郭萍 陜西省西咸新區(qū)空港新城開發(fā)建設(shè)集團(tuán)有限公司

財(cái)務(wù)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重點(diǎn)。房地產(chǎn)是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)高回報(bào)的行業(yè)，對(duì)于內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制有著更高的要求。自從黨的十九大召開以后，國家對(duì)于房地產(chǎn)市場的調(diào)控力度加大，而且綠色建筑、智能建筑的概念不斷興起，這就讓房地產(chǎn)的利潤空間受到了壓縮，想要實(shí)現(xiàn)經(jīng)營成本的有效控制，就必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制，這樣才能讓利益得到保證。但是，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理方面一直以來都是一個(gè)薄弱點(diǎn)，急需進(jìn)行解決。

一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要性

房地產(chǎn)開發(fā)的形勢越來越多樣化，在開發(fā)過程中要設(shè)計(jì)多個(gè)環(huán)節(jié)，流程也愈加復(fù)雜，所以，仍舊有很多的風(fēng)險(xiǎn)問題。我國對(duì)房地產(chǎn)市場的調(diào)控也讓房地產(chǎn)行業(yè)開始面對(duì)項(xiàng)目管理復(fù)雜、政治形勢變化的問題，對(duì)于內(nèi)部控制制度需要及時(shí)完善。另外，在項(xiàng)目管理方面，由于環(huán)節(jié)復(fù)雜、人員職位不清楚，對(duì)于責(zé)任很難落實(shí)，這就需要內(nèi)部控制需要進(jìn)行規(guī)范化，構(gòu)建星星的管理制度，從根本上加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制能力。另外，我國國務(wù)院出臺(tái)了一系列制度，旨在讓企業(yè)能夠完善內(nèi)部控制，不斷對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行監(jiān)督。另外，經(jīng)濟(jì)全球化讓房地產(chǎn)企業(yè)開始同時(shí)面對(duì)國內(nèi)外的競爭，而房地產(chǎn)企業(yè)本身又是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，這就需要加強(qiáng)內(nèi)部控制，降低風(fēng)險(xiǎn)。只有讓企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行效果理想化，才能有效降低風(fēng)險(xiǎn)。要對(duì)每項(xiàng)投資的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。

二、改善房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控現(xiàn)狀的對(duì)策

（一）改善財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的管理人員要提高對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的認(rèn)知，構(gòu)建胡內(nèi)控體系的框架，讓企業(yè)全體人員積極配合內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作。企業(yè)要不斷進(jìn)行改革創(chuàng)新，對(duì)于落后的財(cái)務(wù)工作模式要及時(shí)摒棄，不斷改進(jìn)各部門人員設(shè)置和機(jī)構(gòu)部門的聯(lián)動(dòng)，讓財(cái)務(wù)的經(jīng)營預(yù)測功能發(fā)揮到機(jī)制，同時(shí)要加大財(cái)務(wù)管理范圍，對(duì)于企業(yè)投融資、資金收支、成本管理都要有所涉及，全面提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力。企業(yè)還要建立系統(tǒng)完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，明確各部門的財(cái)務(wù)內(nèi)控義務(wù)，讓企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作更為規(guī)范化、有效化。

（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化措施、規(guī)范財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)

1.加強(qiáng)資金統(tǒng)籌管控，建立資金集中結(jié)算中心

企業(yè)要建立資金集中結(jié)算中心，對(duì)于下屬各部門的財(cái)務(wù)支出、繳納、借款都可以統(tǒng)一執(zhí)行。另外，在財(cái)務(wù)報(bào)賬、預(yù)算管理方面，企業(yè)都需要能夠在結(jié)算中心財(cái)務(wù)信息化管理體系中添加，讓系統(tǒng)模塊更為完善，同時(shí)，企業(yè)還要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的管理，要讓所有的企業(yè)資金收支業(yè)務(wù)都在預(yù)算管控的范圍中，對(duì)于單位部門的資金支出，也需要在結(jié)算中心進(jìn)行申請(qǐng)記錄，統(tǒng)一進(jìn)行調(diào)配。這樣就能有效避免資金預(yù)算超支。

