沈芮羽 開遠(yuǎn)市融和城市建設(shè)投資有限公司

近年來，由于金融風(fēng)暴的影響，金融市場環(huán)境日益復(fù)雜，加劇了金融市場不可控的風(fēng)險(xiǎn)，金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是金融風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式，因此金融機(jī)構(gòu)要著重管理金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，才能提高金融行業(yè)的市場競爭力，保障金融市場的穩(wěn)定發(fā)展。

一、我國企業(yè)金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本特征

企業(yè)在實(shí)際發(fā)展過程當(dāng)中，金融會計(jì)的管理是一項(xiàng)基礎(chǔ)性的內(nèi)容，這也是支撐企業(yè)保持正常運(yùn)轉(zhuǎn)的一個(gè)非常重要的基礎(chǔ)性管理工作。企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營管理過程中，往往會遇到很多方面的影響因素，從而導(dǎo)致金融風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。根據(jù)企業(yè)金融風(fēng)險(xiǎn)的基本特征而言，顯得十分顯著，金融風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)大性特點(diǎn)尤為突出。金融會計(jì)與企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)是密切聯(lián)系在一起的，在實(shí)際管理過程中常常受到不利因素的深入影響，而這些影響因素引起的風(fēng)險(xiǎn)并非單方面的，出現(xiàn)的金融風(fēng)險(xiǎn)的影響面會逐漸擴(kuò)大，最終會對正常經(jīng)營發(fā)展產(chǎn)生直接的影響[1]。

二、金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分類

（一）會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)

會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在會計(jì)報(bào)表內(nèi)容中的資金、盈利與負(fù)債等方面。近年來，金融行業(yè)的經(jīng)濟(jì)案件越來越多，大多由于會計(jì)核算的一個(gè)或多個(gè)環(huán)節(jié)管管理不當(dāng)引起。

（二）會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)

會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)是指會計(jì)人員在操作的過程中執(zhí)行力度不足、崗位分配不當(dāng)?shù)仍驅(qū)е碌慕鹑跁?jì)風(fēng)險(xiǎn)。在檢查出會計(jì)操作問題時(shí)，一般情況下只是提出會計(jì)人員進(jìn)行改進(jìn)，并不能從根本上解決會計(jì)操作帶來的風(fēng)險(xiǎn)，另外集資時(shí)也沒有合理的運(yùn)用，擅自提高存款概率也會造成財(cái)務(wù)成本的積壓和閑置，加劇金融企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失[2]。

（三）金融技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)

伴隨著信息技術(shù)的發(fā)展，市場對金融會計(jì)管理的要求越來越高。然而目前仍有很多金融企業(yè)的會計(jì)技術(shù)手段滯后，無法跟上時(shí)代發(fā)展的腳步，開展會計(jì)業(yè)務(wù)過程中也容易出錯(cuò)。

（四）會計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)

會計(jì)是金融企業(yè)的關(guān)鍵領(lǐng)域，在業(yè)務(wù)范圍內(nèi)涉及大量的金錢交易，部分企業(yè)的管理人員不信任新員工，為了防范資金風(fēng)險(xiǎn)而聘用親戚或朋友進(jìn)行會計(jì)業(yè)務(wù)。但是由于金融會計(jì)資格考試要求高、難度大，仍然有不少會計(jì)工作人員沒有通過會計(jì)考試，在進(jìn)行會計(jì)工作時(shí)無法按照要求規(guī)范執(zhí)行，也缺乏專業(yè)素養(yǎng)，影響金融企業(yè)的發(fā)展[3]。

（五）內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)

隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的加快，金融市場中的商品種類越來越多，金融會計(jì)業(yè)務(wù)也越來越復(fù)雜，金融企業(yè)的管理體系沒有新型的管理經(jīng)驗(yàn)，也沒有順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展趨勢進(jìn)行及時(shí)更新和完善。首先，許多管理制度缺乏針對性，對于會計(jì)人員的實(shí)際操作沒有明確的條例，其次，內(nèi)部管理人員的監(jiān)督力度不足，都會造成收支問題出現(xiàn)矛盾，引起金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、現(xiàn)行金融市場環(huán)境下金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

