陶蘭 沈陽(yáng)飛機(jī)設(shè)計(jì)研究所

大數(shù)據(jù)背景下，為社會(huì)生產(chǎn)與生活帶來(lái)了全新的管理方式與經(jīng)營(yíng)理念。在大數(shù)據(jù)平臺(tái)應(yīng)用、云計(jì)算數(shù)據(jù)處理、人工智能系統(tǒng)等技術(shù)的發(fā)展與推廣同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作獲得了轉(zhuǎn)型升級(jí)，原有工作模式已然難以應(yīng)對(duì)較大數(shù)據(jù)的財(cái)務(wù)工作量，耗時(shí)且運(yùn)行模式單一，難以為企業(yè)提供具有決策性的財(cái)務(wù)信息，限制了財(cái)務(wù)工作有序發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)控存在問(wèn)題

（一）思維滯后性

現(xiàn)如今，部分企業(yè)對(duì)于大數(shù)據(jù)尚未樹(shù)立正確認(rèn)知，存在內(nèi)控思想滯后性問(wèn)題，將會(huì)計(jì)工作的側(cè)重點(diǎn)放置在資金交易記錄、資金交易核算、報(bào)表存儲(chǔ)等方面。如若企業(yè)未能在競(jìng)爭(zhēng)日益緊張的環(huán)境中，結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)情況有效開(kāi)展企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，難以保障經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有序性，極易引發(fā)諸多問(wèn)題。與此同時(shí)，部分企業(yè)內(nèi)控思維陳舊，尚未有效利用大數(shù)據(jù)的科學(xué)力量，造成財(cái)務(wù)內(nèi)控缺失運(yùn)行動(dòng)力，難以依據(jù)當(dāng)前市場(chǎng)實(shí)際發(fā)展情況，有效獲取相關(guān)信息，尚未以頗具前瞻性的運(yùn)作思維，加強(qiáng)企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)防范。此類(lèi)企業(yè)內(nèi)控工作存在的問(wèn)題，均在不同程度地影響著企業(yè)內(nèi)控工作的轉(zhuǎn)型與升級(jí)，造成企業(yè)內(nèi)控工作難以順應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)[1]。

（二）內(nèi)控人員專(zhuān)業(yè)性不佳

部分企業(yè)在開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)期間，對(duì)大數(shù)據(jù)應(yīng)用缺乏正確認(rèn)知，內(nèi)控模式具有滯后性，產(chǎn)生此類(lèi)問(wèn)題的根源在于：企業(yè)財(cái)務(wù)工作尚未開(kāi)展有效的信息資源交流機(jī)制，造成信息資源各類(lèi)工作處于封鎖狀態(tài)，財(cái)務(wù)部門(mén)與企業(yè)各級(jí)管理人員之間尚未建立有效的交流模式，造成信息資源無(wú)法有效完成共享，企業(yè)資源在配置時(shí)缺失一定合理性。

（三）信息化先進(jìn)性不足

在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)開(kāi)展的信息化建設(shè)較為關(guān)鍵，如若企業(yè)尚未建立信息共享平臺(tái)，極易危及企業(yè)業(yè)務(wù)有序發(fā)展，限制企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有效性。然而，現(xiàn)階段一部分企業(yè)沿襲傳統(tǒng)的內(nèi)控方案，難以順應(yīng)企業(yè)信息化建設(shè)的各項(xiàng)需求，造成企業(yè)發(fā)展決策缺失財(cái)務(wù)信息的助力，弱化了企業(yè)內(nèi)控工作價(jià)值。

二、企業(yè)內(nèi)控轉(zhuǎn)型措施

（一）塑造財(cái)務(wù)內(nèi)控人員從業(yè)思維的前瞻性

企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作時(shí)，應(yīng)含有較高速度的信息處理技術(shù)、前瞻性的內(nèi)控想法，以此把握企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的發(fā)展趨勢(shì)，減少企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。為此，在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)內(nèi)控工作的轉(zhuǎn)型應(yīng)以?xún)?nèi)控人員思維為側(cè)重點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)借助科學(xué)的引導(dǎo)工作，加強(qiáng)分析企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)所具有的內(nèi)在規(guī)律，借助信息技術(shù)預(yù)測(cè)未來(lái)采取內(nèi)控有可能的運(yùn)行狀態(tài)，以此保障企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的綜合效益。與此同時(shí)，企業(yè)借助信息技術(shù)，加強(qiáng)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)回避，提升財(cái)務(wù)安全，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展[2]。

（二）增強(qiáng)內(nèi)控人員的工作能力

大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控轉(zhuǎn)型升級(jí)工作，應(yīng)保障內(nèi)控人員具有信息技術(shù)嫻熟的操作能力、專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)儲(chǔ)備等。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)內(nèi)控團(tuán)隊(duì)在建設(shè)期間，應(yīng)順應(yīng)大數(shù)據(jù)環(huán)境中企業(yè)發(fā)展的綜合戰(zhàn)略。為此，企業(yè)開(kāi)展內(nèi)控人員崗位勝任能力建設(shè)的有效措施為：

