陸建琴 丹陽(yáng)市人民醫(yī)院

PDCA循環(huán)又叫“戴明環(huán)”，由美國(guó)管理學(xué)博士戴明于20世紀(jì)50年代提出，近年來(lái)被廣泛應(yīng)用于醫(yī)院質(zhì)量改進(jìn)中。而內(nèi)部審計(jì)是規(guī)范醫(yī)院內(nèi)部管理、經(jīng)濟(jì)決策及風(fēng)險(xiǎn)防控的重要措施，是加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要手段，把PDCA循環(huán)管理應(yīng)用于醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)中，可以更便捷地找出內(nèi)審工作存在的問(wèn)題，并分析原因、制定對(duì)策，成效顯著。

一、PDCA循環(huán)與醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系

PDCA循環(huán)貫穿于內(nèi)部審計(jì)的始終，其各階段與內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)流程都很相似，甚至內(nèi)部審計(jì)的整改階段也可應(yīng)用PDCA循環(huán)，二者的共同點(diǎn)是都注重對(duì)質(zhì)量的持續(xù)提高。PDCA循環(huán)的管理理念與實(shí)施方法具有科學(xué)性，使得內(nèi)部審計(jì)的工作流程更加系統(tǒng)、科學(xué)、有條理，不僅可以解決局部問(wèn)題，也能促進(jìn)對(duì)整體問(wèn)題的解決。PDCA循環(huán)可對(duì)審計(jì)工作的實(shí)施起到促進(jìn)作用，能有效提高審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施質(zhì)量。

二、PDCA循環(huán)在醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用

（一）計(jì)劃階段

第一，分析醫(yī)院現(xiàn)狀，找出問(wèn)題癥結(jié)。一般來(lái)說(shuō)，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題主要有：審計(jì)制度不健全、審計(jì)業(yè)務(wù)面較窄、重審計(jì)輕整改、信息化建設(shè)落后、審計(jì)人員能力有待提高等。第二，針對(duì)存在的問(wèn)題，分析原因及影響因素，并制定相應(yīng)的整改措施。

（二）執(zhí)行階段

首先，強(qiáng)化醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，結(jié)合醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際情況，重新梳理并修訂內(nèi)部審計(jì)方面的制度，包括審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范、內(nèi)部審計(jì)管理辦法及實(shí)施細(xì)則等，為開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作奠定良好的制度基礎(chǔ)。其次，不斷拓寬醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍。加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，規(guī)范審計(jì)工作流程，明確職責(zé)分工，盡量不參與影響審計(jì)客觀性與獨(dú)立性的具體事務(wù)，如招投標(biāo)評(píng)標(biāo)、采購(gòu)議價(jià)等。全面做好醫(yī)院的財(cái)務(wù)收支審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)、信息化建設(shè)經(jīng)費(fèi)審計(jì)及物業(yè)外包業(yè)務(wù)審計(jì)，并對(duì)醫(yī)院收費(fèi)窗口的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行抽查盤(pán)點(diǎn)。第三，做好內(nèi)部審計(jì)整改工作。運(yùn)用PDCA循環(huán)理念，構(gòu)建“審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題→勒令整改→督導(dǎo)落實(shí)→后續(xù)審計(jì)→整改驗(yàn)證”的閉環(huán)管理模式。待出具審計(jì)報(bào)告后，由相關(guān)部門(mén)制定有針對(duì)性的整改方案，并設(shè)置整改臺(tái)賬，根據(jù)審計(jì)報(bào)告中提出的問(wèn)題制定相應(yīng)的整改措施，并確定整改時(shí)限，定期報(bào)送整改落實(shí)情況。第四，本著業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)務(wù)實(shí)的要求，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。在醫(yī)院落實(shí)定期學(xué)習(xí)制度，積極學(xué)習(xí)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、醫(yī)院審計(jì)制度以及招投標(biāo)、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、采購(gòu)、合同管理等有關(guān)內(nèi)容，同時(shí)，還應(yīng)組織審計(jì)人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，特別是實(shí)務(wù)操作培訓(xùn)。另外，將項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相結(jié)合，重點(diǎn)學(xué)習(xí)外部審計(jì)的專(zhuān)業(yè)審計(jì)方法，提高實(shí)戰(zhàn)能力。鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員轉(zhuǎn)變思路，明確工作定位，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。第五，加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)，借鑒兄弟醫(yī)院或會(huì)計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)驗(yàn)，配齊配全內(nèi)部審計(jì)軟件，提高醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)信息化水平。