（一）缺乏完善的金融會計(jì)制度

隨著我國金融改革的深入發(fā)展，金融行業(yè)的門檻不斷降低，這使得更多的資本能夠進(jìn)入金融行業(yè)，這種情況有利于金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展，同時(shí)對于推動我國經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展也起到了至關(guān)重要的作用，但是我國在金融發(fā)展水平方面還有待提升，相較于發(fā)達(dá)國家還存在一定的差距。例如，我國的中央銀行在對中小型金融機(jī)構(gòu)的管理方面經(jīng)驗(yàn)不足等。我國現(xiàn)行的金融會計(jì)制度往往只能對金融機(jī)構(gòu)的運(yùn)行進(jìn)行指導(dǎo)和幫助，但是難以對潛在的風(fēng)險(xiǎn)作出有效防范，很容易引發(fā)金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。由此可見，權(quán)責(zé)發(fā)生制與金融會計(jì)的謹(jǐn)慎性原則之間存在不同的要求和規(guī)定，使得二者在確認(rèn)方面存在比較明顯的矛盾。在這種矛盾的影響下，金融會計(jì)的謹(jǐn)慎性原則難以得到有效的貫徹落實(shí)，這種情況不僅很容易給金融機(jī)構(gòu)造成經(jīng)濟(jì)損失，而且會影響到金融行業(yè)的發(fā)展，甚至?xí)ξ覈袌鼋?jīng)濟(jì)的造成不利影響[4]。

（二）缺乏完善的內(nèi)部金融管理體制

近年來，為了應(yīng)對我國金融行業(yè)快速發(fā)展的趨勢，國家出臺了一系列改善外部金融管理體制方面的政策法規(guī)，這在很大程度上降低了外部因素所帶來的金融風(fēng)險(xiǎn)。但目前仍然缺乏完善的內(nèi)部金融管理體制。首先，部分金融機(jī)構(gòu)缺乏完善的內(nèi)部管理體制，導(dǎo)致會計(jì)內(nèi)部控制制度得不到有效的落實(shí)，再加之缺乏有效的監(jiān)督管理，使得部分金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部的存在很多不規(guī)范操作。例如，隨意開設(shè)賬戶、會計(jì)核算流程不規(guī)范以及工作授權(quán)混亂等。其次，部分金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部的會計(jì)監(jiān)督作用難以發(fā)揮，這使得惡意競爭行為得不到有效的控制，而且難以有效地監(jiān)督和管理財(cái)務(wù)管理工作。這種現(xiàn)象會引起很多的不良現(xiàn)象，比如會導(dǎo)致會計(jì)信息缺乏真實(shí)性、費(fèi)用超支以及原始憑證丟失等現(xiàn)象[5]。

（三）金融會計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)有待提升

金融機(jī)構(gòu)需要通過金融會計(jì)從業(yè)人員進(jìn)行會計(jì)業(yè)務(wù)核算，因此，金融會計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì)會對會計(jì)核算的質(zhì)量產(chǎn)生直接影響。近年來，國家在培養(yǎng)會計(jì)人才方面做出了較大的努力：一方面，加強(qiáng)了高校金融學(xué)科體系建設(shè)，為我國培養(yǎng)出了更多的金融方面人才；另一方面，國家加強(qiáng)對金融行業(yè)的支持，并積極學(xué)習(xí)和借鑒國際上的先進(jìn)金融管理經(jīng)驗(yàn)。這些都會提升金融會計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)，很有幫助，但是目前我國金融行業(yè)的發(fā)展十分迅速，仍然面臨金融與會計(jì)復(fù)合型人才不足的情況，使得很多金融機(jī)構(gòu)存在著一定的人員缺口。為了彌補(bǔ)人員缺口，金融機(jī)構(gòu)往往只能降低用人標(biāo)準(zhǔn)，這使得一些專業(yè)素質(zhì)不足的人員進(jìn)入了金融會計(jì)從業(yè)人員隊(duì)伍；再加之部分金融會計(jì)從業(yè)人員缺乏自主學(xué)習(xí)意識，并且學(xué)習(xí)機(jī)會相對較少，導(dǎo)致其長期得不到專業(yè)的會計(jì)知識、會計(jì)技能以及會計(jì)職業(yè)道德等方面培訓(xùn)，使其業(yè)務(wù)素質(zhì)得不到有效的提升[6]。

