盧茜 石家莊市東方企業(yè)發(fā)展有限公司

在現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，為了獲取到更多的實(shí)時(shí)信息，就需要廣泛利用云計(jì)算技術(shù)。企業(yè)需要對(duì)市場(chǎng)環(huán)境的變化情況進(jìn)行全面的分析，還需要發(fā)現(xiàn)對(duì)自身經(jīng)營(yíng)有利的數(shù)據(jù)信息，大數(shù)據(jù)技術(shù)也逐漸進(jìn)入到審計(jì)工作范圍當(dāng)中。對(duì)于大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用來(lái)說(shuō)，傳統(tǒng)審計(jì)模式的適用性不強(qiáng)，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，做好審計(jì)工作，就需要以全新的認(rèn)知方式實(shí)現(xiàn)與大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行融合，改革過(guò)去的審計(jì)方式。大數(shù)據(jù)時(shí)代的審計(jì)，不單單采用大數(shù)據(jù)規(guī)模集合處理的方式，還應(yīng)該貫穿數(shù)據(jù)資源管理與利用，將內(nèi)部審計(jì)預(yù)防錯(cuò)誤的效用發(fā)揮出來(lái)，從根本上杜絕徇私舞弊的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題發(fā)生，并提升管理層決策效率。

一、大數(shù)據(jù)時(shí)代下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新的重要意義

（一）突破傳統(tǒng)審計(jì)方法

大數(shù)據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)變了傳統(tǒng)依靠抽樣技術(shù)、因果關(guān)系分析進(jìn)行審計(jì)的工作模式，將全面審計(jì)以及分析落實(shí)到了實(shí)際的業(yè)務(wù)活動(dòng)中。局限于人力、時(shí)間、客觀(guān)條件等多種因素的影響，傳統(tǒng)的審計(jì)工作大都是采用單一的抽樣審計(jì)方式，容易引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。然而采用增加樣本量的模式，雖然能在一定程度上降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，但是會(huì)導(dǎo)致企業(yè)成本消耗量提高。借助大數(shù)據(jù)技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，審計(jì)人員可以有效打破因?yàn)槌杀拘б鎲?wèn)題產(chǎn)生的局限，也不需要耗費(fèi)大量的時(shí)間、人力成本等，獲取更多的信息內(nèi)容、審計(jì)證據(jù)，降低信息的不確定性。

（二）提升原有審計(jì)技術(shù)

隨著企業(yè)發(fā)展規(guī)模的不斷擴(kuò)大，在進(jìn)行審計(jì)工作的過(guò)程中，需要收集更多的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，還需要做好財(cái)務(wù)活動(dòng)、業(yè)務(wù)活動(dòng)的管控工作?；趥鹘y(tǒng)審計(jì)背景下，審計(jì)人員僅僅以主觀(guān)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)為主，而依賴(lài)抽樣數(shù)據(jù)分析方法發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的審計(jì)技術(shù)，會(huì)在不斷的發(fā)展中被淘汰。現(xiàn)代大數(shù)據(jù)背景下，通過(guò)開(kāi)展科學(xué)化的分析工作，收集電子數(shù)據(jù)等技術(shù)方法，能在一定程度上滿(mǎn)足企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際發(fā)展需求。這些數(shù)據(jù)不僅覆蓋了企業(yè)內(nèi)部的信息，還有外部的數(shù)據(jù)；不僅包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，還有非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)；不僅有結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，還包括非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)。大數(shù)據(jù)時(shí)代，企業(yè)進(jìn)行審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身基本情況，全面的分析經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)，了解潛藏的各種風(fēng)險(xiǎn)。