（三）檢查階段

第一，在現(xiàn)行審計(jì)流程的基礎(chǔ)上，實(shí)施由醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師與相關(guān)業(yè)務(wù)科室參與的集中審計(jì)制度，加大審計(jì)力度。對(duì)于重大審計(jì)問(wèn)題的定性與處理、綜合審計(jì)評(píng)價(jià)等問(wèn)題，要確保與醫(yī)院的整體發(fā)展部署相一致，本著避免違法違規(guī)、避免經(jīng)濟(jì)損失及防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的原則從宏觀方面進(jìn)行掌控。對(duì)于審計(jì)中存在的整改不到位等問(wèn)題，要及時(shí)和醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行溝通，或者組建聯(lián)合調(diào)查組，確保審計(jì)建議合理、可靠，相關(guān)問(wèn)題整改到位。第二，制定提升審計(jì)質(zhì)量的方案，對(duì)審計(jì)流程的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全面質(zhì)量檢查，提高審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題的能力與取證能力，提高審計(jì)的現(xiàn)場(chǎng)管理能力。第三，構(gòu)建審計(jì)組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，對(duì)于已完成的審計(jì)草案及出具的審計(jì)報(bào)告，要抓好審計(jì)問(wèn)題的整改、落實(shí)。

（四）總結(jié)階段

該階段需要總結(jié)內(nèi)部審計(jì)取得的成績(jī)、存在的問(wèn)題以及需要改進(jìn)的地方，通過(guò)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、吸取教訓(xùn)、改進(jìn)方法，促使內(nèi)部審計(jì)工作更上一個(gè)新的臺(tái)階。我院自應(yīng)用PDCA循環(huán)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)以來(lái)，取得了以下突出成績(jī)：醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量顯著提高，職責(zé)定位更加準(zhǔn)確，進(jìn)一步突出了審計(jì)的獨(dú)立性；內(nèi)部審計(jì)制度進(jìn)一步健全，為開(kāi)展醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)夯實(shí)了基礎(chǔ)；審計(jì)業(yè)務(wù)面進(jìn)一步拓寬，能同時(shí)開(kāi)展多項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，比如，通過(guò)開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，強(qiáng)化了對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的管理與監(jiān)督；通過(guò)推動(dòng)審計(jì)整改，構(gòu)建了長(zhǎng)效監(jiān)管機(jī)制，充分改善了審計(jì)效果；利用審計(jì)軟件，提高了審計(jì)人員的技術(shù)水平，提升了審計(jì)質(zhì)量與工作效率。當(dāng)然，我院也存在一些歷史遺留問(wèn)題，比如，醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)模式更依賴(lài)信息技術(shù)與大數(shù)據(jù)應(yīng)用，對(duì)于這些問(wèn)題可以轉(zhuǎn)入下一PDCA循環(huán)周期。今后，仍需從以下方面進(jìn)行改進(jìn)：在審計(jì)業(yè)務(wù)上，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還處在摸索階段，并且內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)驗(yàn)不足，績(jī)效審計(jì)業(yè)務(wù)還未開(kāi)展，對(duì)于關(guān)鍵環(huán)節(jié)與重點(diǎn)領(lǐng)域的審計(jì)監(jiān)督還有待強(qiáng)化，關(guān)口還需前移；審計(jì)人員數(shù)量與專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)嚴(yán)重不足，既懂法律又熟練掌握計(jì)算機(jī)知識(shí)的人員較少，現(xiàn)有審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力還需提升，審計(jì)質(zhì)量有待提高。

三、結(jié)語(yǔ)

總之，在醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作中引入PDCA循環(huán)理念，可以構(gòu)建綜合性、系統(tǒng)性與動(dòng)態(tài)性的質(zhì)量控制體系，提高醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的總體管理目標(biāo)。