張蕓 中船澄西船舶修造有限公司

一、國有造船企業(yè)實施全面預(yù)算管理的意義

（一）國有造船企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的需要

要以《集團(tuán)公司高質(zhì)量發(fā)展戰(zhàn)略綱要》為指導(dǎo)，圍繞企業(yè)管理主題，通過全面預(yù)算管理的方式，做好各項財務(wù)管理工作，以實現(xiàn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的要求及企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

（二）國有造船企業(yè)增強(qiáng)競爭力的需要

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善和發(fā)展，市場競爭的激烈化和競爭手段的多樣化，國有造船企業(yè)成本較民營企業(yè)及國外大型造船廠相比處于劣勢，為了加強(qiáng)企業(yè)自身的競爭力，提高公司管理水平，推行和有效實施全面預(yù)算管理，是確保公司順利實現(xiàn)經(jīng)營計劃和戰(zhàn)略目標(biāo)，科學(xué)管理有效控制日常經(jīng)營活動的必要手段。在全面預(yù)算管理中，其核心就是全員參與、業(yè)務(wù)范圍全覆蓋及管理流程全程跟蹤，只有做到這幾個方面，才能突出預(yù)算管理的優(yōu)勢，讓國有企業(yè)具備更強(qiáng)的發(fā)展能力，提升核心競爭力。

（三）國有造船企業(yè)資金管理的需要

資金預(yù)算是企業(yè)管理的核心內(nèi)容之一，現(xiàn)金流量健康與否往往是企業(yè)生存的關(guān)鍵。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展過程中，具備充足的預(yù)算資金，并有效的管理資金的平穩(wěn)流動，對企業(yè)發(fā)展有著非常大的影響，可以保障企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)和健康持續(xù)發(fā)展。因此，企業(yè)應(yīng)重視資本預(yù)算管理，提高資本預(yù)算管理能力，完善全面預(yù)算管理，更好地提升企業(yè)價值。

（四）國有造船企業(yè)提升財務(wù)管理水平的需要

目前，全球海運(yùn)貿(mào)易需求疲軟，常規(guī)散貨船市場需求不振，新造船成交量急劇萎縮，企業(yè)面臨新造船訂單承接不足、匯率波動幅度加大、設(shè)備、原材料、人工成本等成本持續(xù)剛性上漲等問題，造成全面預(yù)算測算基礎(chǔ)不確定增大。為此，財務(wù)人員需要深入業(yè)務(wù)實際，以預(yù)算管理為抓手，圍繞目標(biāo)促使各部門之間進(jìn)行協(xié)調(diào)和統(tǒng)籌、協(xié)作，提升財務(wù)管理水平，從而促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

二、造船企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

預(yù)算管理是一項范圍廣、內(nèi)容龐雜的系統(tǒng)工作。目前，國有造船企業(yè)已全面實施了全面預(yù)算管理，并取得了一定的成效，但是，由于行業(yè)基礎(chǔ)、管理水平、全面預(yù)算管理意識等方面的差異，全面預(yù)算管理在實施過程中仍存在一些問題。

（一）預(yù)算管理意識不夠，影響管理作用的發(fā)揮

船海市場競爭日益激烈，要求全面預(yù)算管理必須始終貫穿國有造船企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，發(fā)揮其舉足輕重的引導(dǎo)作用。全面預(yù)算是一種全員參與、全面覆蓋業(yè)務(wù)范圍、全程跟蹤管理過程的預(yù)算管理體系。但在實際的預(yù)算管理工作中，預(yù)算經(jīng)常是財務(wù)部門的事情，員工對預(yù)算的認(rèn)知不夠，甚至缺乏主動性，不愿意參與到全面預(yù)算管理工作中。相關(guān)業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門存在管理上認(rèn)知差異，業(yè)務(wù)部門不了解預(yù)算，財務(wù)部門不了解業(yè)務(wù)工作實質(zhì)，特別是造船企業(yè)這類勞動密集型企業(yè)，業(yè)務(wù)部門重心在生產(chǎn)，容易忽視財務(wù)管理工作，使全面預(yù)算管理工作無法深入達(dá)不到預(yù)期的效果。一些國有企業(yè)的管理者對全面預(yù)算管理的本質(zhì)把握不深，企業(yè)的戰(zhàn)略意識不夠，不能正確指導(dǎo)全面預(yù)算管理工作，導(dǎo)致全面預(yù)算在企業(yè)管理中的引導(dǎo)作用得不到充分發(fā)揮。

