俸興娟 廣西壯族自治區(qū)工業(yè)設(shè)計院

問題是，經(jīng)濟(jì)全球化如何通過合理的稅收籌劃幫助中國公司充分利用其國際和國內(nèi)稅收政策和法規(guī)，提出降低業(yè)務(wù)成本并實現(xiàn)利潤最大化的合理性建議。稅收籌劃是一種公司融資，在法律允許的范圍內(nèi)，在許多稅收法規(guī)的框架內(nèi)，將稅收負(fù)擔(dān)減至最小，以保護(hù)其權(quán)益。預(yù)先規(guī)劃和組織投資、運(yùn)營、利潤共享和其他財務(wù)活動，以實現(xiàn)最大化稅后利潤的經(jīng)濟(jì)行為。因此，企業(yè)需要系統(tǒng)和詳細(xì)的稅務(wù)籌劃。

一、公司稅收籌劃的相關(guān)信息

稅收籌劃：什么是企業(yè)稅收籌劃？就是指稅法規(guī)定的各種稅種，取決于公司或個人的納稅人的特征，而不會違反我國的相關(guān)法律法規(guī)。通過合理的經(jīng)濟(jì)協(xié)議，對各種經(jīng)濟(jì)活動采取適當(dāng)?shù)拇胧梢垣@得對公司或個人納稅人達(dá)到減免稅的目的。各種經(jīng)濟(jì)目標(biāo)經(jīng)過合理的稅收籌劃可以減輕財務(wù)負(fù)擔(dān)，并最大限度地提高企業(yè)和納稅人的經(jīng)濟(jì)利益。

二、分析重大稅收籌劃問題

公司日常運(yùn)營中的主要業(yè)務(wù)活動類型表明，其稅收籌劃在以下方面存在問題：首先，在采購過程中，主要標(biāo)志是沒有足夠注意獲得合格的發(fā)票以稅前扣除。第二是生產(chǎn)與經(jīng)營之間的聯(lián)系：主要跡象是，由于固定資產(chǎn)重組，無法抵扣大量進(jìn)項稅，增加了稅收負(fù)擔(dān)。第三，在第三產(chǎn)業(yè)中，這主要表現(xiàn)在使用先進(jìn)先出法來計算成本，導(dǎo)致高估了利潤和稅收負(fù)擔(dān)增加。第四，在內(nèi)部核算環(huán)節(jié)中，主要標(biāo)志是管理公司固定資產(chǎn)折舊，主要方法是使用固定費(fèi)率折舊法。沒有根據(jù)稅法規(guī)定的優(yōu)惠折舊方法，采用加速折舊法來遞延稅款的繳納，達(dá)到間接融資的目的。在廢物處置中，無法解決稅前損失，因為大多數(shù)設(shè)備和輔助備件在攤銷過程中沒有及時報告給稅務(wù)部門。

三、公司稅收籌劃對公司核算的影響

（一）公司稅收籌劃影響固定資產(chǎn)的折舊和無形資產(chǎn)的攤銷

公司在納稅時需要扣除固定資產(chǎn)的折舊和無形資產(chǎn)的攤銷，因此，如果固定資產(chǎn)的折舊和無形資產(chǎn)的攤銷金額較大，稅金則會相應(yīng)減少。由于每個公司采用的折舊方法不同，公司相同稅期的稅負(fù)也不一樣。因此，公司需要根據(jù)實際情況選擇合理的稅收籌劃方法，并詳細(xì)分析各種稅收籌劃技巧對公司的影響。資金具有時間價值，一旦公司選擇了稅收籌劃，它便可以基于一種快速的方法來計劃公司稅金，該方法可以幫助公司享受稅收籌劃的好處?；诖?，稅收籌劃可以合理合法地為公司提供更多的運(yùn)營資金，產(chǎn)生最大的效益。

