馬育明 蘇州獅山建筑安裝工程有限公司

經(jīng)過改革開放至今的40 多年，國家快速發(fā)展，建筑行業(yè)在拉動經(jīng)濟增長和改善居住條件方面發(fā)揮了重要作用。隨著近幾年來，國家大力推動綠色經(jīng)濟循環(huán)發(fā)展，大力弘揚節(jié)約環(huán)保，持續(xù)加強房地產(chǎn)調(diào)控，大規(guī)?；窘ㄔO投資也暫告一段落。特別是新冠疫情暴發(fā)以來，國民經(jīng)濟包括建筑業(yè)都進入了一段冰凍期：業(yè)務停滯，現(xiàn)金流萎縮，但企業(yè)的成本等支出費用都是剛性，嚴重影響了建筑業(yè)特別是民營企業(yè)運營發(fā)展。民企一系列管理上的不足和弊端持續(xù)暴露，不少企業(yè)陷入困境，甚至面臨生死存亡。因此，如何在這新的大環(huán)境中，民營建筑企業(yè)加強自身管理，正視自身不足，突破經(jīng)營困境，立足建筑業(yè)可持續(xù)穩(wěn)定經(jīng)營之路，成為必須考慮的首要目標。而加強頂層設計，全面全力建立內(nèi)部控制規(guī)范體系，全面排查企業(yè)經(jīng)營風險，亡羊補牢，成為必然。

一、新的宏觀環(huán)境下，新建筑業(yè)態(tài)的必然要求

在目前的特殊環(huán)境下，建筑業(yè)已告別過去很多年來的高速發(fā)展期，進入總體相對平穩(wěn)的平臺期。但建筑業(yè)仍然是國家的支柱產(chǎn)業(yè)，工程項目補民生短板，重塑供應鏈，新基建，EPC 工程項目總承包等建筑業(yè)新要求和新業(yè)態(tài)不斷涌現(xiàn)。建設項目普遍體量大，技術高，難度大，必然要求建筑企業(yè)特別是民企加強自身建設，來高質(zhì)量完成工程項目。同時，低價競爭，墊資建設，勞動力緊缺等現(xiàn)象仍然存在，新舊形勢疊加加劇了民企的生存壓力，不得不要求民企加快內(nèi)部變革，補短板，強身健體，來主動適應行業(yè)新變化和新要求，以求得生存和可持續(xù)發(fā)展。

二、內(nèi)部控制規(guī)范體系建設

企業(yè)內(nèi)控體系建設為實現(xiàn)企業(yè)治理目標而實施的內(nèi)部控制體系規(guī)范，其主要目的是通過提升企業(yè)管理水平，提高企業(yè)盈利能力和風險控制能力。根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控體系實施經(jīng)驗，可將內(nèi)部控制體系劃分為基本規(guī)范與配套指引。其中，基本規(guī)范起基礎性、關鍵性作用，是內(nèi)部控制體系的基石和框架，明確了內(nèi)部控制體系建設的目標、原則和基本要素。應用指引則是內(nèi)部控制體系的主體，即明確內(nèi)部控制體系各部分細則。

內(nèi)部控制體系由五個要素組成，各要素的作用分別為：1.內(nèi)部環(huán)境，內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制體系的內(nèi)部管理環(huán)境，即企業(yè)治理架構、機構設置、內(nèi)部審計機制、企業(yè)文化等因素；2.風險評估，即企業(yè)對生產(chǎn)經(jīng)營活動風險進行分析、識別、風險危害評估；3.控制活動，是企業(yè)基于風險評估結果，對風險重要性進行排序，制定和落實風險控制措施，將風險控制在合理范圍內(nèi)；4.信息與溝通，是指企業(yè)在內(nèi)部控制體系建設中，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務需求和內(nèi)部控制規(guī)范性開展，而與企業(yè)內(nèi)部各部門、企業(yè)外部客戶及供應商等開展的溝通協(xié)作。信息與溝通是建立高效互動內(nèi)部控制體系的保障，信息溝通要件不僅限于信息溝通質(zhì)量、定期溝通制度，要包括反舞弊機制、信息系統(tǒng)等；5.內(nèi)部監(jiān)督，是指企業(yè)對內(nèi)部控制體系執(zhí)行情況的檢查、監(jiān)督、督促和考核，以此構建企業(yè)內(nèi)部控制體系長效運行機制，保障內(nèi)部控制措施有效實施。