（二）編制方法不科學(xué)，影響實施效果

全面預(yù)算編制的基礎(chǔ)信息不明確，預(yù)算目標(biāo)制定不合理，其落實工作不到位。預(yù)算編制依據(jù)不充分，成本預(yù)算沒有按照成本動因進(jìn)行分解，只依賴歷史數(shù)據(jù)和主觀判斷，影響編制過程中數(shù)據(jù)的真室性。一是當(dāng)前造船受市場環(huán)境和全球疫情綜合影響，船東下單意識不強(qiáng)，造船企業(yè)訂單不足、諸多成本剛性上漲，收入成本數(shù)據(jù)波動較大，預(yù)算編制基礎(chǔ)不確定；二是企業(yè)預(yù)算編制方法單一，通常通過相關(guān)項目的收入成本數(shù)據(jù)信息填報來開展預(yù)算編制工作，編制過程中各部門編制數(shù)據(jù)比較零散，缺乏企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與各部門任務(wù)之間的銜接，同時缺少對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的審核及分析，致使編制依據(jù)不充分，編制方法片面化，與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié)；最后，預(yù)算編制的審核趨于形式化，審核時重點關(guān)注營收和利潤情況，中間環(huán)節(jié)存在審核不細(xì)致、缺失等情況，影響全面預(yù)算實施效果。

（三）編制流程不完善，影響管理效果

全面預(yù)算以實施企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為指導(dǎo)，對未來的經(jīng)營活動和財務(wù)結(jié)果進(jìn)行預(yù)測和籌劃，流程包括預(yù)算目標(biāo)制定與分解、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行與控制、預(yù)算分析、預(yù)算調(diào)整與預(yù)算考核。通常情況下，預(yù)算編制起始于銷售預(yù)算、止于現(xiàn)金流量表。目前很多造船企業(yè)全面預(yù)算局限于費(fèi)用預(yù)算和資金預(yù)算，僅僅關(guān)注費(fèi)用發(fā)生、資金及利潤完成情況，真正做到生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算的企業(yè)少之又少，導(dǎo)致全面預(yù)算系統(tǒng)性未有效運(yùn)行。此外，預(yù)算編制流程也不夠完善，一些造船企業(yè)只編制預(yù)算，沒有對整個管理過程進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行分析控制，影響全面預(yù)算管理效果。

（四）考核制度不全面，影響執(zhí)行效果

目前造船企業(yè)雖然設(shè)置了績效考核部門，但對預(yù)算考核的指標(biāo)、內(nèi)容設(shè)置不夠精細(xì)，制定的相關(guān)考核制度及相關(guān)指標(biāo)也不能完全貼合業(yè)務(wù)實質(zhì)，不僅對預(yù)算管理工作相關(guān)人員的積極性產(chǎn)生影響，同時也降低了全面預(yù)算管理的執(zhí)行效果。