（二）公司稅收籌劃對庫存估算方法的影響

一般而言，估算公司庫存的對象是公司試圖銷售的產(chǎn)品，或者旨在防止日常運(yùn)營和管理中的短缺的產(chǎn)品，如原材料、可回收材料、半成品、成品等。由于公司存有大量資產(chǎn)，因此其規(guī)模通常反映了公司的實際運(yùn)營水平以及應(yīng)對長期運(yùn)營風(fēng)險的能力。在此階段，大多數(shù)公司將計劃成本方法與加權(quán)平均成本方法結(jié)合起來用作評估庫存問題的會計方法。從原材料核算的角度來看，實際成本法很少使用，大多數(shù)使用計劃成本法。對于半成品和成品，大多數(shù)使用加權(quán)平均成本法。為避免國家政策、市場經(jīng)濟(jì)條件、價格波動等引起的稅收波動，公司會計可以使用移動加權(quán)平均法來實現(xiàn)遞延稅收目標(biāo)。

四、采取措施提高稅收核算效率

（一）提高稅收核算意識

我們要提高增值稅核算的效率，幫助相關(guān)財務(wù)人員了解當(dāng)前最新稅制的內(nèi)容，并在開始進(jìn)行稅務(wù)核算之前建立科學(xué)的核算制度，加強(qiáng)稅收核算管理。按照制度，我們將徹底實施稅收核算業(yè)務(wù)，關(guān)注稅收核算過程中出現(xiàn)的問題，防止同類問題的發(fā)生，并不斷完善稅收核算體系。此外，細(xì)分了相關(guān)財務(wù)人員的職能，所有相關(guān)財務(wù)人員均對其職責(zé)負(fù)責(zé)。同時，他們不斷調(diào)整和完善稅收核算程序，建立嚴(yán)格的稅收核算監(jiān)管制度。監(jiān)管和控制工作績效，從而提高稅收的整體質(zhì)量。同時，為了保持稅務(wù)核算的合理性，我們需要合適的財務(wù)人員來學(xué)習(xí)新的激勵措施，并了解正在進(jìn)行的稅制改革。

（二）稅收籌劃合理合法

合理合法的稅收籌劃是在業(yè)務(wù)活動中減少公司稅費(fèi)的有效途徑，有助于減輕企業(yè)資金壓力并提高公司效益。根據(jù)公司的總體業(yè)務(wù)渠道和利潤目標(biāo)以及企業(yè)所有者和經(jīng)理的風(fēng)險需求，制定稅收籌劃至關(guān)重要。并行或混合操作也是稅務(wù)籌劃中要考慮的因素。針對各種不同的因素，制定各種稅收籌劃方案，綜合比較和分析每種方案的優(yōu)劣，然后選擇最佳的稅收收籌劃方案。會計工作和稅收籌劃工作是分不開的。追求最低稅收和最高利潤是稅收籌劃和會計的總體目標(biāo)。稅收籌劃和核算之間相輔相成、密不可分，在選擇核算方法時要充分考慮稅籌的需要。

（三）長期投資稅籌計劃

為了在長期投資稅收籌劃過程中發(fā)展公司，有必要根據(jù)各種情況選擇合適的方法。通常使用適當(dāng)?shù)某杀竞怂惴ɑ驒?quán)益法。不同方法的選擇主要基于公司投資單位所占份額。如果公司對單位有很大的興趣，大多數(shù)公司會使用權(quán)益法。如果公司所占份額少于20%，則公司必須相應(yīng)地選擇成本法，不同的稅籌方案采用不同的會計核算方法。公司稅收籌劃的差異主要取決于公司稅額和納稅時間的不同。對于以兩種方案設(shè)置的相同稅額，不同的稅期可能會導(dǎo)致公司產(chǎn)生不同的稅額。通過這種方法，充分利用資金的時間價值，加強(qiáng)資金運(yùn)作，大大增強(qiáng)公司營運(yùn)能力，為公司的經(jīng)濟(jì)發(fā)展作出貢獻(xiàn)。

