吳雯 江蘇海門農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司

全面預(yù)算指的是在董事會(huì)戰(zhàn)略目標(biāo)的指引下，對(duì)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)成果進(jìn)行全面、綜合的預(yù)測(cè)和規(guī)劃。并對(duì)實(shí)施過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控，持續(xù)地把實(shí)際完成情況與預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析，以此有效地指導(dǎo)農(nóng)村商業(yè)銀行調(diào)整和改進(jìn)業(yè)務(wù)活動(dòng)，協(xié)助管理層更加及時(shí)高效地促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。農(nóng)村商業(yè)銀行必須要通過(guò)科學(xué)的方法，做好資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)、期限、利率的優(yōu)化配置，做好資本資源的有效利用，通過(guò)系統(tǒng)化的財(cái)務(wù)分配與管理，提升農(nóng)村商業(yè)銀行的盈利能力，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)銀行的穩(wěn)步發(fā)展。

一、為何要推動(dòng)農(nóng)村商業(yè)銀行的全面預(yù)算管理工作

隨著市場(chǎng)化改革的進(jìn)一步深化，農(nóng)村信用社通過(guò)完善法人治理結(jié)構(gòu)，積極改制為農(nóng)村商業(yè)銀行。農(nóng)村商業(yè)銀行一方面獲得了參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的平臺(tái)，另一方面也迎來(lái)了發(fā)展機(jī)遇與挑戰(zhàn)。面對(duì)全方位，多角度的監(jiān)管要求，以及瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)環(huán)境，農(nóng)村商業(yè)銀行要堅(jiān)守定位，深耕本土，保持穩(wěn)健的發(fā)展步調(diào)，樹立明確的發(fā)展目標(biāo)，通過(guò)全面預(yù)算這個(gè)工具來(lái)規(guī)劃好階段性與長(zhǎng)期性的發(fā)展方向。農(nóng)村商業(yè)銀行推行全面預(yù)算管理，可以統(tǒng)一總行與分支機(jī)構(gòu)之間的利益，將總行的戰(zhàn)略意圖以預(yù)算指標(biāo)的形式下發(fā)給支行，通過(guò)條線指標(biāo)約束，業(yè)務(wù)流程控制，績(jī)效考核督促，促進(jìn)整體利益與局部利益一致并且最大化；農(nóng)村商業(yè)銀行推行全面預(yù)算管理，可以避免農(nóng)村商業(yè)銀行發(fā)生為了一時(shí)的利益而對(duì)長(zhǎng)遠(yuǎn)的利益視而不見的情況。全盤統(tǒng)一考慮，將戰(zhàn)略目標(biāo)分解成階段性經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，序時(shí)推進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展，讓農(nóng)村商業(yè)銀行的目標(biāo)更具可行性與操作性，提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

二、農(nóng)村商業(yè)銀行全面預(yù)算管理的意義

農(nóng)村商業(yè)銀行實(shí)施全面預(yù)算管理，是實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理的必要途徑。當(dāng)代信息技術(shù)廣泛普及，推動(dòng)農(nóng)村金融快速發(fā)展，業(yè)務(wù)品種不斷創(chuàng)新，但是與國(guó)有大行、股份制銀行相比，在產(chǎn)品種類、盈利能力等方面還是存在著很多的不足。農(nóng)村商業(yè)銀行務(wù)必要對(duì)內(nèi)部管理極為關(guān)注，以此提升精細(xì)化管理質(zhì)量，優(yōu)化資源配置，向管理要效益，通過(guò)全面預(yù)算這個(gè)工具，促進(jìn)農(nóng)村商業(yè)銀行的健康發(fā)展。