三、造船企業(yè)全面預(yù)算管理中問題對策探討

（一）提高全員對全面預(yù)算管理的認(rèn)識

全面預(yù)算管理是保障企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)工作，企業(yè)要立足于本行業(yè)特點，首先通過企業(yè)內(nèi)部宣傳渠道不斷宣貫和對知識進(jìn)行解讀，盡量爭取知識宣傳不留死角。財務(wù)部定期組織專題培訓(xùn)、一對一交流溝通等形式，上至公司領(lǐng)導(dǎo)下至員工全員參與、積極配合，使員工能充分的認(rèn)識全面預(yù)算的重要性。不定期組織員工到集團(tuán)內(nèi)各單位和外部培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，學(xué)習(xí)新知識的同時汲取各單位的先進(jìn)經(jīng)驗。此外，在提高認(rèn)識的同時，財務(wù)人員應(yīng)清楚地了解企業(yè)的預(yù)算管理，并從核算型向財務(wù)管理型轉(zhuǎn)變，了解預(yù)算數(shù)據(jù)的來源和編制依據(jù)，熟悉各部門的業(yè)務(wù)內(nèi)容和管理流程，當(dāng)預(yù)算執(zhí)行過程出現(xiàn)數(shù)據(jù)差異時，能夠?qū)︻A(yù)算進(jìn)行深入分析，確定差異的原因，能夠?qū)㈩A(yù)算執(zhí)行與業(yè)務(wù)狀況有機(jī)地聯(lián)系在一起。

（二）完善全面預(yù)算管理流程，規(guī)范編制方法

對于造船企業(yè)而言，建立科學(xué)、完整的全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)和制度是開展全面預(yù)算管理工作的前提，設(shè)立全面預(yù)算管理委員會，制定有效的預(yù)算管理制度，建立規(guī)范的預(yù)算管理程序，包括預(yù)算編制、執(zhí)行分析，到預(yù)算調(diào)整、考核管理和監(jiān)督，逐步完善預(yù)算管理體系。造船企業(yè)要以造船項目實際運(yùn)行為依據(jù)，根據(jù)行業(yè)特點、經(jīng)營模式選擇適應(yīng)的預(yù)算編制方法，運(yùn)用科學(xué)、合理的編制方法，做好事前測算、事中控制、事后評價等全面預(yù)算管理工作，以滿足企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的需求。

（三）將造船企業(yè)預(yù)算管理和戰(zhàn)略目標(biāo)有機(jī)結(jié)合

始終以《集團(tuán)公司高質(zhì)量發(fā)展綱要》為指導(dǎo)，在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，圍繞生產(chǎn)經(jīng)營計劃，結(jié)合全體員工的責(zé)任感培養(yǎng)其主人翁意識、戰(zhàn)略意識，引導(dǎo)全體員工主動參與到企業(yè)的預(yù)算管理工作中來，考慮造船企業(yè)特性以及所屬行業(yè)使命制定適宜的戰(zhàn)略目標(biāo)，形成與之相適應(yīng)、緊密結(jié)合的全面預(yù)算管理體系。通過全面預(yù)算精細(xì)化管理，提升企業(yè)管理水平，從而實現(xiàn)造船企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

（四）建立與國有造船企業(yè)相適應(yīng)的預(yù)算考核機(jī)制

造船企業(yè)全面預(yù)算管理要取得良好效果，必須建立權(quán)責(zé)利相結(jié)合的考核機(jī)制。只有建立健全考核機(jī)制和激勵措施，才能把部門和員工的切身利益與企業(yè)預(yù)算目標(biāo)緊密結(jié)合起來，才能實施全面預(yù)算管理。首先，企業(yè)要制定合理的預(yù)算目標(biāo)，使各部門和員工都能意識到目標(biāo)是可以通過努力實現(xiàn)的。第二，企業(yè)需要制定一套標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一、規(guī)范的考核獎懲機(jī)制，建立專門的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)針對各部門、各級人員進(jìn)行監(jiān)督、評價和考核。最后，考核制度的實施應(yīng)分階段進(jìn)行，不應(yīng)倉促行事，因為分階段預(yù)算管理工作的成果不等于整體工作的成果。

四、結(jié)束語

總之，造船企業(yè)面臨著越來越激烈的市場競爭，為了提高企業(yè)競爭力，實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，實施和有效實施全面預(yù)算管理是保證造船企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的必要手段。同時也要正確認(rèn)識管理過程中存在的問題，通過制定針對性的措施解決問題、逐漸完善全面預(yù)算管理工作，最終促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)和價值的提升。