)任。

二、市級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)全覆蓋面臨的問(wèn)題

1.審計(jì)任務(wù)繁重與審計(jì)力量不足矛盾突出。近年來(lái)，審計(jì)機(jī)關(guān)任務(wù)繁重，政府機(jī)構(gòu)改革，加重了領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)，上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)安排的政策跟蹤、專項(xiàng)審計(jì)增多，紀(jì)委巡查抽調(diào)人員增加，繁重的審計(jì)任務(wù)和審計(jì)人員不足，形成矛盾突出。

2.審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提升。審計(jì)人員面對(duì)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)復(fù)雜、涉及面廣，尤其是大數(shù)據(jù)運(yùn)用分析能力欠缺，不能很好地實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)運(yùn)用分析與財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)的融合，導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)與業(yè)務(wù)審計(jì)不能實(shí)現(xiàn)有效銜接。

3.數(shù)據(jù)采集難度依然存在。一是對(duì)部門(mén)單位業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的采集，對(duì)于地市來(lái)說(shuō)，只能采集到數(shù)據(jù)后臺(tái)在本地的數(shù)據(jù)，對(duì)于數(shù)據(jù)后臺(tái)在省廳的數(shù)據(jù)則很難采到。二是部分?jǐn)?shù)據(jù)仍然因涉密原因，被審計(jì)單位拒絕提供，導(dǎo)致數(shù)據(jù)無(wú)法采集。三是部門(mén)單位財(cái)務(wù)人員存在認(rèn)識(shí)偏差，認(rèn)為審計(jì)只審財(cái)務(wù)，不涉及業(yè)務(wù)，對(duì)提供業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)上存有抵觸情緒。

4.數(shù)據(jù)不規(guī)范、不統(tǒng)一，給數(shù)據(jù)分析帶來(lái)難度。各部門(mén)內(nèi)部數(shù)據(jù)由多套信息系統(tǒng)承載，數(shù)據(jù)與數(shù)據(jù)之間缺乏統(tǒng)一的關(guān)鍵字段鏈接，給分析帶來(lái)難度。部門(mén)單位業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)政數(shù)據(jù)缺乏關(guān)鍵字段鏈接，也給數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)分析帶來(lái)難度。

三、審計(jì)全覆蓋運(yùn)作思路解析

1.精選項(xiàng)目，加大培訓(xùn)力度，著力提升審計(jì)人員素質(zhì)。一是充分利用大數(shù)據(jù)分析優(yōu)勢(shì)，精選審計(jì)項(xiàng)目，提高審計(jì)效能。要做到充分調(diào)研，立項(xiàng)精準(zhǔn)，論證充分，確保確立的審計(jì)項(xiàng)目能出精品，同時(shí)要考慮該項(xiàng)目是否具備全市統(tǒng)一實(shí)施的條件，杜絕審計(jì)項(xiàng)目一刀切的全市覆蓋。二是加大對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)，切實(shí)提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力。采取到上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)以干代訓(xùn)，集中到財(cái)經(jīng)院校培訓(xùn)，到開(kāi)展全覆蓋審計(jì)較好的地區(qū)觀摩學(xué)習(xí)等多種培訓(xùn)方式，著力提升審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力，尤其是大數(shù)據(jù)運(yùn)用分析能力；三是整合優(yōu)質(zhì)審計(jì)力量，激發(fā)審計(jì)內(nèi)生力量。采取組建數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)，將全市熟悉掌握計(jì)算機(jī)知識(shí)和業(yè)務(wù)能手集合起來(lái)，統(tǒng)一對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行研究分析，加大數(shù)據(jù)整理力度，集思廣益，從審計(jì)內(nèi)部發(fā)掘潛力，利用團(tuán)隊(duì)力量實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員自身審計(jì)能力提升。四是開(kāi)展技能大賽，以大賽促進(jìn)審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力提升。在全市范圍內(nèi)開(kāi)展財(cái)政、社保、農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保等領(lǐng)域的技能大賽，通過(guò)技能大賽提升審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力。五是在必要時(shí)聘用外部專家參與審計(jì)工作，補(bǔ)齊審計(jì)人員的技能短板。