三、農(nóng)村商業(yè)銀行全面預(yù)算管理實(shí)施中存在的問(wèn)題

（一）全面預(yù)算管理重視程度不夠

部分農(nóng)村商業(yè)銀行對(duì)預(yù)算管理工作的重視程度不夠，僅做到了最基本的手續(xù)齊全與流程完備，全面預(yù)算的過(guò)程、內(nèi)容、管控不能得到很好的體現(xiàn)和執(zhí)行，對(duì)管理與發(fā)展的科學(xué)指導(dǎo)意義不夠。部分農(nóng)村商業(yè)銀行，對(duì)全面預(yù)算的重要意義理解不夠，往往會(huì)通過(guò)領(lǐng)導(dǎo)“拍腦袋”的形式，下達(dá)年度經(jīng)營(yíng)考核指標(biāo)，類似的指標(biāo)下達(dá)方式缺乏依據(jù)與內(nèi)生性動(dòng)力，缺乏系統(tǒng)性與前瞻性，不能很好地體現(xiàn)長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃，往往只關(guān)注短期利益，影響了銀行長(zhǎng)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）全面預(yù)算內(nèi)容認(rèn)識(shí)不夠全面

部分農(nóng)村商業(yè)銀行，為了提升工作人員工作效益，會(huì)下達(dá)一定的存貸款規(guī)模指標(biāo)。但是，對(duì)于存貸款外部定價(jià)、利差空間的控制、資本的運(yùn)用等沒(méi)有明確的預(yù)算規(guī)劃，缺乏相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)與激勵(lì)機(jī)制，這就使得銀行的工作人員對(duì)于預(yù)算管理工作的重視程度不高，僅做到了最基本的業(yè)務(wù)量的預(yù)算，對(duì)價(jià)格、盈利、資本配置等沒(méi)有做好統(tǒng)一的籌劃，預(yù)算內(nèi)容不全面，并不能完全做到對(duì)管理與銀行發(fā)展提供科學(xué)的指導(dǎo)。

（三）預(yù)算管理控制模型不科學(xué)

農(nóng)村地區(qū)的金融市場(chǎng)仍處于待開發(fā)狀態(tài)，國(guó)家頒布了大量的普惠金融政策，大中小銀行都將農(nóng)村金融作為重要的目標(biāo)市場(chǎng)進(jìn)行開發(fā)占據(jù)市場(chǎng)份額，因此農(nóng)村商業(yè)銀行在進(jìn)行預(yù)算管理時(shí)，必須將對(duì)影響農(nóng)村銀行業(yè)務(wù)的國(guó)家政策、地區(qū)金融競(jìng)爭(zhēng)情況、農(nóng)民消費(fèi)能力等諸多方面因素進(jìn)行全面、充分的考量，不能單純地根據(jù)刻板印象和既有金融市場(chǎng)開發(fā)情況預(yù)估規(guī)模及收支。農(nóng)村商業(yè)銀行在編制預(yù)算前應(yīng)當(dāng)充分開展調(diào)研工作，對(duì)本土情況進(jìn)行充分的了解，從而對(duì)未來(lái)的市場(chǎng)開發(fā)和發(fā)展情況做到心里有數(shù)，開發(fā)科學(xué)的預(yù)算模型。

（四）全面預(yù)算信息化系統(tǒng)建設(shè)落后

全面預(yù)算是一項(xiàng)非常繁雜的工程，其中會(huì)觸及到農(nóng)村商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面。然而大多數(shù)農(nóng)村商業(yè)銀行均沒(méi)有建立全面預(yù)算管理系統(tǒng)，停留在日常表格填寫、手工處理上，更不用說(shuō)對(duì)賬戶級(jí)的數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)算管理了。這也造成預(yù)算數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性不夠、連續(xù)性不強(qiáng)，各項(xiàng)預(yù)算的耦合性較差，信息共享差，預(yù)算執(zhí)行流程管控不到位，預(yù)算監(jiān)控預(yù)警滯后等一系列問(wèn)題。

四、完善農(nóng)村商業(yè)銀行全面預(yù)算管理的對(duì)策

（一）有效提升預(yù)算管理人員專業(yè)能力

預(yù)算管理工作人員是預(yù)算編制的直接操作者，其對(duì)業(yè)務(wù)的熟悉程度和專業(yè)能力水平?jīng)Q定了年度預(yù)算的準(zhǔn)確性、切合性和落地性水平，對(duì)預(yù)算執(zhí)行的指導(dǎo)與糾偏也直接影響到銀行的發(fā)展。因此務(wù)必要提升相關(guān)人員的專業(yè)職業(yè)水平，一方面提升預(yù)算管理工作人員的學(xué)歷、專業(yè)技能門檻與工作經(jīng)驗(yàn)要求，另一方面要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理工作的進(jìn)一步培訓(xùn)再教育，使得他們的預(yù)算管理思想、方式、方法能夠跟上如今社會(huì)時(shí)代發(fā)展的腳步。