從企業(yè)發(fā)展角度來看，內(nèi)部控制體系建設是一項系統(tǒng)性、整體性工程，要求企業(yè)從治理架構層面全面融入內(nèi)部控制體系建設要求，明確董事會、監(jiān)事會、審計委員會、管理層和職能部門職責，形成與內(nèi)部控制體系目標相適應的企業(yè)治理體系。在企業(yè)內(nèi)部控制體系中，董事會作為企業(yè)治理的經(jīng)營決策機構和內(nèi)部控制體系的直接責任機構，應定期對企業(yè)重大經(jīng)營事項、內(nèi)部控制體系重大問題進行討論并作出決策。監(jiān)事會作為企業(yè)治理的審計、監(jiān)督機構，應對內(nèi)部控制體系執(zhí)行過程進行檢查監(jiān)督。審計委員會作為企業(yè)治理專業(yè)委員會，應對內(nèi)部控制體系制度設計、內(nèi)部控制措施有效性進行檢查、監(jiān)督、反饋，領導開展自我評價，與中介機構就審計等進行溝通協(xié)調(diào)。企業(yè)管理層作為內(nèi)部控制體系建設的直接責任人員，要求各職能部門切實履行管理職責，廣泛參與確保內(nèi)部控制體系建設和實施的效率效果。從企業(yè)管理層角度來看，可分為戰(zhàn)略規(guī)劃和具體業(yè)務兩個層面。1.企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃層面，企業(yè)管理層應結合企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃目標對企業(yè)組織架構、人力資源、社會責任、企業(yè)文化等方面進行梳理、調(diào)整和優(yōu)化，組織架構設計和運行要科學合理高效。企業(yè)的重大決策、重大事項、重要人事任命及大額資金支付即“三重一大”等均應按企業(yè)管理制度和治理結構進行集體決策，任何人不得擅自決策或改變集體決策意見。企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標應基于企業(yè)實際制定，要符合社會外部綜合環(huán)境的變化，并加強對發(fā)展戰(zhàn)略實施情況的監(jiān)控和評估，按規(guī)范程序及時進行糾偏甚至調(diào)整。人力資源數(shù)量和結構要合理，要有開發(fā)機制，要有激勵約束機制和退出機制。企業(yè)文化要積極向上，誠實守信，開拓創(chuàng)新。2.從具體業(yè)務層面主要有資金活動控制，籌資、投資決策的科學，資金的合理調(diào)度和管理。采購業(yè)務，購買和款項支付的控制。資產(chǎn)管理。營銷業(yè)務，客戶信用的調(diào)查，結算方式和賬款回收的控制。工程項目，立項、招標、造價、工程建設及驗收的控制。擔保業(yè)務。財務報告，編制、對外提供、分析利用的控制。全面預算，編制、執(zhí)行、考核的控制。合同管理，訂立、履行環(huán)節(jié)的控制。業(yè)務外包，選擇和實施環(huán)節(jié)的控制。研究開發(fā)。內(nèi)部信息傳遞，內(nèi)部報告的形成和使用控制。信息系統(tǒng)控制等13 個方面。二大層面全面規(guī)范了各自職能和職責。按照全面性，重要性，制衡性，適應性和成本效益原則，保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理合法合規(guī)，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

戰(zhàn)略的需要高于一切，為全面實現(xiàn)民企轉型升級的戰(zhàn)略目標，行穩(wěn)致遠，要有開放的思維和舉措。加強頂層設計，全面建立企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，為再出發(fā)高質(zhì)量發(fā)展打下堅實基礎。