嚴(yán)欣 葛洲壩集團(tuán)物流有限公司

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作意義

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是新一輪稅收征管體制改革的重要內(nèi)容，在稅收征管體制改革中發(fā)揮著導(dǎo)向作用。本身企業(yè)的稅收工作是具有強(qiáng)制性的，企業(yè)作為法人從建立那一刻起，就承擔(dān)著納稅的義務(wù)，且稅務(wù)活動貫穿于企業(yè)從產(chǎn)生到消亡的全過程，因此企業(yè)必須開展相關(guān)稅務(wù)活動，對涉稅風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行有效識別，進(jìn)一步降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失，才能使得企業(yè)各項(xiàng)工作建立在合法、合理的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化稅收安全、降低征納成本，提高企業(yè)經(jīng)營效益的同時，還能夠保障企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作存在的不足之處

（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識不足

很多企業(yè)在對相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行把控時僅僅停留在表面工作，這根本原因是企業(yè)未能充分理解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要性。首先是有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)自認(rèn)為企業(yè)規(guī)模小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡單，相關(guān)稅務(wù)工作更是一成不變的，未能考慮到市場風(fēng)向變化和國家稅務(wù)政策變化帶給企業(yè)的影響，未成立風(fēng)險(xiǎn)防控管理小組，使之不能及時預(yù)警企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，更不能及時減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失。還有不少企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的工作內(nèi)容理解不充分，也不能使用合適的手段對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時防控，主要原因一是稅務(wù)防控人員工作能力不高，只能應(yīng)對簡單的稅務(wù)工作，對稅務(wù)防控方法的應(yīng)用只是一些固定的，不能結(jié)合市場新增風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)政策的變化可能帶給企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)制定合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控方法，以供后續(xù)工作使用。二是對企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)未對其進(jìn)行總結(jié)和利用，總結(jié)是總結(jié)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生源頭和規(guī)避、減少風(fēng)險(xiǎn)損失的方法是否應(yīng)用的準(zhǔn)確，利用是對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作方法進(jìn)一步優(yōu)化，使之能夠?yàn)橄麓蜗嗤亩悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)工作做準(zhǔn)備，盡可能的降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失。

（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系不健全

只要有經(jīng)濟(jì)活動的發(fā)生，必然會涉及納稅工作，因此稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作應(yīng)建立在經(jīng)濟(jì)活動的合理、合法性的角度上，而不少企業(yè)只是對涉及重大金額、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率大的納稅活動進(jìn)行規(guī)范和調(diào)整，而忽略未知風(fēng)險(xiǎn)因素的管控，這種不全面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系是存在很多漏洞，極易發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如在企業(yè)進(jìn)行項(xiàng)目預(yù)算工作時，風(fēng)險(xiǎn)管控未對其將要發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動所涉及的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警和防控，以至于真正發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時，無法及時采取減少損失的手段，內(nèi)部管理體系的缺失也是加重企業(yè)稅務(wù)損失的一種因素。還有一些企業(yè)對正在發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作缺失，未能夠采取有效制止手段，放任損失企業(yè)效益的事項(xiàng)發(fā)生。可見稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的缺失，就不能從根本上約束稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控人員的工作行為，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，降低企業(yè)經(jīng)營效益。當(dāng)企業(yè)發(fā)展壯大后，沒有成熟的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系又會給企業(yè)造成巨大損失，不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（三）涉及稅務(wù)的信息溝通不流暢

企業(yè)的經(jīng)營過程中不僅要保障各種生產(chǎn)、銷售之間的信息交流，還要對涉稅信息進(jìn)行溝通，這不僅能夠降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，還能夠通過稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)項(xiàng)目工作效益，以此提高企業(yè)競爭力。目前，很多企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)在系統(tǒng)之間難以實(shí)現(xiàn)信息共享，各部門之間未能對涉稅信息進(jìn)行及時有效的反映，造成企業(yè)不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失。還有就是目前很多企業(yè)所應(yīng)用的涉稅信息平臺過于老舊，例如主副稅種比對時對增值稅和消費(fèi)稅的征收數(shù)據(jù)不清晰，應(yīng)對時費(fèi)時費(fèi)力，該平臺對涉及的稅務(wù)分析的收集和處理不能滿足企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控需求。

（四）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏審計(jì)監(jiān)督

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控即是一項(xiàng)監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動工作，也是同樣受到審計(jì)監(jiān)督的工作。但不少企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)管理工作缺少審計(jì)監(jiān)管內(nèi)容，使之稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作即使存在漏洞，也不能第一時間發(fā)現(xiàn)并予以處理。這不僅會加大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，還會導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)管控工作失效。同時內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管工作的缺失，使得企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作人員散漫，更不能對企業(yè)進(jìn)行全放為的風(fēng)險(xiǎn)管控工作。長此以往，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作只存在于表面現(xiàn)象，使得企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)現(xiàn)、預(yù)警和應(yīng)對程序上出現(xiàn)問題，從而導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生。

