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        建筑業(yè)施工企業(yè)增值稅納稅籌劃及風(fēng)險管理分析

        2020-01-19 07:59:02白雪立中國鐵建港航局集團有限公司第三工程分公司
        環(huán)球市場 2020年33期
        關(guān)鍵詞:稅負籌劃納稅

        白雪立 中國鐵建港航局集團有限公司第三工程分公司

        當(dāng)前國內(nèi)市場經(jīng)濟體制不斷完善,稅收制度也隨之創(chuàng)新,在“營改增”之后,稅收內(nèi)容與方法也發(fā)生新變化,要求建筑企業(yè)稅收人員充分意識到增值稅稅收籌劃的重要性,在確保工程項目高效開展的同時,節(jié)約更多企業(yè)運營成本。

        一、建筑施工企業(yè)增值稅納稅籌劃要點

        1.科學(xué)選擇供應(yīng)商。對于建筑業(yè)而言,其一般納稅人的增值稅整體綜合稅負高低,在一定程度上取決于商業(yè)活動能否取得或者取得多少能夠用以抵扣的進項稅稅額。一般納稅人建筑施工企業(yè)選擇供應(yīng)商時應(yīng)選擇一般納稅人,盡量避免向小規(guī)模納稅人或個人采購,這樣才會真正打通抵扣鏈條,進而實現(xiàn)足額抵扣,并最終實現(xiàn)企業(yè)所追求的稅負整體降低。在工程預(yù)算環(huán)節(jié)做到預(yù)算的具體化,避免零星采購的發(fā)生,使可以抵扣進項稅額的材料得到有效控制。

        2.合同條款的不斷細化。一般情況下,簽訂合同條款的同時,也同步?jīng)Q定、規(guī)范了建筑企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)流程,如資金結(jié)算、稅負、發(fā)票取得情況以及稅款繳納時間等。特別在“營改增”實施后,建筑企業(yè)在簽訂合作合同時,一方面要將合同條款細化;另一方面,要加強對合同內(nèi)容的審核力度,并將上述的環(huán)節(jié)內(nèi)容在合同中做好明確規(guī)定,以便于在出現(xiàn)問題時作為法律依據(jù)。

        3.精準測算稅負臨界點。根據(jù)財稅〔2016〕36號以及財稅〔2017〕58號等資料所作出的規(guī)定,建筑企業(yè)在提供有關(guān)的工程服務(wù)時,由建設(shè)單位本身負責(zé)采購材料的,即我們通常稱之為“甲供材”,比較適合采用簡易計稅法。由于材料費用占比越大,就意味著可用于抵扣的進項稅額度大,這時通過一般計稅法對企業(yè)本身的資金有利。相反,若可抵扣的稅額少,則采用簡易計稅辦法降低綜合稅負。

        二、建筑施工企業(yè)增值稅納稅籌劃風(fēng)險管理有效措施

        (一)提高籌劃風(fēng)險意識

        為了使增值稅稅收籌劃工作效能充分發(fā)揮,稅務(wù)人員應(yīng)樹立籌劃風(fēng)險意識,具體措施為:首先,做好資料核算工作,再與企業(yè)現(xiàn)實情況相結(jié)合,對成本支出細致劃分,采用科學(xué)的分析方式,使分析結(jié)果更加精準開口。企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家相關(guān)法律與會計核算制度規(guī)定,創(chuàng)建會計賬簿,合理利用會計科目,使經(jīng)濟活動全過程的核算工作順利完成,對每項數(shù)據(jù)進行規(guī)范化、信息化管理。為提高工作效率,企業(yè)還可創(chuàng)建風(fēng)險預(yù)警機制,事先預(yù)測潛在的風(fēng)險隱患,制定應(yīng)急處理措施與科學(xué)的風(fēng)險防范預(yù)案,使籌劃風(fēng)險得到有效控制和消除。在提高籌劃風(fēng)險意識的同時,還應(yīng)加強稅務(wù)人員技能培訓(xùn),應(yīng)配合建筑施工企業(yè)發(fā)展特點制定系統(tǒng)性的培訓(xùn)計劃,其內(nèi)容要有側(cè)重點;還要配合應(yīng)用信息化技術(shù),致力于建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范平臺的搭建,以此完成稅務(wù)公開,加快信息流通的速度,同時也有助于企業(yè)對稅務(wù)信息的搜集和整理。

        (二)健全內(nèi)控管理體系

        1.強化工程合同管理。在以往的納稅籌劃中,部分建筑企業(yè)采取粗放式合同管理模式,缺乏專業(yè)的管理規(guī)范與組織,加上工程周期較長,在稅收政策改革之前簽訂的合同通常采取雙方協(xié)商的方式,在均衡雙方利益后制定明確的合同款項;在新稅收政策實施后,企業(yè)應(yīng)加大合同管理力度,在明確各項條款的基礎(chǔ)上,將經(jīng)濟效益、降低納稅成本的需求考慮其中,使各項條款得以細化,幫助企業(yè)節(jié)約更多納稅方面的支出。

        2.豐富內(nèi)控措施。加強內(nèi)部控制能夠有效強化建筑施工企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的能力,從而完善稅務(wù)管理。一是要呼吁全員參與稅收風(fēng)險管理,借助電子屏幕、條幅等方法為依法納稅宣傳;二是加強部門聯(lián)動,使合約等部門配合財務(wù)核算工作的開展,為控制稅收風(fēng)險建立保障;三是定期開展稅務(wù)風(fēng)險專題研討會,吸收各環(huán)節(jié)的合理化建議,降低風(fēng)險發(fā)生率和嚴重度,提高納稅管理實效[2]。

        企業(yè)需要建立正確意識并嚴格遵循我國關(guān)于增值稅管理的細則,通過宣傳、轉(zhuǎn)訓(xùn)等具體措施,為稅收籌劃的實施造勢,不斷提高企業(yè)財務(wù)人員、采購人員以及預(yù)算核對人員的業(yè)務(wù)水平和專業(yè)知識儲備,增強員工對增值稅基本原理、納稅環(huán)節(jié)和要求的深層次理解,形成主動進行稅收籌劃的意識,并實現(xiàn)日常操作的順暢和經(jīng)驗的積累。與此同時,建筑企業(yè)要建立并完善各項審批流程,設(shè)立專崗專責(zé),并嚴格落實經(jīng)濟責(zé)任制,提高執(zhí)行力。還應(yīng)配置專門的稅收籌劃團隊,從企業(yè)發(fā)展情況和目標出發(fā),進行科學(xué)避稅,從而最大限度緩解企業(yè)稅負。

        三、結(jié)束語

        綜上所述,建筑施工企業(yè)增值稅納稅籌劃過程中應(yīng)明確相關(guān)要點,并積極開展風(fēng)險管理,相信,通過文中各項措施的有效落實,企業(yè)稅收籌劃與風(fēng)險管理工作的成效將更加顯著,進而便于促進整個建筑施工行業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。

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