張瑩 中遠海運散貨運輸有限公司

一、引言

航運企業(yè)容易受到國際政治環(huán)境的重要影響，具有重大的不確定性。目前航運產(chǎn)業(yè)的整體市場競爭更為激烈，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整勢在必行，外部的客觀環(huán)境企業(yè)難以控制與影響，想要保持領(lǐng)先的發(fā)展優(yōu)勢，在內(nèi)外動蕩的環(huán)境中獲取生存與發(fā)展，航運企業(yè)必須從內(nèi)部出發(fā)，加強企業(yè)的內(nèi)部控制與管理。多數(shù)航運企業(yè)的內(nèi)部控制體系不夠健全，并沒有形成統(tǒng)一有序、制衡有度、全面覆蓋的內(nèi)部控制體系，對內(nèi)部控制管理的重視程度不足，這些都亟待改進。本文從航運行業(yè)的特點出發(fā)，提出航運企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵節(jié)點并給出提升航運企業(yè)內(nèi)部控制有效性的路徑。

二、航運企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)鍵節(jié)點

（一）內(nèi)部控制環(huán)境

良好的控制環(huán)境對于航運企業(yè)的內(nèi)部控制有著基礎(chǔ)性與全局性的作用。內(nèi)部控制環(huán)境的好壞并不會直接影響到企業(yè)的風(fēng)險生成，但是它與企業(yè)的多數(shù)風(fēng)險有著間接的關(guān)系。航運企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)建應(yīng)當加強思想上的認識，以制度的規(guī)范性替代人為的可隨意性，無論是企業(yè)內(nèi)部的管理組織構(gòu)架，還是企業(yè)的業(yè)務(wù)流程、人力資源政策等等，都應(yīng)當強調(diào)內(nèi)部控制的重要性，將內(nèi)部控制降低風(fēng)險的主基調(diào)在航運企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建出來，形成企業(yè)的文化特征，以此應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部的各類經(jīng)營與財務(wù)風(fēng)險。

（二）風(fēng)險評估系統(tǒng)

航運企業(yè)的風(fēng)險來源于兩部分，一部分是企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，一部分是企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險的防范重點在于航運企業(yè)的會計信息質(zhì)量管理，而有效的內(nèi)控制制度可以對會計信息生成的全過程進行監(jiān)督、控制，航運企業(yè)應(yīng)當建立起以風(fēng)險為導(dǎo)向的控制體系，重視風(fēng)險評估過程，將風(fēng)險評估融入企業(yè)財務(wù)信息生成的流程之中，以此有效進行財務(wù)風(fēng)險的防范控制。航運企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險存在很大不確定性，這種不確定性來自航運過程的波動與不可預(yù)料性。航運企業(yè)雖然在多數(shù)情況下不能有效的阻止經(jīng)營風(fēng)險的發(fā)生，但是可以采取預(yù)防措施未雨綢繆，將經(jīng)營風(fēng)險帶來的損失降低至可接受的范圍。航運企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險評估應(yīng)重點在風(fēng)險的預(yù)防以及隱藏問題的發(fā)掘。以各個線路為基本布局，全面考察經(jīng)營過程中可能的政治風(fēng)險、運輸風(fēng)險等等，對每條線路發(fā)生哪類風(fēng)險的可能性進行數(shù)據(jù)定量評估，并制定預(yù)警應(yīng)對方案。

三、提高航運企業(yè)內(nèi)控管理的路徑

（一）人力資源管理

人力資源管理是內(nèi)部控制環(huán)境的一個重要方面，人力資源的政策與實務(wù)關(guān)系著企業(yè)的用人標準與用人基調(diào)。員工是企業(yè)賴以生存和發(fā)展的內(nèi)在生命動力，人力資源的管理一方面向外界傳遞了企業(yè)整體環(huán)境風(fēng)格，另一方面也將適合本企業(yè)環(huán)境風(fēng)格的人招聘入職企業(yè)，謀求共同發(fā)展。因此，航運企業(yè)想要建立起有效的內(nèi)部控制體系，必須加人力資源政策的管理，從制度上給予人力資源管理支持。目前航運業(yè)在市場的整體局勢下，更需要一批專業(yè)水準高、信息辨別能力強的高素質(zhì)人才，企業(yè)可以全力打造學(xué)習(xí)型的人才招聘與管理計劃，引入新鮮血液的同時加強人才的儲備與培養(yǎng)，為內(nèi)部控制與管理提供智力支持。

（二）信息質(zhì)量控制

信息質(zhì)量的控制是內(nèi)部控制風(fēng)險評估結(jié)果的重要影響因素。風(fēng)險評估體系的建立目的在于通過科學(xué)的管理決策方法，對企業(yè)可能存在的風(fēng)險進行定性與定量的評估，而風(fēng)險評估的效果好壞，離不開高質(zhì)量的信息。企業(yè)的信息一部分是與財務(wù)相關(guān)的信息，另一部分屬于其他信息，這兩塊都是航運企業(yè)必須重視的。企業(yè)還應(yīng)當建立起應(yīng)急預(yù)警機制，組織專門的部門與人員對外部環(huán)境進行分析與預(yù)測，合理評價外部不確定性，結(jié)合財務(wù)信息進行成本效益的決策，將可能的損失降至最低。

（三）內(nèi)部評價考核體系

航運企業(yè)在內(nèi)部控制體系的完善過程中必須要搭配一定的內(nèi)部評價與考核體系?？己嗽u價是對內(nèi)部控制執(zhí)行效果的監(jiān)督，也是對內(nèi)部控制執(zhí)行過程的反饋，內(nèi)部控制的管理如果沒有相應(yīng)的監(jiān)督與考核機制勢必流于形式，難以產(chǎn)生實際的效果。內(nèi)部控制評價考核不但需要對人員進行考核，更應(yīng)當對各個項目進行評價。航運企業(yè)的主要業(yè)務(wù)是運輸，因此航運企業(yè)可以根據(jù)自身的運營特點，采用航線或者是運輸區(qū)域模塊的管理模式，對各個航線進行單獨的整體效益或者是人員績效等考核評價。同時，航運企業(yè)需要加強統(tǒng)一標準的制定，應(yīng)當對各個航線的貨物運輸、人員技術(shù)支持制定標準化的政策，以此不但配合考核評價體系的需求，更給企業(yè)的內(nèi)部控制管理提供統(tǒng)一口徑。有了統(tǒng)一的內(nèi)部考核評價體系，可以促使員工為實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理控制的整體目標而努力，有效降低企業(yè)整體的損耗，提升航運運輸?shù)男省?/p>

四、結(jié)語

我國航運行業(yè)面對較為動蕩的內(nèi)外部環(huán)境，企業(yè)自身的結(jié)構(gòu)優(yōu)化顯得格外重要。本文根據(jù)航運企業(yè)實際管理過程中的特點對航運企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵節(jié)點進行梳理，指出現(xiàn)階段對于航運企業(yè)而言至關(guān)重要的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)。同時，根據(jù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵節(jié)點本文對航運企業(yè)如何提高內(nèi)部控制管理效率提出了幾點建議，以期對航運企業(yè)管理效率的提高帶來一定的幫助，為我國航運事業(yè)的平穩(wěn)有序發(fā)展做出貢獻。