劉雪慶 烏魯木齊銀行股份有限公司

審計風(fēng)險是審計理論體系下最值得研究與防范的因素，通常與審計證據(jù)、審計重要性等概念捆綁為一體進(jìn)行討論。隨著信息化社會的發(fā)展，各城市銀行業(yè)務(wù)也由傳統(tǒng)的柜臺式金融業(yè)務(wù)逐步轉(zhuǎn)向互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)，因此為滿足互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)的需求，在銀行內(nèi)部實(shí)際審計過程中，城市商業(yè)銀行審計人員需從審計計劃的制定、審計程序的執(zhí)行以及出具審計報告等全流程綜合考慮審計風(fēng)險?？茖W(xué)客觀的認(rèn)識審計風(fēng)險是城市商業(yè)銀行審計部門人員的一項重要業(yè)務(wù)能力，也正如此，銀行審計人員能否客觀公正的對待審計風(fēng)險將直接影響審計過程是否能夠成功。

一、現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫺攀?/h2>

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷某踔允怯行Ы档蛯徲嬶L(fēng)險，是指在通過調(diào)查與評價被審計單位內(nèi)部運(yùn)營與控制的前提下，審計人員結(jié)合被審計企業(yè)運(yùn)營的關(guān)鍵數(shù)據(jù)后對被審計單位風(fēng)險與嚴(yán)重程度進(jìn)行判斷與分析后，并將有限的審計資源投入到重要的有一定變量的審計領(lǐng)域，同時根據(jù)風(fēng)險指標(biāo)與嚴(yán)重程度搭建與采取有針對性的審計方案，從而最大限度的降低剩余審計風(fēng)險。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷闹笇?dǎo)思想為時刻保持合理的職業(yè)懷疑假設(shè)，只有時刻秉持這種專業(yè)的審計思想，才能較為全面且高效率的實(shí)現(xiàn)審計目標(biāo)。除此之外，在對城市商業(yè)銀行內(nèi)部進(jìn)行常規(guī)的內(nèi)部控制檢查與評價的同時，還應(yīng)客觀合理地評價銀行經(jīng)營是否合規(guī)、經(jīng)營過程中是否存在弄虛作假等情況。只有在設(shè)計過程中不斷拓寬審計思路與視野，綜合考慮城市商業(yè)銀行的外部經(jīng)營環(huán)境，將審計過程與風(fēng)險評估緊密結(jié)合，才能實(shí)現(xiàn)高效審計。

二、互聯(lián)網(wǎng)金融的審計風(fēng)險

本文基于財政部于2006年所頒布的注冊會計師新準(zhǔn)則中所規(guī)定的模型來進(jìn)行審計風(fēng)險計算，所運(yùn)用的公式如下：

審計風(fēng)險計量模型：審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險

開展互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)的城市商業(yè)銀行在某種意義上也等同于互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)。互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的重大錯報風(fēng)險一般認(rèn)為是互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的財務(wù)報表在未被審計時就已經(jīng)存在錯報、瞞報等風(fēng)險考量。因此，在進(jìn)行互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)審計時，審計人員應(yīng)對獲取的材料數(shù)據(jù)進(jìn)行整體分析，從企業(yè)運(yùn)行全局角度把握企業(yè)運(yùn)營的風(fēng)險，從而預(yù)估與預(yù)判該互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的風(fēng)險計算能力及水平。檢查風(fēng)險則指被審計企業(yè)存在錯報且錯報項單獨(dú)或與其他連同項為重大錯報項時，審計人員并未發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險。將現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬝灤┯诨ヂ?lián)網(wǎng)金融企業(yè)的審計過程中，需要審計人員對互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的審計過程極其敏感、具備敏銳的識別與評價能力，科學(xué)合理地化解與降低風(fēng)險。

三、現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬒禄ヂ?lián)網(wǎng)金融審計風(fēng)險控制措施