（三）增強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可預(yù)測(cè)性

企業(yè)在傳統(tǒng)的審計(jì)過(guò)程中，都是以抽樣的方式開(kāi)展審計(jì)工作，具有成本較低的優(yōu)勢(shì)。但是利用這種方法，無(wú)法直接將事物全面性凸顯出來(lái)，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論缺乏科學(xué)性，審計(jì)的結(jié)果容易出現(xiàn)錯(cuò)誤。而大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，內(nèi)部審計(jì)的范圍從抽樣檢查部分樣本，拓展為審查全體樣本，內(nèi)部審計(jì)工作也呈現(xiàn)出了系統(tǒng)化、模塊化的特點(diǎn)。企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，能通過(guò)大數(shù)據(jù)獲取到相關(guān)的信息以及資料，并對(duì)企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)與把控，做好財(cái)務(wù)狀況的分析與堅(jiān)持工作，并編制可行性較強(qiáng)的發(fā)展計(jì)劃。

（四）提高審計(jì)工作效率

基于大數(shù)據(jù)技術(shù)不斷發(fā)展的背景下，內(nèi)部審計(jì)工作要結(jié)合企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程特點(diǎn)，分析蘊(yùn)藏的風(fēng)險(xiǎn)因素，合理的利用審計(jì)軟件，以此獲得準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。在此基礎(chǔ)上，做好信息篩查的工作，獲取相關(guān)的信息與數(shù)據(jù)。與簡(jiǎn)單的手工審計(jì)模式相比較，大數(shù)據(jù)技術(shù)的整體的優(yōu)越性較強(qiáng)。通過(guò)不斷創(chuàng)新審計(jì)模式，不僅僅利用傳統(tǒng)的抽樣分析，而是采集全面的數(shù)據(jù)，了解數(shù)據(jù)模塊之間的內(nèi)部關(guān)系，追求數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性以及完整性，以此不斷提升內(nèi)部審計(jì)效率。

二、大數(shù)據(jù)時(shí)代下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新思路

（一）合理規(guī)劃審計(jì)信息化方案

現(xiàn)階段，大眾在生活、工作中越來(lái)與依賴(lài)大數(shù)據(jù)技術(shù)，企業(yè)也需要從管理模式、管理思想等多個(gè)方面入手進(jìn)行改革，并合理規(guī)劃審計(jì)信息化方案。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，形成良好的信息意識(shí)，制定內(nèi)部審計(jì)信息化方案十分重要。在不斷優(yōu)化審計(jì)模式的階段，貫徹審計(jì)方法體系，以先進(jìn)的技術(shù)與數(shù)據(jù)分析方式為基礎(chǔ)，創(chuàng)新審計(jì)模式。相關(guān)人員需要了解經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)與數(shù)據(jù)技術(shù)發(fā)展的關(guān)系，并適當(dāng)?shù)募哟蠹夹g(shù)方面投入，完善保障制度，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)向著大數(shù)據(jù)發(fā)展形勢(shì)邁進(jìn)。

（二）建設(shè)智能化審計(jì)平臺(tái)

結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，建立以大數(shù)據(jù)技術(shù)為核心的智能化審計(jì)平臺(tái)。在不斷優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)理念的同時(shí)，不斷推進(jìn)審計(jì)模式的改革，摒除傳統(tǒng)的審計(jì)方法，對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行挖掘，以此提升審計(jì)質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)結(jié)合獲得的數(shù)據(jù)，搭建智能化數(shù)據(jù)分析模型。利用各種數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)以及分析的方法，做好多個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督工作，識(shí)別并應(yīng)對(duì)各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。憑借相關(guān)審計(jì)數(shù)據(jù)，為管理層提供有用的決策信息，并進(jìn)行戰(zhàn)略計(jì)劃的調(diào)整。