（四）金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理措施

會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理是指在進(jìn)行會計(jì)業(yè)務(wù)過程中，管理者為了消除或減少會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)事件為金融企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失而實(shí)施的管理策略。金融市場并非一成不變，金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理手段也需要不斷改進(jìn)和創(chuàng)新。在實(shí)際運(yùn)用中，首先管理人員要充分利用現(xiàn)有的資源，針對性的進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)測和防控；其次要根據(jù)不同階段和不同環(huán)節(jié)的實(shí)際情況，全面的對會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，因此管理人員在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)前要有精準(zhǔn)的預(yù)防、風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)要有有效的管理措施、在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)后進(jìn)行有效的監(jiān)督，只有加強(qiáng)對整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)過程的管理和應(yīng)對，才能提高會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作效率。

四、金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理措施

（一）提高會計(jì)人員的工作效率

首先要制定一套系統(tǒng)的自查方案，不斷自我總結(jié)和改進(jìn)以減少會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)；其次在發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)時(shí)能及時(shí)提出相應(yīng)的解決措施，檢查過程中發(fā)現(xiàn)會計(jì)核算問題也能及時(shí)糾正并記錄問題點(diǎn)和糾正過程，最后對于比較嚴(yán)重的核算問題及時(shí)追究其責(zé)任以防再次發(fā)生，保證會計(jì)核算過程中業(yè)務(wù)不被中斷，進(jìn)一步提高金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的解決問題能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力[7]。

（二）完善金融企業(yè)會計(jì)管理制度

金融企業(yè)要在國家的政策法規(guī)基礎(chǔ)上完善管理制度，又要加強(qiáng)管理?xiàng)l例的執(zhí)行力度，否則只會使管理制度流于形式，不利于金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和管理。在建立會計(jì)管理?xiàng)l例時(shí)，首先要對各個(gè)層級和各個(gè)部門針對性的合理分配崗位，根據(jù)其工作任務(wù)和特點(diǎn)進(jìn)行詳細(xì)分析，會計(jì)和出納一人一職做好本職工作，達(dá)到互相牽制、互相監(jiān)督的效果；其次要強(qiáng)化會計(jì)人員和管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識，面對會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)時(shí)，順應(yīng)市場發(fā)展趨勢及時(shí)進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn)，并提出有效實(shí)施；最后還要統(tǒng)一會計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)，積極配合政府的稅務(wù)管理和檢查，才能打造穩(wěn)定、公開、透明的金融市場環(huán)境。

（三）強(qiáng)化金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督力度

監(jiān)督體系的主要內(nèi)容是負(fù)責(zé)檢查會計(jì)人員各個(gè)環(huán)節(jié)的工作情況，并建立完善的獎(jiǎng)懲制度和溝通機(jī)制。監(jiān)督職能在各個(gè)行業(yè)的經(jīng)營過程中有著保駕護(hù)航的作用，因此企業(yè)需要設(shè)立系統(tǒng)的金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督制度，不僅能規(guī)范金融行業(yè)的各種市場行為，當(dāng)面臨潛在的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，企業(yè)的管理者還能通過財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及時(shí)發(fā)現(xiàn)，提前做好相應(yīng)的措施預(yù)防金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。金融管理人員嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度實(shí)施全方位的監(jiān)督工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和總結(jié)監(jiān)督過程中潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，上報(bào)給相關(guān)管理人員，并及時(shí)采取應(yīng)對策略[8]。

五、結(jié)語

綜上所述，對外深入認(rèn)識金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念、種類和成因，提高風(fēng)險(xiǎn)意識，及時(shí)發(fā)現(xiàn)金融市場和企業(yè)環(huán)境引起的金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并采取針對性的措施；對內(nèi)依法加強(qiáng)企業(yè)管理制度和會計(jì)人員的綜合水平，順應(yīng)當(dāng)下的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢、結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，合理防控金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，才能促進(jìn)金融行業(yè)的順利發(fā)展。