（四）內(nèi)部會計核算

首先，對于固定資產(chǎn)折舊，應(yīng)避免采用簡單的直線折舊法，而應(yīng)采用加速折舊法將稅期延后。加速折舊可用于為裝在野外，磨損嚴(yán)重，壽命短并且可以輕松快速地移除某些技術(shù)升級的設(shè)備提供合理的避稅措施。其次，為了核算固定資產(chǎn)，公司通常需要核算在運(yùn)營中的機(jī)械設(shè)備。定期或不定期清理因技術(shù)進(jìn)步而不再使用或清理的固定資產(chǎn)，及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，并消除稅前損失。這樣一來，設(shè)備是安全的，納稅是合理的。對于由于技術(shù)進(jìn)步而丟棄的輔助設(shè)備備件，必須在財產(chǎn)退休時清理并丟棄輔助備件。這不僅減少了公司資產(chǎn)的流動性，而且減輕了公司的稅收負(fù)擔(dān)。最后，根據(jù)相關(guān)稅法，如果納稅人能夠提供其信譽(yù)的法律依據(jù)，則可以全額扣除納稅人與其業(yè)務(wù)活動有關(guān)的合理差旅費(fèi)和會議費(fèi)。因此，公司不應(yīng)將服務(wù)成本、差旅費(fèi)等作為商務(wù)娛樂費(fèi)用來核算，以便享受相應(yīng)的稅收政策。

（五）定制稅務(wù)核算項目

當(dāng)稅務(wù)經(jīng)理擔(dān)任專職稅務(wù)會計師時，稅務(wù)經(jīng)理將有更多的時間和機(jī)會來了解公司的業(yè)務(wù)狀況，并制定與公司的總體業(yè)務(wù)目標(biāo)相符的稅務(wù)籌劃。制定可能的稅收會計目標(biāo)，以確保為我們的企業(yè)正確的稅收核算。我們將根據(jù)稅收籌劃合理地納稅，并積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持溝通聯(lián)系，以便我們了解企業(yè)的稅收和經(jīng)營狀況。稅收會計崗位的職責(zé)范圍是內(nèi)部稅收問題和稅收差異的調(diào)整。

（六）使用企業(yè)的股票估值方法進(jìn)行稅收籌劃

在公司稅收籌劃中，公司在發(fā)布公司庫存時會進(jìn)行各種評估，例如加權(quán)平均法和個人評估法，以便根據(jù)公司的相關(guān)核算規(guī)定確定價值。會計法規(guī)定，在發(fā)布公司庫存的過程中，必須根據(jù)公司商品的實際或計劃價值進(jìn)行計算。如果我們使用不同的評估方法，則選擇不同的評估方法也將為我們的公司帶來會計利益，并導(dǎo)致不同的評估結(jié)果。這種情況會影響公司稅收。因此，在價格上漲過程中，公司需要對所持股票采用加權(quán)平均法來評估，以增加企業(yè)的價值。這種方法符合公司發(fā)展的原則，即減少公司庫存的成本，減少其必須支付的費(fèi)用以及減輕其稅收負(fù)擔(dān)。相反，在公司稅收籌劃價格下降的過程中，有必要采用加權(quán)平均的方法來減輕公司的財務(wù)負(fù)擔(dān)。同時，在價格波動的過程中，公司需要適當(dāng)?shù)夭捎眉訖?quán)平均法，以便相應(yīng)地減少每個時期必須支付的運(yùn)營成本，從而避免稅收波動。企業(yè)在進(jìn)行籌劃時需要將已經(jīng)改變的東西進(jìn)行相應(yīng)注明，使得企業(yè)在稅務(wù)籌劃的過程中得到合法的收益。

五、結(jié)束語

在現(xiàn)階段，中國經(jīng)濟(jì)保持穩(wěn)定健康發(fā)展。稅收活動在公司的經(jīng)濟(jì)活動中非常重要。稅收活動直接影響公司的經(jīng)濟(jì)利益。公司可以在經(jīng)濟(jì)活動中采用合理的辦法盡可能降低公司稅收，以減輕公司的稅負(fù)，實現(xiàn)公司的最大經(jīng)濟(jì)利益，為公司的可持續(xù)發(fā)展作出貢獻(xiàn)。