（一）建立網(wǎng)絡(luò)審計信息中心

基于現(xiàn)代化風(fēng)險導(dǎo)向下的互聯(lián)網(wǎng)金融審計，需要城市商業(yè)銀行審計部門人員對互聯(lián)網(wǎng)金融的業(yè)務(wù)模式和經(jīng)營環(huán)境有著充分的了解和認(rèn)知，并由此制定符合互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的個性化的審計程序。為了制定個性化的設(shè)計程序，銀行審計部門可以結(jié)合審計理論和軟件開發(fā)合作商，從而建立適合互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)審計信息中心。審計信息中心配備相關(guān)的硬件和軟件工具，幫助銀行內(nèi)部審計人員在對互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)進(jìn)行審計時，可以更好的了解被審計銀行互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)的戰(zhàn)略目標(biāo)、核心競爭力、風(fēng)險管理和金融業(yè)績狀況。對互聯(lián)網(wǎng)審計的單位和簽字確認(rèn)的單位都需要同時對原始數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，從而做到數(shù)據(jù)的安全存儲和相關(guān)監(jiān)督。

（二）提高審計人員的素質(zhì)

針對銀行互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)的審計有別于傳統(tǒng)行業(yè)的審計工作，由于現(xiàn)代審計理論和實(shí)踐方案也在不斷更新，因此，為了更好的對互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)進(jìn)行現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向下的審計，就需要對現(xiàn)有的審計人員進(jìn)行知識結(jié)構(gòu)體系的更新和提升。一方面，審計機(jī)構(gòu)應(yīng)該為審計人員提高現(xiàn)代化審計理論的培訓(xùn)課程，同時強(qiáng)化審計人員運(yùn)用計算機(jī)進(jìn)行審計工作的能力；另一方面，審計人員本身也應(yīng)該更多的對相關(guān)互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)進(jìn)行學(xué)習(xí)，了解行業(yè)的運(yùn)營模式、風(fēng)險管理模式等。在學(xué)校的教育課程設(shè)計中，可以適當(dāng)?shù)脑黾踊ヂ?lián)網(wǎng)金融行業(yè)相關(guān)的審計理論知識和案例分析，從而讓審計人員在校園中就具備相關(guān)的知識結(jié)構(gòu)。

（三）促進(jìn)分管機(jī)構(gòu)完善監(jiān)管細(xì)則

眾所周知，手段的創(chuàng)新往往超前于制度的更新與完善，且經(jīng)驗(yàn)豐富的管理層也非常擅長通過創(chuàng)新模式逃避法律法規(guī)的監(jiān)管。根據(jù)現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷脑瓌t，審計人員應(yīng)該慎之又慎，并進(jìn)一步建立健全完善的監(jiān)督管理制度以適配當(dāng)前金融風(fēng)險審計現(xiàn)狀，從而促進(jìn)審計行業(yè)更加科學(xué)合理。在監(jiān)督管理實(shí)施細(xì)則的制動過程中，要緊緊貼合互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展實(shí)際進(jìn)行考量，從而制定更加符合我國互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的監(jiān)督管理細(xì)則，規(guī)范我國互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的行為規(guī)范。

四、結(jié)語

當(dāng)前，國內(nèi)大部分城市商業(yè)銀行的內(nèi)部審計更多還是停留在傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向下的審計階段，對現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向下的審計并沒有實(shí)踐應(yīng)用。隨著我國金融行業(yè)的不斷發(fā)展和演變，金融行業(yè)已經(jīng)呈現(xiàn)多種多樣的態(tài)勢，尤其是互聯(lián)網(wǎng)金融更是特別新穎的行業(yè)模式。因此，城市商業(yè)銀行的內(nèi)部審計必須引入現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向下審計理論，從而對互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)進(jìn)行有效審查，進(jìn)一步推動審計向更高水平發(fā)展，不斷減少影響審計工作的負(fù)向因素。審計部門針對互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)審計的過程中，可以建立網(wǎng)絡(luò)審計信息中心，幫助審計人員更加方便快速的完成審計工作。