李俊華 蘇州中茵置業(yè)有限公司

一、稅務(wù)籌劃的主要途徑

一般而言，公司企業(yè)在現(xiàn)代經(jīng)營管理過程中會通過以下幾種方式進行稅務(wù)的籌劃：一是避稅。此種方式充分考驗了公司財務(wù)人員對稅收政策的解讀能力，必須有效結(jié)合公司經(jīng)營的業(yè)務(wù)及實際經(jīng)濟活動，利用法律的空白之處減少稅收；二是節(jié)稅。這主要是充分利用稅法明確的優(yōu)惠政策節(jié)約稅點的支出，例如起征點、免征稅額等。在這種前提之下，企業(yè)財務(wù)管理人員若是可以對資金運行的方式進行精細化處理，則是可以避免很大部分稅收的支出，達到開源節(jié)流的目的；三是規(guī)避稅收陷阱。例如，《增值稅暫行條例》中規(guī)定“兼營不同稅率的貨物或勞務(wù)，應(yīng)分別進行核算，否則按照高增值稅稅率征繳”。因此，企業(yè)在開展業(yè)務(wù)中應(yīng)當熟知此項規(guī)定，并進行納稅籌劃，考量商品經(jīng)營的類別、數(shù)量，避免陷入稅收陷阱中，造成稅收的大量支出，增加企業(yè)經(jīng)營的成本；四是稅收轉(zhuǎn)嫁籌劃。此種方式主要是通過靈活控制商品銷售價格，實現(xiàn)稅負轉(zhuǎn)嫁他人，分散稅負的目的；五是涉稅零風險。此種方式并不像以上四種方式可以直接減少稅額，但是可以通過納稅的規(guī)范管理，保障納稅的申報及時，明確經(jīng)濟活動的賬目明細表，避免違法違紀行為的發(fā)生，達到間接保護企業(yè)經(jīng)濟利益的目的。這對企業(yè)長遠的發(fā)展是非常有利的。

二、戰(zhàn)略管理下集團公司稅務(wù)籌劃的難點

（一）沒有發(fā)揮出戰(zhàn)略導向性

集團公司在日常經(jīng)濟活動中根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略進行稅務(wù)的籌劃，可對稅額進行細節(jié)的支出與把控，但是戰(zhàn)略的導向性在根本上是無法發(fā)揮，沒有實質(zhì)提升企業(yè)在市場中的核心競爭力。這主要體現(xiàn)在以下兩個方面，一是企業(yè)自經(jīng)營起就開展了稅務(wù)籌劃活動，有一定的實戰(zhàn)經(jīng)驗，但是卻沒有和發(fā)展戰(zhàn)略進行緊密的聯(lián)系；二是公司的發(fā)展戰(zhàn)略是由高層領(lǐng)導者制定的，稅務(wù)的細節(jié)管理是由專業(yè)的財務(wù)工作人員執(zhí)行的。兩者之間缺乏交流與溝通，存在一定的信息差，在一定程度上可能會影響籌劃工作的進展。

（二）稅收優(yōu)惠政策利用不足

稅務(wù)籌劃的關(guān)鍵便是對稅收優(yōu)惠政策進行充分的分析，以便顯著降低稅負。但是，在企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的管理下，多數(shù)財務(wù)人員無法全面對稅收的相關(guān)政策進行充分的解讀，專業(yè)能力較差，直接導致政策利用度不足，無法在實際的經(jīng)濟活動管理中結(jié)合政策都稅收進行監(jiān)控管理，籌劃工作效率較低，這是亟須解決的重要問題。

（三）納稅風險的誘發(fā)因素多

集團公司的子公司往往遍布全國，甚者擴張到海外，涉及的業(yè)務(wù)比較廣，面臨著激烈的市場競爭環(huán)境，必然需要時刻關(guān)注稅務(wù)政策，才有可能減少外部環(huán)境的風險。但是，公司在項目過程中往往容易將重點放在項目本身，從而忽略了納稅籌劃風險，這進一步增加了納稅籌劃工作的難度。