三、提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作效率的建議

（一）樹立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控意識，為該項(xiàng)工作提供扎實(shí)的基礎(chǔ)

首先是企業(yè)在經(jīng)營中必須注重稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生帶給企業(yè)的不良影響，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控小組的建立，使其能在案頭解決的問題直接解決，需要約談或?qū)嵉卣{(diào)查的，列明疑點(diǎn)，做到穩(wěn)、準(zhǔn)、快處理風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對。除此之外對現(xiàn)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控人員加強(qiáng)培訓(xùn)，學(xué)習(xí)現(xiàn)代化知識應(yīng)用變化莫測的市場風(fēng)險(xiǎn)，能夠?qū)ι娑愶L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時預(yù)警、采取準(zhǔn)確的手段，規(guī)避和降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶給企業(yè)的損失。對事后的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能夠采取專業(yè)性評價，充分利用該項(xiàng)案件，制定最佳稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施，已備后續(xù)使用。值得注意的是，涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控需要建立在企業(yè)全體員工工作意識上，加大普及各部門、各員工工作對企業(yè)稅務(wù)管控工作的重要性，才能從根本上提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控效率。

（二）完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系

首先是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系必須建立在完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度之上，對制度的完善和實(shí)施需要該項(xiàng)工作人員的積極參與下，及時發(fā)現(xiàn)漏洞，一步一個腳印的制定適合企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控制度。其次是該體系的設(shè)定是需要站在全面的角度，對企業(yè)的每項(xiàng)涉稅公共進(jìn)行管控。針對財(cái)務(wù)預(yù)算工作，稅務(wù)工作人員應(yīng)將預(yù)算中每一項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行精確劃分，繼而對不同等級風(fēng)險(xiǎn)做到合理分配，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級制定不同策略，將新時代的科技發(fā)展最大化利用，并對其財(cái)務(wù)預(yù)期的風(fēng)險(xiǎn)管控工作，得到的企業(yè)利潤結(jié)果，來判定該項(xiàng)預(yù)算工作是否存在合理性。而對正在發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作，相關(guān)工作人員應(yīng)積極配合政府職能部門的調(diào)查工作，同時迅速制定最小損失的風(fēng)險(xiǎn)控制手段。最后是對事后已發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行再總結(jié)、再利用，使之能夠?yàn)楹罄m(xù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。在全方位的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系下，企業(yè)才能進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作，規(guī)避和減少風(fēng)險(xiǎn)損失。

（三）加強(qiáng)企業(yè)涉稅信息溝通交流

企業(yè)應(yīng)開展涉稅信息的工作培訓(xùn)，使企業(yè)各部門、各員工能夠清楚的明白自身反映信息對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的重要性，督促內(nèi)部涉稅信息溝通交流，能夠及時有效的獲取稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息，以采取控制手段，降低風(fēng)險(xiǎn)損失。還有些企業(yè)根據(jù)自身實(shí)力狀況，可引進(jìn)一些專業(yè)化涉稅信息處理平臺，對收集的涉稅信息進(jìn)行收集、分化和處理，及時發(fā)現(xiàn)異?，F(xiàn)象，上報(bào)相關(guān)人員以采取有效措施規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。這不僅能夠進(jìn)一步的減少人工成本，還能夠提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效率。

（四）落實(shí)內(nèi)部審計(jì)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的監(jiān)督

企業(yè)必須落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作，以此規(guī)范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作的實(shí)施，具體工作可以從兩方面進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控效率。以此內(nèi)部審計(jì)工作能夠從正常的財(cái)務(wù)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，雖然是對事后的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計(jì)，但是能夠?yàn)槎悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供訊息，使得該項(xiàng)工作能夠采取事后補(bǔ)救的工作，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是通過對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作進(jìn)行再審查，能夠發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)工作存在的問題，及時反映到相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)，更正日常稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作內(nèi)容，進(jìn)一步規(guī)范員工工作行為。

四、總結(jié)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對稅法遵從度有著很大影響，以科學(xué)合理的方式經(jīng)營稅收風(fēng)險(xiǎn)管理可以為稅收帶來很多增益效果。以此，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作需要從企業(yè)涉稅活動全局出發(fā)，對每一項(xiàng)涉稅工作進(jìn)行把控，企業(yè)必須甚至自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控存在的不足之處，不斷探索和需求最佳的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控方法，才能使稅收風(fēng)險(xiǎn)管理在綜合效益上取得進(jìn)一步提高。