周麗敏 大理州煙草公司劍川縣分公司

一、基層煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范，影響了內(nèi)部審計(jì)的公正性和客觀性

當(dāng)前最基層煙草公司在設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的時(shí)候，基本僅設(shè)一名審計(jì)派駐員，單獨(dú)設(shè)立審計(jì)股室的極少，導(dǎo)致很多人員由財(cái)務(wù)股室相關(guān)人員兼職或與紀(jì)檢監(jiān)察合署辦公。只有當(dāng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立于其他職能部門(mén)，這樣才能夠?qū)?nèi)部審計(jì)部門(mén)的作用客觀、公正的發(fā)揮出來(lái)。在當(dāng)前基層煙草企業(yè)的人員晉升、人事關(guān)系管理的實(shí)際運(yùn)作過(guò)程中，由于上級(jí)管理機(jī)構(gòu)對(duì)基層機(jī)構(gòu)人事的了解不全面，其主要是由基層企業(yè)的內(nèi)部進(jìn)行負(fù)責(zé)，再對(duì)上級(jí)管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行報(bào)備。

（二）內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)水平較弱，無(wú)法滿足內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際需求

在當(dāng)前基層煙草企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，部分內(nèi)部審計(jì)人員雖然懂得相關(guān)的會(huì)計(jì)與審計(jì)知識(shí)，但對(duì)于工程造價(jià)和法律法規(guī)的專業(yè)知識(shí)了解不到位，這樣無(wú)法滿足新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下基層煙草企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的要求[1]。同時(shí)，有些基層煙草企業(yè)選擇委托中介機(jī)構(gòu)對(duì)部分項(xiàng)目進(jìn)行審核，而內(nèi)部審計(jì)成員由于受到專業(yè)知識(shí)與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的限制，所以無(wú)法再對(duì)中介機(jī)構(gòu)的審核成果進(jìn)行復(fù)核。過(guò)度依賴中介機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，這樣不利于基層煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制。

（三）審計(jì)方法不統(tǒng)一，審計(jì)流程不規(guī)范

在當(dāng)前基層煙草企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，尚未建立起一套權(quán)威的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)。這樣導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)通知的下發(fā)，到審計(jì)承諾、審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施，以及審計(jì)底稿的撰寫(xiě)均不夠規(guī)范。同時(shí)，由于審計(jì)底稿表格在制作的過(guò)程中也不夠規(guī)范，無(wú)法保證企業(yè)評(píng)價(jià)的指標(biāo)體系和參數(shù)的合理性?；鶎訜煵萜髽I(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在日常工作的開(kāi)展過(guò)程中只是憑借自身的理解進(jìn)行，這樣導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作比較繁雜，使得審計(jì)工作不能完成的更具標(biāo)準(zhǔn)化。

（四）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量考核體系、標(biāo)準(zhǔn)有待更新

基層煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)范圍不斷擴(kuò)大，所以需要完成的審計(jì)工作就會(huì)越來(lái)越多，而由于沒(méi)有一個(gè)可以參照的控制準(zhǔn)則，這就直接會(huì)影響到基層煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展實(shí)效性[2]。同時(shí)，在基層煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展過(guò)程中，尚未根據(jù)內(nèi)審人員的實(shí)際情況構(gòu)建質(zhì)量考核體系。這樣不利于調(diào)動(dòng)參與審計(jì)的人員積極性與興趣，會(huì)有礙于真正的審計(jì)工作質(zhì)量的進(jìn)一步提高。

二、優(yōu)化基層煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的策略

（一）建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是保證

在我國(guó)有關(guān)該方面的規(guī)定表明，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，可以根據(jù)需要設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，配備總審計(jì)師。然而事實(shí)上，大多數(shù)省公司甚至國(guó)家局都沒(méi)有建設(shè)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，雖然個(gè)別的分公司重視內(nèi)部審計(jì)工作，設(shè)立了獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是相對(duì)于整個(gè)大局而言，可謂是孤掌難鳴，所以并未形成氣候，最終形同虛設(shè)。所以對(duì)于煙草公司而言，從上至下建立健全的、獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可謂是迫在眉睫。

（二）加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提升人員素質(zhì)