三、戰(zhàn)略管理下集團公司稅務(wù)籌劃的策略

（一）以戰(zhàn)略要求為核心

時代在快速變化發(fā)展，集團公司也需要根據(jù)戰(zhàn)略發(fā)展的要求進行稅務(wù)籌劃工作，充分發(fā)揮主觀能動性開展各類項目的稅務(wù)工作，而不是被動的執(zhí)行。例如，集團有限公司應(yīng)當根據(jù)自身的發(fā)展規(guī)劃，積極領(lǐng)導財務(wù)部門對戰(zhàn)略方向及目標與成本的關(guān)系進行詳細的分析，建立起系統(tǒng)的稅務(wù)管控機制，保證企業(yè)各項事務(wù)都可以站在統(tǒng)一戰(zhàn)線上不斷向前推進。同時，稅務(wù)籌劃工作是一項長期的工作，切不可一蹴而就，必須進行長遠的規(guī)劃，并分解到每一個階段性的工作任務(wù)中，保證籌劃工作的持續(xù)推進，如此逐步改善企業(yè)的稅務(wù)籌劃方式。同時，企業(yè)在進行大型項目時，一定需要重點把控特殊業(yè)務(wù)的籌劃工作，提升財務(wù)風險的管理能力。

（二）利用稅收優(yōu)惠政策

企業(yè)充分利用稅收優(yōu)惠政策是進行稅務(wù)籌劃工作的基礎(chǔ)，是擴大企業(yè)版圖的關(guān)鍵。對此，企業(yè)可以通過分塊解讀稅務(wù)政策方式充分享受政策帶來的實惠。企業(yè)可以將正在開展的業(yè)務(wù)、地域經(jīng)濟水平及不同地區(qū)的稅收政策進行統(tǒng)籌管理，高效率解決稅務(wù)籌劃工作的重難點。集團在不同的發(fā)展階段，涉及的業(yè)務(wù)不同，業(yè)績目標存在區(qū)別，必然需要重點關(guān)注某一部分的優(yōu)惠政策，方可實現(xiàn)利潤的收入。例如，企業(yè)在投資階段，則是需要重點關(guān)注與投資相關(guān)的優(yōu)惠政策；在資產(chǎn)管理階段則是重點關(guān)注財務(wù)管理的政策，才可以做到有的放矢，減少稅務(wù)成本。

（三）加強風險評估控制

納稅籌劃是一項復雜的工作，涉及許多風險因素。首先，集團公司需要建立納稅風險評估體系，實現(xiàn)系統(tǒng)化風險評估、分析及預防，實現(xiàn)風險管理的流程化；其次，稅務(wù)人員則是需要按照不同稅務(wù)節(jié)點劃分，可以精確管理每一筆資金運行的涉稅事項，降低稅務(wù)風險的來源；此外，企業(yè)管理層需要充分認識到風險控制工作不僅僅是財務(wù)部門的職責及目標，應(yīng)當是全體員工的工作量，積極在稅務(wù)部門、審計部門部署排查稅務(wù)風險的工作，并制定相應(yīng)風險的應(yīng)對措施。

（四）提高人員專業(yè)水平

如今，企業(yè)需要嚴格防范內(nèi)外部環(huán)境的風險，必須對現(xiàn)有的財務(wù)人、審計及稅務(wù)人員的工作能力提出更高的要求，如此才能保證稅務(wù)籌劃工作的嚴謹性。首先，集團公司必須定期對相關(guān)人員解讀現(xiàn)行的稅收法律及相關(guān)的政策，當下稅法的發(fā)展走勢，嚴格把控稅法的重難點，以便及時結(jié)合經(jīng)濟發(fā)展的走向進行戰(zhàn)略的改變與調(diào)整；二是積極招聘專業(yè)的稅務(wù)管理人員，從根本上解決人才缺失帶來的困擾。