（二）完善全面預(yù)算管理的內(nèi)容體系

農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)在符合人民銀行、銀保監(jiān)會(huì)和省聯(lián)社的指導(dǎo)要求下，對(duì)預(yù)算年度內(nèi)可預(yù)見的所有經(jīng)營(yíng)發(fā)展事項(xiàng)編制詳盡的年度預(yù)算，建立包含業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算在內(nèi)的全面預(yù)算內(nèi)容體系。業(yè)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)，主要包括：存貸款業(yè)務(wù)預(yù)算、資金業(yè)務(wù)預(yù)算、不良貸款控制預(yù)算等。資本預(yù)算是全面預(yù)算管理的限制性要求，是按照資本充足率監(jiān)管指標(biāo)，平衡資本供給與需求，確定業(yè)務(wù)量規(guī)模及業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，并對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)的資本占用以及資本補(bǔ)充作出的全面安排。財(cái)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算管理的最終結(jié)果，應(yīng)當(dāng)以經(jīng)營(yíng)預(yù)算為基礎(chǔ)，合理預(yù)測(cè)各項(xiàng)收支，嚴(yán)格控制費(fèi)用預(yù)算，科學(xué)編制固定資產(chǎn)購(gòu)置等資本性支出預(yù)算。

（三）加強(qiáng)全面預(yù)算管理的系統(tǒng)建設(shè)

農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)積極探索建設(shè)全面預(yù)算管理系統(tǒng)，利用系統(tǒng)工具逐步形成集期初預(yù)算編制、期間監(jiān)測(cè)與控制、期末考核評(píng)價(jià)為一體的全面預(yù)算管理閉環(huán)，并將管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)充分運(yùn)用于預(yù)算管理，提高預(yù)算管理的信息化和精細(xì)化水平。一是全面預(yù)算管理系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)利用信息技術(shù)，充分考慮監(jiān)管要求，上級(jí)部門考核要求，以既定的財(cái)務(wù)預(yù)算為目標(biāo)，做好資產(chǎn)規(guī)模測(cè)算、定價(jià)測(cè)算以及資本消耗測(cè)算，為經(jīng)營(yíng)層下達(dá)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)任務(wù)提供參考依據(jù)。二是全面預(yù)算系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)明確預(yù)算編制、控制主體與預(yù)算執(zhí)行主體，將預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行層層分解，將全面預(yù)算的編制、控制、執(zhí)行責(zé)任落實(shí)到最小單位，甚至貫徹到企業(yè)基層員工。各層預(yù)算控制主體依托預(yù)算管理系統(tǒng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和督促。各層預(yù)算執(zhí)行主體依托預(yù)算管理系統(tǒng)對(duì)預(yù)算完成情況、業(yè)績(jī)考核情況、進(jìn)度排名等進(jìn)行跟蹤，對(duì)標(biāo)找差，提高預(yù)算執(zhí)行力度。三是全面預(yù)算系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)預(yù)算過(guò)程預(yù)警，關(guān)鍵預(yù)算指標(biāo)可以設(shè)定預(yù)警值，當(dāng)預(yù)警條件滿足時(shí)，信息平臺(tái)會(huì)自動(dòng)發(fā)送預(yù)警提醒。四是全面預(yù)算系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)一體化的控制模式。全面預(yù)算信息化系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)與農(nóng)村商業(yè)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)實(shí)施高效的集成，實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的實(shí)時(shí)控制，將預(yù)算監(jiān)督過(guò)程前置，融入業(yè)務(wù)開展環(huán)節(jié)中去，實(shí)現(xiàn)預(yù)算事前控制。