為了能夠有效提升基層煙草企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)水平，便需要加強(qiáng)現(xiàn)有的組織，將參與工作的人員綜合素質(zhì)得以提高。首先，可招聘、選聘一些綜合素質(zhì)較強(qiáng)的人員加入煙草企業(yè)的內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)過(guò)程中，尤其是一些具備工程造價(jià)、法律等專業(yè)知識(shí)的人才，逐步優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍人才結(jié)構(gòu)。其次，對(duì)要參與工作的一些相關(guān)人士進(jìn)行針對(duì)性的培訓(xùn)，提高其專業(yè)素養(yǎng)，切實(shí)增強(qiáng)內(nèi)審人員的工作實(shí)戰(zhàn)能力。其中，這些人員需要了解一些新型的內(nèi)審工作方法，逐步增強(qiáng)內(nèi)審人員發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力，從而最大限度提升基層煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的水平[3]。

（三）健全內(nèi)部審計(jì)制度，有效規(guī)避內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

在現(xiàn)代新經(jīng)濟(jì)常態(tài)的發(fā)展背景下，為了有效提高基層煙草公司的審計(jì)工作，便需要構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)制度。通過(guò)構(gòu)建相應(yīng)的監(jiān)察體系，全面落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展的監(jiān)控責(zé)任，明確內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)權(quán)限，細(xì)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)控流程和措施，這樣才能夠有效規(guī)避基層煙草企業(yè)在開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中可能會(huì)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)增強(qiáng)基層煙草企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)效率。充分凸顯出基層煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的透明度，讓基層煙草企業(yè)的工作人員更加的具有責(zé)任感和歸屬感，從而有效提升基層煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的水平。

（四）開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的區(qū)域，保證內(nèi)部審計(jì)的效率

在基層煙草企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的過(guò)程中，應(yīng)該最大限度的將資源進(jìn)行利用，在工作開(kāi)展之前就制定合理科學(xué)的計(jì)劃比工作完成后想方設(shè)法的監(jiān)督來(lái)的更加的有效果，使得企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益能夠得到有效提升。合理的改變傳統(tǒng)的查錯(cuò)防弊方法，側(cè)重以效益審計(jì)為主；合理地將基層煙草企業(yè)事后審計(jì)、事前審計(jì)和事中審計(jì)結(jié)合起來(lái)，這樣才能夠讓內(nèi)部審計(jì)工作全面貫穿于基層煙草企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程，讓內(nèi)部審計(jì)工作的死角真正得到消除，以此增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的水平。

（五）開(kāi)展審計(jì)信息化工作，推動(dòng)科技強(qiáng)審

目前，煙草行業(yè)已將智能財(cái)務(wù)提上建設(shè)日程，部分已完成建設(shè)。這給內(nèi)部審計(jì)提出了新的挑戰(zhàn)、新的模式。要改變傳統(tǒng)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)模式，改變“刀耕火種、廣種薄收”的審計(jì)效率，構(gòu)建功能模塊尤其作業(yè)審計(jì)模塊，實(shí)現(xiàn)審計(jì)管理工作和審計(jì)作業(yè)工作流程化、標(biāo)準(zhǔn)化、自動(dòng)化，以信息化為驅(qū)動(dòng)，通過(guò)應(yīng)用先進(jìn)的審計(jì)信息技術(shù)，統(tǒng)籌管理審計(jì)工作計(jì)劃，統(tǒng)籌調(diào)配審計(jì)資源，統(tǒng)籌落實(shí)問(wèn)題整改，實(shí)現(xiàn)審計(jì)日常管理、審計(jì)事項(xiàng)、組織實(shí)施和審計(jì)整改等工作的標(biāo)準(zhǔn)化、流程化、痕跡化。開(kāi)創(chuàng)審計(jì)新模式，充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督職能。

三、結(jié)語(yǔ)

在對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行控制的時(shí)候，需要對(duì)其內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)管理。在審計(jì)時(shí)，對(duì)于基層公司出現(xiàn)的原有問(wèn)題，要及時(shí)進(jìn)行處理，并設(shè)計(jì)出新的適合發(fā)展的審計(jì)方式，以加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效率，促進(jìn)基層煙草企業(yè)更好的發(fā)展進(jìn)步。