（1）定期開(kāi)展內(nèi)控人員專(zhuān)業(yè)性培訓(xùn)工作，樹(shù)立其正確的內(nèi)控思維，引導(dǎo)內(nèi)控人員參與在財(cái)務(wù)信息挖掘的各項(xiàng)工作中。比如針對(duì)材料消耗情況、采購(gòu)工作等內(nèi)容，確定企業(yè)價(jià)值產(chǎn)出的核心部分，由此調(diào)整企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，以期獲得可觀的經(jīng)濟(jì)收益。

（2）提升財(cái)務(wù)內(nèi)控人員大數(shù)據(jù)的操作能力，為其開(kāi)展大數(shù)據(jù)應(yīng)用指導(dǎo)與相關(guān)培訓(xùn)，開(kāi)展有效的大數(shù)據(jù)應(yīng)用實(shí)踐，塑造財(cái)務(wù)內(nèi)控人員優(yōu)質(zhì)的大數(shù)據(jù)應(yīng)用思想，便于其積極參與在大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用過(guò)程中，為有序挖掘財(cái)務(wù)信息價(jià)值提供人才力量。

（3）企業(yè)應(yīng)為財(cái)務(wù)內(nèi)控人員提供系統(tǒng)性信息技術(shù)的操作課程，便于內(nèi)控人員充分借助信息技術(shù)挖掘財(cái)務(wù)信息的內(nèi)在價(jià)值，熟練操作云計(jì)算相關(guān)技術(shù)，加強(qiáng)信息挖掘的科學(xué)性。

（三）科學(xué)建設(shè)信息化操作平臺(tái)

信息技術(shù)融合在企業(yè)內(nèi)控工作中，較為關(guān)鍵，能夠?yàn)閮?nèi)控人員提升數(shù)據(jù)效率，加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息管理的綜合效果。為此，企業(yè)應(yīng)科學(xué)開(kāi)展信息化操作平臺(tái)的建設(shè)工作，為企業(yè)提供高效的信息傳輸環(huán)境，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間的信息共享效率，提升企業(yè)各部門(mén)的發(fā)展活力[3]。企業(yè)應(yīng)借助標(biāo)準(zhǔn)化的審批流程、預(yù)算金額控制、流暢的費(fèi)用審批程序等，提升內(nèi)控工作效果，為企業(yè)營(yíng)建運(yùn)行流暢的信息化操作平臺(tái)，提升各部門(mén)之間的信息交流與協(xié)同性，減少信息孤島事件發(fā)生，發(fā)揮大數(shù)據(jù)在企業(yè)內(nèi)控中的綜合作用，為企業(yè)財(cái)務(wù)工作提供源動(dòng)力。

1.設(shè)定費(fèi)用審批權(quán)限

（1）建立標(biāo)準(zhǔn)化報(bào)銷(xiāo)審批程序。企業(yè)在建設(shè)信息化平臺(tái)時(shí)，應(yīng)結(jié)合自身治理結(jié)構(gòu)，相應(yīng)建設(shè)報(bào)銷(xiāo)審批程序，設(shè)定具有可行性的審批標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)員工提請(qǐng)的報(bào)銷(xiāo)數(shù)額不足1000 元時(shí)，審批程序?yàn)椋荷暾?qǐng)人員填寫(xiě)報(bào)銷(xiāo)申請(qǐng)，部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)針對(duì)申請(qǐng)內(nèi)容予以審批，高級(jí)管理人員針對(duì)申請(qǐng)內(nèi)容予以確定。當(dāng)員工提請(qǐng)的報(bào)銷(xiāo)數(shù)額大于1000 元時(shí)，審批程序?yàn)椋涸诟呒?jí)管理人員確定的基礎(chǔ)上，開(kāi)展財(cái)務(wù)部門(mén)金額審核工作，核對(duì)原始單據(jù)與申請(qǐng)金額的一致性，在票據(jù)核對(duì)完成時(shí)，由企業(yè)總經(jīng)理予以審批。當(dāng)報(bào)銷(xiāo)程序逐漸增加的基礎(chǔ)上，應(yīng)適當(dāng)采取精簡(jiǎn)操作，董事長(zhǎng)應(yīng)參與審批流程，此程序放置在總經(jīng)理之后，以此完善內(nèi)控制度。在報(bào)銷(xiāo)審批流程中，較為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)為票據(jù)審核。當(dāng)財(cái)務(wù)部開(kāi)展票據(jù)審核工作時(shí)，應(yīng)仔細(xì)核對(duì)申請(qǐng)人提請(qǐng)?jiān)计睋?jù)的金額、款項(xiàng)等內(nèi)容，保障提請(qǐng)金額的正確性與合理性。