2.完善數(shù)據(jù)采集制度，建立良好數(shù)據(jù)采集環(huán)境。一是建立全省共享的審計(jì)數(shù)據(jù)分析平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)共享。對(duì)于后臺(tái)在省直部門(mén)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，省廳采集后要對(duì)涉及審計(jì)地區(qū)進(jìn)行開(kāi)放，實(shí)現(xiàn)省市數(shù)據(jù)共享。二是對(duì)財(cái)政數(shù)據(jù)和部門(mén)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行集中采集，對(duì)采集的數(shù)據(jù)進(jìn)行整理核對(duì)，形成財(cái)政總預(yù)算數(shù)據(jù)與部門(mén)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)互為印證的數(shù)據(jù)體系。三是要根據(jù)本級(jí)政府出臺(tái)的《關(guān)于定期報(bào)送財(cái)政等相關(guān)數(shù)據(jù)的意見(jiàn)》等有關(guān)文件，建立完善數(shù)據(jù)采集制度，對(duì)提供虛假數(shù)據(jù)、不完整數(shù)據(jù)和拒絕提供數(shù)據(jù)的現(xiàn)象進(jìn)行懲戒，加大信息化系統(tǒng)審計(jì)力度，通過(guò)信息化系統(tǒng)審計(jì)，既達(dá)到采集數(shù)據(jù)的目的，又實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)變被審計(jì)單位審計(jì)只審財(cái)務(wù)的觀念。對(duì)以涉密為借口拒絕提供數(shù)據(jù)的被審計(jì)單位，開(kāi)出罰單，為審計(jì)數(shù)據(jù)采集創(chuàng)造良好環(huán)境。

3.加大數(shù)據(jù)化系統(tǒng)審計(jì)，規(guī)范數(shù)據(jù)化審計(jì)環(huán)境。對(duì)各類信息管理系統(tǒng)和被審計(jì)單位財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)的運(yùn)行模塊和查詢功能進(jìn)行熟悉和測(cè)試，對(duì)采集到的財(cái)政數(shù)據(jù)、部門(mén)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行集中分析，依托聯(lián)網(wǎng)審計(jì)分析平臺(tái)，充分運(yùn)用財(cái)政數(shù)據(jù)和部門(mén)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的關(guān)系，深入分析發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，并對(duì)篩選的審計(jì)疑點(diǎn)進(jìn)行分類歸集，形成疑點(diǎn)數(shù)據(jù)包。審計(jì)組要結(jié)合部門(mén)單位的職能和具體業(yè)務(wù)，對(duì)每一個(gè)疑點(diǎn)進(jìn)行深入核查，不放過(guò)任何蛛絲馬跡，做到精準(zhǔn)審計(jì)，提升審計(jì)成效。對(duì)核查落實(shí)的情況進(jìn)行統(tǒng)一匯總歸集，對(duì)所有問(wèn)題進(jìn)行分類整理，形成審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題成果。

4.初步形成行之有效的紀(jì)監(jiān)審“三合一”監(jiān)督體系。審計(jì)機(jī)關(guān)與紀(jì)檢委等合署辦公為腐敗治理積累了以下三點(diǎn)有益經(jīng)驗(yàn)：第一，注重經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，從源頭上預(yù)防政治腐敗，從結(jié)果中強(qiáng)化政治監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)整體腐敗治理；第二，穩(wěn)抓審計(jì)移送處理，落實(shí)“審計(jì)先行、紀(jì)檢跟進(jìn)”監(jiān)督模式，發(fā)揮綜合治腐合力；第三，強(qiáng)調(diào)優(yōu)勢(shì)資源互補(bǔ)，基于紀(jì)檢政治權(quán)威，輔以審計(jì)技術(shù)支持，提高腐敗治理效力。

四、結(jié)束語(yǔ)

審計(jì)監(jiān)督全覆蓋，是一個(gè)包含審計(jì)監(jiān)督客體、對(duì)象、層次、深度等的全方位立體式全面覆蓋，而不是簡(jiǎn)單地指審計(jì)對(duì)象的全面覆蓋。當(dāng)前，我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)全覆蓋上尚存在許多問(wèn)題和挑戰(zhàn)。為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋，應(yīng)當(dāng)從制度設(shè)計(jì)和制度保障、審計(jì)思維、審計(jì)技術(shù)、審計(jì)資源、審計(jì)實(shí)施過(guò)程與審計(jì)結(jié)果運(yùn)用等方面加以變革。