2.建立財(cái)務(wù)委派制度，促進(jìn)財(cái)務(wù)人員職能轉(zhuǎn)型

財(cái)務(wù)委派制度的建立是不可忽視的，對(duì)于公司下屬單位部門，都要委派財(cái)務(wù)總監(jiān)，進(jìn)行財(cái)務(wù)的管理。這樣做能夠極大程度的保證企業(yè)各單位部門人員的財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)都圍繞集團(tuán)進(jìn)行。企業(yè)還要加強(qiáng)人才建設(shè)，讓財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)管理會(huì)計(jì)相關(guān)的知識(shí)，促進(jìn)財(cái)務(wù)人員職能轉(zhuǎn)型。可以開展一些財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)活動(dòng)，并對(duì)學(xué)習(xí)效果進(jìn)行評(píng)定，這樣就能促進(jìn)財(cái)務(wù)人員專業(yè)化，推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部體系的完善。

3.強(qiáng)化成本控制約束，做好成本精細(xì)化管理工作

房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)成本需要進(jìn)行控制約束，對(duì)于各個(gè)階段的工作的成本費(fèi)用都要進(jìn)行調(diào)控，通過目標(biāo)成本法對(duì)成本進(jìn)行分解細(xì)化。企業(yè)還需要根據(jù)自身開發(fā)項(xiàng)目和業(yè)務(wù)情況，對(duì)于工程量清單、簽證變更、工程結(jié)算等環(huán)節(jié)進(jìn)行雙軌制度，加強(qiáng)審核力度，這樣才能保證成本的準(zhǔn)確性。同時(shí)，對(duì)于項(xiàng)目開發(fā)、預(yù)算估計(jì)、費(fèi)用支出等流程的審核也要加強(qiáng)，設(shè)置對(duì)應(yīng)的成本控制措施，保證成本控制活動(dòng)的高效有序。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防控

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會(huì)面臨各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)來自方方面面，比如在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在進(jìn)行開發(fā)時(shí)，由于缺少資金，不得不依賴銀行貸款進(jìn)行融資，而這種過度依賴銀行的行為，讓企業(yè)負(fù)債逐漸增多，對(duì)于企業(yè)發(fā)展極為不利。在現(xiàn)在企業(yè)融資的現(xiàn)狀分析，企業(yè)的融資策略極為不恰當(dāng)，缺乏戰(zhàn)略性，并且貸款的難度會(huì)逐漸加大，融資渠道也較為單一，另一方面，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)投入的資金極為放大，然而房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目開發(fā)周期長、資金回收期長，這樣就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)長期處于入不敷出的情況，就導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)不斷加重。所以企業(yè)要不斷拓寬自身融資渠道，降低融資成本。綜合分析，我們發(fā)現(xiàn)現(xiàn)在房地產(chǎn)企業(yè)融資渠道主要就包括銀行貸款、股權(quán)、債券融資。企業(yè)在使用這些融資渠道時(shí)，一定要注意負(fù)債情況在企業(yè)的可控范圍中，否則一旦超出可控范圍，就會(huì)給企業(yè)帶來巨大的財(cái)務(wù)壓力，企業(yè)也會(huì)面臨各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)，要選擇最優(yōu)的投資方式，確保項(xiàng)目的可行性。降低企業(yè)的資金使用成本。

（四）健全財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制

房地產(chǎn)企業(yè)要健全財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制，對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)管，一定要保持獨(dú)立性。設(shè)立專門的內(nèi)控審計(jì)監(jiān)管委員會(huì)，對(duì)于企業(yè)內(nèi)控的監(jiān)管活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，另外，還要讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)人員減少對(duì)內(nèi)控審計(jì)的主管干擾，避免徇私舞弊的行為。另外，還需要讓內(nèi)控崗位人員堅(jiān)持“不相容崗位分離”原則。對(duì)于一些財(cái)務(wù)費(fèi)用申請(qǐng)、付款、材料采購、驗(yàn)收等崗位進(jìn)行分離，崗位之間進(jìn)行相互監(jiān)督，形成制衡約束的現(xiàn)象。另外，企業(yè)要摒棄事后財(cái)務(wù)核算型的監(jiān)管模式，轉(zhuǎn)變成事前的預(yù)算預(yù)編審核監(jiān)管、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測防范監(jiān)管，事中的過程控制監(jiān)管、評(píng)價(jià)反饋監(jiān)管等新型監(jiān)管模式。這樣才能全面提高企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控審計(jì)監(jiān)管效果，讓財(cái)務(wù)措施能夠有效落實(shí)。