（2）設(shè)立預(yù)算控制標(biāo)準(zhǔn)。將企業(yè)費(fèi)用成本控制設(shè)立為起點(diǎn)，明確預(yù)算控制的規(guī)范性，采取預(yù)算預(yù)警提示方式，將標(biāo)準(zhǔn)融合在企業(yè)信息化操作平臺(tái)中，提升報(bào)銷(xiāo)系統(tǒng)運(yùn)行的標(biāo)準(zhǔn)性，以便于報(bào)銷(xiāo)系統(tǒng)自動(dòng)形成費(fèi)用預(yù)警與申請(qǐng)拒絕兩個(gè)程序。預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)立，取決于企業(yè)季度均值。如若企業(yè)年度產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)總額中費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)數(shù)額，已然超出費(fèi)用實(shí)際產(chǎn)生的累計(jì)額度，由此信息化平臺(tái)將會(huì)自動(dòng)生成此部門(mén)一年內(nèi)的預(yù)算費(fèi)用、相對(duì)應(yīng)的預(yù)警金額，以此增加對(duì)申請(qǐng)人對(duì)此類(lèi)項(xiàng)目費(fèi)用的關(guān)注，增強(qiáng)費(fèi)用預(yù)算控制效果。當(dāng)申請(qǐng)人提請(qǐng)報(bào)銷(xiāo)單據(jù)時(shí)，信息操作平臺(tái)將會(huì)分析年度內(nèi)此項(xiàng)目費(fèi)用金額總數(shù)，與預(yù)警金額的對(duì)比，當(dāng)費(fèi)用金額總數(shù)大于預(yù)警金額時(shí)，費(fèi)用申請(qǐng)反饋結(jié)果為“拒絕”。

（3）預(yù)算超額的追加款項(xiàng)設(shè)定。如若在年初預(yù)算的基礎(chǔ)上，產(chǎn)生了新的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，原有預(yù)算額度難以滿(mǎn)足現(xiàn)有的經(jīng)營(yíng)模式，申請(qǐng)人應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，提請(qǐng)“預(yù)算超額追加申請(qǐng)表”。申請(qǐng)內(nèi)容應(yīng)包括：費(fèi)用屬性、經(jīng)營(yíng)預(yù)算金額、追加原因等。

2.費(fèi)用審批程序

（1）報(bào)銷(xiāo)界面。企業(yè)在建設(shè)信息化操作平臺(tái)時(shí)，應(yīng)保障界面含有簡(jiǎn)潔的操作程序、便捷的操作布局，以此保障信息化平臺(tái)有序落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控功能。界面模塊應(yīng)保障：財(cái)務(wù)費(fèi)用申請(qǐng)、訂單查詢(xún)等。在費(fèi)用申請(qǐng)模塊中，項(xiàng)目包括：申請(qǐng)金額、申請(qǐng)人員姓名或者工號(hào)、金額收款方式、費(fèi)用所屬性質(zhì)、審批人等，此外，應(yīng)附加預(yù)算金額剩余款項(xiàng)數(shù)據(jù)、申請(qǐng)票據(jù)等圖文信息，便于財(cái)務(wù)人員核對(duì)。

（2）審批權(quán)限。結(jié)合實(shí)際運(yùn)行的審批程序、報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容，有序完成審批項(xiàng)目。針對(duì)部分特殊事宜，應(yīng)采取臨時(shí)性代理審批方式。比如審批人員休年假、出差等。代理審批人員應(yīng)保障其專(zhuān)業(yè)能力與原審批人員的相當(dāng)性，防止審批失誤事件發(fā)生，提升企業(yè)內(nèi)控工作執(zhí)行效果。代理審批人員在限定周期內(nèi)，完成報(bào)銷(xiāo)申請(qǐng)的審批工作，不存在拖延時(shí)間現(xiàn)象。報(bào)銷(xiāo)申請(qǐng)流程應(yīng)采取閉環(huán)確定方式，保障企業(yè)內(nèi)控工作有序落實(shí)。

（3）票據(jù)流轉(zhuǎn)。在審批工作完成的基礎(chǔ)上，應(yīng)保障報(bào)銷(xiāo)單據(jù)圖片信息的完整性，防止被篡改、丟失的可能性，為日后對(duì)賬保存憑證。將審批完成的簽章單據(jù)，傳送給財(cái)務(wù)部，由財(cái)務(wù)部完成付款流程。財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人員，應(yīng)采取紙質(zhì)報(bào)銷(xiāo)單據(jù)與線上審核結(jié)果的核對(duì)工作，在核對(duì)工作完成的技術(shù)上，采取簽字操作，將紙質(zhì)單據(jù)與線上審批結(jié)果同時(shí)轉(zhuǎn)交至內(nèi)控人員，繼而由內(nèi)控人員在信息化操作平臺(tái)中完成二次票據(jù)審核與校對(duì)工作，保障記賬憑證數(shù)據(jù)的真實(shí)性與完整性。

三、結(jié)論

綜上所述，大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)針對(duì)財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)有序落實(shí)內(nèi)控措施，在內(nèi)控工作轉(zhuǎn)型期間，應(yīng)借助大數(shù)據(jù)信息技術(shù)的高效數(shù)據(jù)處理與分析能力，轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)內(nèi)控的固有思想，使其具有前瞻性思維，發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控的工作價(jià)值，為企業(yè)發(fā)展與決策提供財(cái)務(wù)信息的源動(dòng)力。