（三）保障數(shù)據(jù)安全性

在開(kāi)展具體審計(jì)業(yè)務(wù)的過(guò)程中，不僅僅需要增強(qiáng)內(nèi)審人員的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，還需要鼓勵(lì)其參與信息安全審計(jì)師資格考試，并提升內(nèi)審人員在數(shù)據(jù)安全方位的專(zhuān)業(yè)技能水平。為了確保內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)的安全性，就需要建立動(dòng)態(tài)化的數(shù)據(jù)安全保障機(jī)制，通過(guò)設(shè)立多層次的管理以及保密制度，設(shè)立各個(gè)層級(jí)的內(nèi)部審計(jì)登錄權(quán)限，避免重要信息泄露。只有做好數(shù)據(jù)的把關(guān)工作，才能為內(nèi)部審計(jì)工作順利開(kāi)展做好鋪墊。在此基礎(chǔ)上，政府部門(mén)需要完善相關(guān)法律制度，并且嚴(yán)格地管理信息授權(quán)行為，提升信息的保密性。在健全監(jiān)督保障體系的同時(shí)，做好大數(shù)據(jù)的監(jiān)察工作，建立責(zé)任制，以此提升內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任感，確保審計(jì)工作順利開(kāi)展。

（四）以數(shù)據(jù)挖掘?yàn)榛A(chǔ)，建立審計(jì)監(jiān)督與管理系統(tǒng)

以數(shù)據(jù)挖掘?yàn)榛A(chǔ)，主要就是利用特定的算法，對(duì)企業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，主要?jiǎng)澐譃橐韵聨讉€(gè)步驟：①明確業(yè)務(wù)對(duì)象，對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行準(zhǔn)確的定位。②做好數(shù)據(jù)準(zhǔn)備的工作，主要分為數(shù)據(jù)預(yù)處理、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換等。在數(shù)據(jù)預(yù)處理的過(guò)程中，需要了解挖掘操作的數(shù)據(jù)類(lèi)型。③在數(shù)據(jù)挖掘的過(guò)程中，利用合適的算法，以先進(jìn)的技術(shù)自動(dòng)完成工作，推動(dòng)信息化審計(jì)持續(xù)發(fā)展。④做好結(jié)果分析的工作，在獲得數(shù)據(jù)之后，進(jìn)行具體的分析。⑤在知識(shí)同化方面，審計(jì)人員需要將獲得的知識(shí)進(jìn)行整合，并歸納到信息系統(tǒng)組織結(jié)構(gòu)當(dāng)中。

企業(yè)需要建立信息化內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用框架，完善與構(gòu)建審計(jì)監(jiān)督管理系統(tǒng)，做好綜合性的分析工作。首先，需要建立企業(yè)內(nèi)部評(píng)價(jià)機(jī)制以及自我監(jiān)督體系，及時(shí)洞察內(nèi)部控制問(wèn)題、內(nèi)控評(píng)價(jià)問(wèn)題等，并且優(yōu)化考核評(píng)價(jià)系統(tǒng)。其次，建立以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)為基礎(chǔ)的評(píng)估系統(tǒng)，做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、制定應(yīng)對(duì)計(jì)劃、調(diào)整具體方案等多項(xiàng)工作，并且為大數(shù)據(jù)的應(yīng)用提供專(zhuān)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)分析。最后，在系統(tǒng)建設(shè)的過(guò)程中，需要整合數(shù)據(jù)，做好專(zhuān)業(yè)化的分析以及預(yù)測(cè)工作。通過(guò)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，做好風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)測(cè)的工作，發(fā)揮數(shù)據(jù)流處理技術(shù)的效用，做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作。

三、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，基于大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)積極地轉(zhuǎn)變審計(jì)模式以及審計(jì)理念，確保內(nèi)部審計(jì)工作能符合社會(huì)發(fā)展的實(shí)際需求。由于我國(guó)大數(shù)據(jù)技術(shù)以及系統(tǒng)平臺(tái)建設(shè)還處于起步階段，許多企業(yè)還存在大數(shù)據(jù)存儲(chǔ)能力、分析水平不高的問(wèn)題，無(wú)法對(duì)基礎(chǔ)的信息進(jìn)行及時(shí)處理。因此，企業(yè)需要借助先進(jìn)的技術(shù)手段，從人力、財(cái)力、物力等方面較大投入，力圖實(shí)現(xiàn)信息智能化審計(jì)。只有對(duì)大數(shù)據(jù)了解與使用，才能促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的順利開(kāi)展，做好系統(tǒng)化的分析工作，排除審計(jì)全過(guò)程中存在的障礙，完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)，進(jìn)一步提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量以及效率。